事業單位財稅管理優化探究

摘" "要：近年來，我國國民經濟不斷增長，以公有制為主體的社會主義市場經濟蓬勃發展，事業單位在此過程中作出了巨大貢獻。然而不能忽視的是，很多事業單位在財稅管理方面還存在一定的問題。因此，以事業單位財政稅收的意義為出發點，對其在財政稅收方面所存問題的原因進行深入剖析，并提出相應的優化策略，以期加強事業單位的財稅管理工作，有效防范財務風險，促進事業單位財稅水平穩步提升。

關鍵詞：經濟新形勢；事業單位；財稅管理；優化策略

中圖分類號：F230" " " "文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）19-0120-04

在我國，事業單位的體量較為宏大，是以政府財政撥款作為最基本的經濟來源，通過財政撥款來進行各類經濟活動。黨的二十大報告中明確指出：我國要健全現代預算制度，優化稅制結構，完善財政轉移支付體系。由此可見，在事業單位的各項經濟活動中，最為關鍵的環節就是財政稅收。從國家層面來說，行政事業單位要進一步規范財政資金的使用，并對財政稅收進行嚴格的優化管理，同時，還需要規范預算管理體系，完善內部控制和審計監督體系的建設。眾所周知，事業單位的運行機制與企業千差萬別，尤其在收入來源、人員管理、績效考核等方面，都存在較為明顯的不同。因此，事業單位不能簡單地依照企業管理的模式規避稅收，應當正視稅收管理的重要性，如若在納稅過程中出現問題，不僅會增加我國稅務機關的監管難度，還會造成惡劣的社會影響。

隨著稅務政策改革的不斷深入，尤其在醫療保險納入稅務系統征收以后，事業單位在稅務管理上面臨的一些問題也逐漸顯現出來。通過查閱歷年資料和走訪調研可知，事業單位在財政稅收方面主要存在稅收政策、預算管理模式、運行體系和傳統思想觀念等問題。例如，在日常的經營活動中，事業單位的往來票據比較復雜和煩瑣，通常使用財政統一的收款票據，可是這些票據并不受稅務部門的監督和管理。事業單位的種類也有較大差異，目前主要分為公益一類事業單位和公益二類事業單位，因此各類事業單位在經營方式上也較為多元化，運行方式也有明顯不同。在預算管理方面，事業單位往往缺乏相應的編制機制，編制體系不夠完善，相關制度不健全，人員配置不到位，造成預算信息不準確。在思想意識方面，在實施稅收改革前期階段，國家對事業單位不征稅，因而受傳統思維觀念的束縛，大多數事業單位的管理人員受傳統觀念的影響，不了解、不學習相應的稅收政策，納稅意識較為淡薄，沒有樹立較強的納稅理念。此外，事業單位對個人發放物品等也沒有計入所得稅，諸如此類的問題會嚴重影響財政稅收的正常秩序。因此，事業單位要高度重視稅務管理工作，從自身情況出發，從實際出發，積極應對出現的各類問題，優化稅務管理模式，從而促進事業單位健康、穩定、高質量發展。

一、財政稅收對事業單位的意義

事業單位具有公益性且不以營利為目的，其主要的收入來源是國家財政撥款。除了財政撥款以外，公益二類事業單位還有一些經營收入，包括提供各種收費類服務、技術支持等，因而事業單位并不是稅收的“法外之地”，也是國家稅收的納稅主體之一。但是，由于事業單位的結構形式與常規企業有所不同，在機構運行方面也有別于國企，因此，往往會存在一些不合理的納稅行為。黨的十八大以來，我國完善了事業單位預算管理體系，逐步加強了審計監督、監管的作用，并從2019年1月1日起，在全國各級各類行政事業單位全面實行政府會計制度，使事業單位在會計核算、財務管理等方面都有了更加明確的要求。當前，事業單位可以利用財政稅收工作為其持續穩定發展提供必要的經濟支持，并通過建立健全相應的稅收管理體系，控制“三公”經費，規范處理日常經費開支，減少不按規定納稅的不良后果，推動事業單位更為良性的發展。

二、事業單位財稅管理存在的問題及原因分析

（一）預算編制不夠準確

預算編制和管理在事業單位的財務工作中，是一項十分重要的工作任務。預算的準確性、合理性、完整性都將影響到事業單位下一年度各項工作的正常開展。就目前情況來看，國家對財政預算的管理日漸規范，對預算編制的要求日益嚴格，對預算項目的重視程度也逐年增強。然而，事業單位在每年做預算時，還存在一些不可避免的問題。

