事業單位內部控制體系建設及優化路徑

作為我國當前政治發展中的重點工作，對事業單位開展內部控制至關重要，內部控制工作是對權力監督制約的重要手段，確保權力始終運行在陽光下。同時，良好的內部控制工作是保障事業單位始終安全穩定運行的基礎，決定了事業單位是否能夠持續發展。因此，在全社會高度重視事業單位內部控制工作的背景下，應進一步完善其中存在的問題，從建設以及優化兩個角度打造更加高效的內部控制體系。

事業單位內部控制體系現狀

內控制度執行力較低 對當前事業單位的內部控制體系運行現狀進行調查研究，發現部分事業單位內部控制制度缺失，難以切實落實內部控制工作。流于形式化的內控制度影響了事業單位的穩健發展。

一方面，由于當前階段事業單位呈現出更加復雜的發展趨勢，應用更加多樣的內部控制手段展開工作時能夠在一定程度上完善內部控制制度的建設。但是部分事業單位的內部控制制度僅僅是照搬其他單位的成功經驗，而難以根據自身的實際情況以及單位特征建立相適配的制度，導致在內部控制制度在實際運行過程中出現與實際不符的問題，難以順利推動事業單位內部控制工作的進行。

另一方面，在對內部控制體系進行建設的過程中，過于強調制度的數量，而忽略了其實效性，導致部分內控制度僅僅是空有其表，難以真正意義上發揮作用。進入到經濟新常態之后，在制定內控制度時缺乏對于新常態背景以及供給側改革等方面的了解，促使內控制度的創建僅僅是圍繞于事業單位內部的人員以及資源管理上，而無法形成基于大局角度的全方位內控工作，影響了事業單位內控工作的有效性。

缺乏專業人才資源 首先，良好的內控體系需要依靠優質的專業人才，建設事業單位內部控制體系需要相關人員以專業化的視角進行分析，從而為事業單位創建具有良好實用性的控制體系。但是綜合我國大多數的事業單位實際情況而言，缺乏建設內部控制體系的優質專業人才。這是由于部分事業單位的薪酬待遇無法滿足專業人才的需求，導致人才吸引力較差，從而無法獲取充足的優質人才資源。

其次，在事業單位內部當中現有的內部控制體系建設人員來講，部分職工的入職時間相對較早，年齡層次大多數集中于40歲左右。這樣的人才資源現狀導致其本身受到學歷水平限制，難以跟隨新時期的發展形成創新思維，在事業單位內部控制體系的建設過程當中缺乏重視程度，有關內控體系建設的理論知識不夠充分，且缺乏實踐工作經驗，難以為內部控制體系的建設提供良好保障。且部分工作人員的工作積極性不高，工作態度不端正，能力水平有限，無法與內部控制體系建設工作形成高度契合的表現。作為一項重要的整體性工作，事業單位建設內部控制體系時人才的緊缺在一定程度上對單位整體的長遠發展造成了限制。

分工職責不夠明確 事業單位中開展內部控制管理的相關人員一般為中層管理人員，該類人員缺乏內部控制的專業技能以及經驗，難以根據事業單位的實際發展情況對工作進行合理的分配，同時也可能會造成管理制度的失衡。難以創建明確的職責分工，可能會出現部分人員無所事事而部分人員焦頭爛額，不合理的工作分配促使工作人員的積極性受到打擊，后續可能會對工作質量以及效果產生影響。與此同時，在一些特殊的事業單位當中，可能會受到人員流動性的影響，導致人員缺失的崗位由其他部門的人員兼任。而兼職人員的專業性不足，難以應對工作內容，出現崗位不相容的問題。工作精力有限，可能會在工作過程中出現玩忽職守或難以勝任的問題。

事業單位內部控制體系建設與優化路徑

事業單位內部控制體系建設路徑 第一，創建完整內控制度體系。建設事業單位內部控制體系是基礎，因此應當對制度進行合理設置。在建立內部控制制度時，要求事業單位根據自身的發展實際，對制度進行合理設定，創建完善的監督管理體系，通過對內部控制工作的開展進行動態化的監督管控。并創建輔助預警系統，從而對內部控制工作實施中存在的不足之處進行合理的預警，制定針對性的處理措施，避免在內部控制工作中出現失誤。在監督制度的創建中，增加事中控制環節，要求事業單位與政府部門進行聯合，對內部控制工作展開內外監管，保障內控工作順利實施，并充分發揮其優勢作用。在組織內部控制工作時，要求事業單位對工作流程、崗位要求以及組織機構等進行清晰界定，考慮事業單位的工作性質，選擇與發展戰略相適配的內部控制工作制度，實現與實際相符的工作內容，才能夠促進事業單位健康發展。

除此之外，事業單位也應當創建內控評價體系，進而通過內部控制評價結果對內控工作進行優化，為下一步的工作創建重點。如事業單位可對階段性的內部控制工作制定合理的目標，基于與工作實際相互契合的基礎上，進一步明確在內控工作中所負責的權利主體以及控制客體。創建穩健的控制評價模型，在科學性模型評價結果，展開層次分析以及模糊判斷，對內部控制工作中的各項影響因素進行分析，從而起到有效預防作用順利展開內部控制。