首先，在事業單位內部，相關部門間的聯系不夠緊密，對于預算編制的參與度也遠遠不夠。很多部門對于編制預算缺乏主動性，認為預算只是財務人員的工作，未能積極參與其中。而財務人員為了在規定時間完成較為復雜的預算編制任務，會出現對項目了解不夠、編報不準確、考慮不充分的現象。

其次，預算編制的方式不夠合理。財務人員在編報預算時，多是根據以往經驗，或是通過上一年度決算的有關情況進行匯總分析，沒有完整地考慮到下一年度新增的其他情況。更有甚者，還會出現編制預算的工作人員沒有相關工作經驗或經驗不足的情況，因此經常出現編報不完善、不到位，甚至脫離實際等問題。

最后，財政稅收在事業單位經濟運行中，往往是編報者最不重視和最易忽略的部分，而且有的單位預算執行率較低，財政稅收預算執行效率也因此難以保證。

（二）日常票據、合同等管理不夠規范

事業單位在日常財務管理工作中，特別容易忽略票據和合同管理等問題。例如，部分財務人員基礎技能不過關，責任心較差，工作不仔細，在報銷過程中對簽訂的合同內容不甚了解，極易出現缺票、漏票、錯票的現象，從而導致單位經濟活動事項信息不完整、不準確，影響事業單位的稅收效率。在當前大數據背景下，絕大多數事業單位通過網上填報或線上系統上傳附件進行費用報銷，因此還會存在財務審核不到位，原始單據打印不齊全的情況。由此可見，在事業單位日常的票據管理過程中，財務監管不及時等問題時有發生，從而影響單位整體的稅收征繳。

（三）審計監督機制不夠完善

當前，事業單位在內控管理、內控制度等一些方面都不甚完備，具體來說，存在以下三方面的問題：第一，內部控制體系建設不完善。一些事業單位在相關財稅方面的監督不夠明確，與之相關聯的制度和監管體系也存在不完整和不健全的問題。第二，財務人員對財稅認知較為淺顯，重視程度不夠。有的財務人員甚至為了應付工作，存在僥幸、馬虎等心理，從而導致內部監管難以起到應有的作用。第三，審計監督的力度不夠。事業單位在內、外部審計方面的力度較弱，公開透明化方面較為不足，諸如此類的一些情況，會使公眾對事業單位產生信任危機。

審計是權力運行和干部監督的“緊箍咒”，也是公共資金的“守門人”，更是人民利益的“維護者”，正如習近平總書記所言：“審計工作要如臂使指、如影隨形、如雷貫耳?！遍_展周期性的審計工作，可以及時發現日常工作中忽略的問題并督促整改，避免造成財務漏洞。綜上，審計監察在事業單位的日常管理中是十分關鍵的，因此，構建科學合理的事業單位審計監管機制，加強完備的監督體系建設勢在必行。

（四）財務信息化績效評價水平較低

事業單位在財務信息化方面的資金投入較少，因而財務信息化績效管理評價水平也相對較低，沒有完整可靠的評價方法。一般情況下，我們對一個部門的財務信息化績效水平進行綜合評價時，首先要將指標的選取作為切入點。例如，在設置財政資金績效指標時，需要在財政部門提供的績效評價指標的框架之下進行合理設置。但筆者在走訪調研時，發現一些事業單位在沒有結合自身具體情況的前提下，直接照搬照抄，沒有根據實際情況調整各項績效管理指標。還有不少單位在前期未設置合適的績效目標，再加上采用的評價方法較為單一，如查閱資料與現場調查等方法，因而獲得科學、準確的評價結果非常困難。其次，在項目效果、產出、績效等指標的權重分配上，存在考慮不均衡、不充分的情況。最后，績效評價的內容較為片面，評價的重點往往聚焦于預算執行、財務管理、內控制度、政府采購項目、工程招標評審、在建工程進度等方面，而對于項目的經濟效益、成本控制等環節的關注少之又少。綜上所述，事業單位的財務信息化績效評價水平較低，難以為管理者及稅務監管部門提供完善的績效評價體系。