第二，彌補內控人才缺失問題。事業單位建設內部控制體系，需要引進充足的專業人才資源，從而以專業化的角度對事業單位當前的發展情況進行分析，創建合理的內部控制工作。而解決人員缺失的問題，則可以通過人才引進以及培訓兩方面的內容展開。首先，擴大招聘渠道，可以通過與高校之間創建合作關系的方式，為高校提供實習機會，進而引進充足的專業素質人才，獲得最為先進、專業的人才隊伍，促使事業單位內部控制工作獲得高質量的團隊保障。同時可以在社會范圍內展開更加廣闊的招聘工作，借助更加新穎的網絡渠道展開招聘，提升事業單位的薪酬待遇，以良好的福利政策吸引大量的優質人才投入事業單位，擴充人才數量，獲得強大的人才保障。其次，對事業單位內部現有的工作人員展開強有力的培訓工作，促使其從專業化的角度與時俱進學習先進的工作經驗以及知識理念，轉變其工作思想，促使其始終以前沿的視角展開工作。通過定期組織工作人員進行學習與進修，則能夠促使其形成更好的職業素養。在這一過程中，需要對相關工作人員開展思想政治教育，促使其養成良好的職業道德，在工作中認真負責地堅守自身的崗位。完成培訓工作后，對職工展開考核，并根據考核結果采用優勝劣汰的人才篩選機制，使全體工作人員都能提升工作的積極性，以更加良好的業務能力以及綜合素質表現參與內部控制體系的建設。

第三，清晰劃分部門職權責任。明確每一部門的具體職責與義務，基于完善的內部控制體系，應當做好詳細的工作計劃，將工作任務落實到人頭上。如在事業單位開展財務工作時，應當對整體性的工作流程以及權責進行劃分，并對每一獨立的工作主體下發對應的責任以及義務，在規定的工作時間限制內完成工作且滿足責任要求的工作人員可獲得相應的績效獎勵。若不能夠嚴格按照工作章程切實開展工作的人員需要給予懲罰，以實現責任敦促作用。并且在事業單位內，對各部門的職權進行劃分的過程中可以引用市場經濟體制下的責任劃分機制，通過對各部門規劃工作責任之后，及時評價工作落實情況，每一工作環節均需上報，從而創建全過程監督的公開工作模式。

另外，對事業單位內部重要的財務管理崗位職責進行更加嚴格的規劃，促使財務管理人員各司其職，相互監督制約，不得由同一人員兼任不相容職權，分離審核以及記賬工作，并由監督部門負責監察避免由相關人員親屬擔任相關工作。注重職權合理，則需要對開支計劃等進行合理的監管，對工作經費的支出進行合理統籌與計劃，避免隨意尋找發票進行報銷，在審核發票時對地點以及時間進行重點審查，避免造假。

事業單位內部控制體系優化路徑 第一，展開信息化控制建設。進入到現代化社會之后，事業單位內部控制體系的建設不能夠僅僅停留在人員、制度以及權責等方面，而是需要適應復雜的環境變化，形成更加靈活機動的控制工作。因此，為簡化工作流程，則需要在事業單位內部搭建更加先進的信息化控制體系，同時引進先進的信息技術設備，搭建信息化的工作系統，從而促使信息傳遞交互等形成更加及時的效果。并且通過創建內部控制工作任務時候利用信息系統進行傳遞，促使各部門形成良好的溝通銜接效果，使信息資源滿足共享交互需求，加強信息透明度。在信息系統的應用下，促使事業單位開展內部控制工作時的必要信息可以及時向人民群眾公開，接受群眾的監督。在合理引進信息系統之后，根據事業單位的內部控制工作需求，對業務模塊進行合理劃分，從而展現出信息化管理的方便、快捷優勢。并組織全體工作人員參與信息化的技能培訓，掌握信息化技術應用，從而順利展開信息化的內部控制工作。

第二，設置內部審計機構。要想使事業單位內部全體成員形成良好的內部控制意識，應當定期開展例會，對階段性的內部控制工作成果進行匯報總結，并公開進行表揚以及批評，使單位領導從思想層面上進行提升，進一步上升到法律高度的內部控制工作，降低事業單位內部成員違規違紀概率。為此，可以在事業單位內部增設審計機構，確保通過審計機構開展內部審計強化監督管理有效性。通過創建內部審計機構，基于獨立性管理原則，在事業單位內部按照組織級次對審計機構進行設置，以較強的及時性以及針對性對事業單位內部工作進行審查，對事業單位的財務、管理以及風險等展開全方位審計。

第三，提高風險抵抗能力。強化風險抵抗能力是事業的那位對內部控制體系進行優化的重要舉措。要求事業單位對當前階段內市場經濟的變化趨勢進行分析總結，進而采取相對應的措施對未來可能存在的風險問題進行預測。應用前沿的互聯網大數據對事業單位的階段性發展情況進行動態分析評估，匯總成曲線圖的方式，直觀地掌握事業單位的風險發生趨勢，并對事業單位的資金流向以及使用情況進行研究，從而在高效完成審計、行政以及監督等工作之后制定合理的風險預防計劃。同時，內控管理人員要充分了解事業單位的行業規定以及相關管理辦法，高度關注各類項目的合同文件，避免出現權責糾紛造成風險。

在事業單位中開展內部控制體系的建設還存在一定的問題，為了在新時期的發展中推動事業單位穩步前進，應當從制度、人員以及權責角度健全內部控制體系，做好信息化建設，加強風險防控，并建立審計機構，從而以全方位、多角度的內部控制體系為事業單位的發展奠定基礎。

（作者單位：泰安市河湖管理保護服務中心）