三、事業單位財稅管理優化策略

（一）完善預算編制機制，加強部門間協作配合

預算編制不準確是事業單位在現階段財稅管理中，需要優化的首要環節。事業單位在編制預算的過程中，要加強各部門之間的聯動，加大相關人員協作與配合的力度，對預算管理體系存在的問題進行分析歸納，以存在的問題為導向，以較高的站位為抓手，找出以往預算編制中不合理、不準確的部分，并提出解決方案，切實做好預算編報工作。有條件的事業單位還應當在單位內部創設預算編制委員會，由單位的“一把手”作為主任，各個部門的負責人擔任委員，這樣既能保證相關部門都能參與到預算編制的工作中，使編制的預算能夠更貼合單位實際，又能在預算編制過程中，提高工作效率，逐步優化編制流程，完善編制機制，加強稅收管理環節，促進事業單位財稅水平有條不紊地提升。

（二）加大稅收宣傳力度，認真落實財稅政策

由于事業單位具有公益性的特質，致使絕大部分職工未能認識到其與財稅的關聯性，甚至一些單位的管理者、負責人也對國家的稅收政策、法律法規不甚了解。這就要求職工在日常的工作中，加大財政稅收的宣傳力度，使職工不僅熟悉個人所得稅的申報流程，還要對小規模納稅人、一般納稅人等稅務知識有一定了解和掌握。只有對國家財稅政策有了更為系統地了解，才能認真落實相關稅收制度，完善主體責任，促進事業單位稅收優化。

（三）加強事業單位內部管理和監督

當前，我國經濟蓬勃發展，數字經濟和實體經濟交互融合，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。為確保財稅工作順利開展，事業單位應當著重完善內部管理制度，成立相關的監督監察管理內設機構，并安排專人來接管、負責相關工作。在日常的財務管理中，事業單位要加強內部監管，建立健全單位審計監督機制，逐步實施財稅工作動態化管理。

（四）加強財務人員業務培訓，提升專業技能

財務人員的專業能力對事業單位的預決算管理、財稅管理以及日常收支等工作有著較大的影響。為了提高財稅工作的服務效率，事業單位應當積極提升財務人員的專業技能和整體業務水平，可以從以下幾個方面入手。

首先，應當端正財務人員的工作態度。日常財務工作較為繁冗，需要財務人員抱有一定的工作熱情，樹立正確的工作目標，為保證工作質量，應當在事業單位內部加強績效考核制度建設。例如，在日常工作中，構建與人員薪資掛鉤的績效評價考核制度，進一步加深事業單位財務人員薪資水平與工作強度的關聯性，并通過其日常工作表現情況完善獎懲制度，提升事業單位財務人員的工作效率。

其次，應當重視財務人員的繼續教育工作，尤其要加強財稅方面的教育學習。事業單位的財務部門應當結合本單位財稅管理工作的漏洞和弱點，通過建立學習小組的形式，開展以季、半年、一年為周期的學習提升活動。各單位根據自身實際情況制定學習方案，并聘請稅務管理機構的專管員當面授課，開展稅務知識競賽等各種形式的繼續教育，引導財務人員養成不間斷學習的好習慣，并將其學習成果運用到實際工作中，做到業財融合。

最后，事業單位管理者應當認識到專業人才的重要性，在招聘財務人員時，要有針對性地招聘財會專業的高校畢業生，加強單位財務專業人才隊伍建設。除此以外，還需要財務部門加強對財務人員的日常管理和監督，使其充滿工作熱情，認真細致地完成工作。

（五）細化財政稅收征繳流程

正如上文所說，事業單位在日常財務管理的過程中，通常會出現稅收征繳不夠細化的問題。對此，事業單位可以按照自身的職能特點，制定具有可操作性的財政稅收征繳管理標準，細化征繳程序。事業單位的財務人員要充分考慮到事業單位的特殊屬性，及時轉變工作思路，按照稅法及相關法律法規的要求，積極落實稅收征繳工作，高效推進事業單位稅收管理工作。

（六）加強日常票據管理

為避免票據混亂帶來的財務風險，事業單位亟須加強往來票據的管理。一方面，事業單位應當優化票據的管理方式，結合相關財務信息化軟件，創建合理的票據規范管理模式，利用先進的信息化檢驗系統，核實票據的真實性和完整性。另一方面，要進一步了解票據管理的法律法規，制定相關稅收征繳執行制度，依照我國事業單位票據管理的工作要求，加強財務人員對票據的敏感度。在日常的工作中，要制定相關的票據管理制度，嚴格處理不符合要求的票據，使票據管理制度成為財務管理和內部控制的重點工作。最后，要著重強化財務人員票務管理的意識，提升事業單位會計核算的效率，切實提高票據管理的規范性。

（七）完善財務信息化績效評價指標體系

財務信息化績效是通過對相關參數分析研判，對指標進行賦值、計算，能夠對事業單位財政資金支出的有效性、效率性與經濟性等方面進行重點評價，提升事業單位稅收管理的時效性。財務信息化績效評價指標體系的建設不是一蹴而就的，筆者認為應當從以下幾個方面考慮。

首先，事業單位應建立一個操作性強、科學效率高、層次豐富的績效評價指標體系。在指標的設置方面，充分考慮到事業單位財政收入、經營收入以及事業支出、經營支出等因素。

其次，在權重配比時，要盡可能合理化。為了增強財政資金績效評價結果的客觀性與公正性，可以對指標權重進行合理化設置，這樣的設置有利于進一步提高財政資金績效評價結果在行政事業單位的認可度。此外，績效評價工作的關注點應當體現在相應指標權重的分配上，即更高的權重對應了更重要的評價指標。因此，指標權重的分配既要關注整體，又要具有一定的系統性，只有這樣才能統籌兼顧所選指標的重要程度及關聯性，將客觀定量分析與主觀經驗判斷兩種方法有效地結合應用。

再次，在評估方法的選取上要注意科學有效。扎實穩步開展財政資金績效評價工作是事業單位需要強化的重點工作之一，因此不能只采用部門自評這種較為主觀的評價方法，應綜合采用多種方法，如公眾評判法、最低成本法、因素分析法、比較法、成本效益分析法等。在評價目標實現的程度時，可從以下幾個方面入手：一方面，通過對比財政資金的投入與產出比率來評價，另一方面，對比不同維度，如不同地區以及部門的同類支出、不同地區和部門的當期與歷史情況。進行定性評價時，也要多角度和多渠道考量，綜合分析影響財政資金預算績效的內外部因素，并密切關注財政資金支出情況，通過采用抽樣調查、公眾問卷以及專家評估等方法進行輔助分析。

最后，要大力推進事業單位財務信息化建設進程。在信息化水平高度發展的當今社會，推進行政事業單位與財政部門信息化系統升級勢在必行。事業單位可從以下幾個方面進行優化。

第一，將需要完備的指標作為數據支撐，搭建相應的信息化升級管理平臺。這既是構建信息化系統的核心，又是推進信息化建設的必然要求。

第二，有效利用大數據、互聯網以及云計算等優勢技術，穩步推進事業單位信息化系統的升級改造。在數據庫建設的前期，應當以構建一體化的績效評價標準與指標為中心開展工作，圍繞這一中心，收集并整合財政資金支出的資金屬性、涉及領域等數據信息。

第三，在績效評價環節，為了消除主觀因素對評價結果的不良干擾，應當更多地應用數據模型。在數據庫建設與平臺設計的過程中，需著力提升指標數據庫的規范程度，充分發揮不同主體，如行業專家、相關科研單位等優勢，共同參與數據庫建設與平臺設計工作。

第四，在構建財政資金績效考核系統時，為了防止當前的“數據煙囪”與“信息孤島”困境，需要將財政資金管理的績效目標系統、監控系統與評價系統進行有效地串聯，合理銜接行政事業單位所用的財務管理體系、預決算編制審核體系以及內部監管體系，使每個系統都能得到充分的應用，從而提高績效考核水平。

綜上，做到以上的幾個方面，可以發揮財政資金績效評價體系在強化國家財政支出中的責任效應，完善財政支出與稅收管理體系建設，提高國家財政資金的實際使用效益。

四、結束語

當前，全社會各領域、各單位都在積極貫徹落實高質量發展的相關要求，事業單位當然也不能例外。綜上所述，事業單位財政稅收工作還有很多亟須完善之處。在今后的工作中，事業單位要從加強財務管理、完善稅收管理制度、強化日常票據、合同的監管、建立健全有效的財政稅收管理體制等多方面入手，加大財務監督管理力度，完善預算編制機制，提高部門內部協同能力，規范日常開支報銷流程，重視稅務政策的宣傳和引導，提高財務從業人員的專業素質和能力水平，完善財務信息化績效評價體系，在實踐中提升事業單位財政稅收管理的質量和效率，保障財政稅收工作的穩步進行，促進事業單位財稅管理水平逐步提升。

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