大數據時代審計人員綜合素養提升策略研究

摘 要：在大數據時代，數據已成為最重要的生產要素和戰略資源。大數據技術作為推動審計現代化變革的關鍵驅動力，正在對審計行業產生全方位、深層次的影響。它不僅為提升審計效能、實現審計價值提供了新的引擎，也對審計人員的綜合素養提出了更高要求。在這一背景下，審計人員能否適應新的技術環境和工作方式，直接關系到審計職能能否有效發揮，進而影響審計事業能否實現高質量發展。本文在梳理大數據賦能審計內在機理的基礎上，分析了當前審計隊伍建設面臨的現實困境，指出部分審計人員知識更新不及時、創新意識不強，習慣于傳統審計模式，缺乏系統思維和批判性思維，制約了大數據審計效能的發揮。為擺脫這些困境，本文提出了一系列提升審計人員綜合素養的策略建議，包括加強業務知識學習、提升信息化能力、培育創新思維、堅持理論聯系實際等，以期為新時代審計人才隊伍建設探索切實可行的實現路徑，用現代審計理念和方法武裝頭腦，更好地適應大數據時代審計工作新要求，充分發揮審計在經濟社會發展中的重要作用。

關鍵詞：大數據審計；審計人員；綜合素質；能力提升

中圖分類號：F239.1" 文獻標識碼：A" 文章編號：1673-2596（2024）10-0065-04

收稿日期：2024-06-27

作者簡介：馬樹錦（1988-），女，陜西咸陽人，西安理工大學講師，主要從事思想政治教育理論與實踐研究。

基金項目：國家社科基金高校思想政治理論課2022年度研究專項“黨的教育方針融入高校思政課教學體系研究”（22VSZ044）；陜西省社會科學基金2022年度項目“智媒時代高校意識形態風險防控機制研究”（2022A037）；陜西省教育廳2022年度科研計劃項目“陜西高校思政課程與課程思政協同育人機制研究”

一、大數據時代對審計人員綜合素養提出的新要求

（一）數據分析與挖掘能力

大數據時代審計工作需要處理海量的數據信息，傳統的審計方法和技術已無法滿足數據處理和分析的需求。這就要求審計人員必須具備良好的數據分析與挖掘能力，能夠運用大數據分析工具和方法，快速、準確地從繁雜的數據中發現問題，提取有價值的信息，揭示風險點并提出改進建議。審計人員需要掌握數據統計、數據建模、數據可視化等技能，深入理解數據背后的業務邏輯和內在規律，從而實現從海量數據中智能化地發現問題、識別風險、總結規律，有效提升審計工作質量和效率。

（二）信息技術應用能力

在大數據審計的背景下，審計人員必須與時俱進，不斷提升自身的信息技術應用能力。這不僅包括熟練掌握和運用云計算、區塊鏈、人工智能等前沿技術，還要求審計人員能夠靈活借助信息化手段，創新審計方法和途徑，提高審計工作的效率和質量。面對海量的數據和復雜的業務環境，審計人員只有不斷強化信息技術應用能力，才能適應大數據審計的新要求，充分發揮現代信息技術在審計工作中的支持和促進作用，推動審計工作實現從傳統的抽樣審計向全量數據審計的轉變。

（三）創新思維與適應能力

面對大數據時代審計環境的新變化、新挑戰，審計人員還需要具備卓越的創新思維和適應能力。審計人員要突破固有的審計理念和思維定式，以開放包容的心態接納新事物、新變化，積極探索審計模式和方法創新。要增強學習意識，加強與業務部門、外部機構、大數據領域專家的溝通交流，深入了解和研究大數據發展趨勢及其對審計工作的影響，拓寬專業視野，完善知識結構。[1]要主動適應大數據環境下審計對象、內容、流程等方面的變革，不斷提高運用大數據思維和技術開展審計的本領，使自身能力與大數據時代審計工作要求相適應。

二、審計人員綜合素養提升面臨的挑戰

（一）數據分析與挖掘能力不足

大數據在審計領域的應用日益廣泛，海量數據的出現，為審計工作提供了更加豐富的信息來源。運用大數據技術，能夠對被審計對象進行全方位、多角度地分析，揭示隱藏在數據背后的問題線索和規律，大幅拓寬審計廣度，提升審計深度。然而，在大數據審計推進過程中，審計隊伍普遍存在數據分析與挖掘能力不足的短板，制約了大數據價值的有效釋放。[2]中國注冊會計師協會2021年發布的《注冊會計師行業人才發展研究報告》顯示，63.44%的注冊會計師認為數據分析是未來最需要加強的能力，但目前行業整體的數據分析水平還較為欠缺。這一數據也側面反映了審計隊伍在這方面存在的能力短板。一方面，高校審計專業教育的數據分析與挖掘課程設置還不夠完善，教學內容更新相對滯后，實踐訓練環節偏少，難以充分滿足大數據審計的實際需求。這導致多數審計人員缺乏系統的數據分析方法論和工具運用能力，數據意識淡薄。審計人員普遍存在“重專業、輕數理統計”的知識結構特點，數據敏感性和洞察力不強，在海量數據中難以快速識別關鍵信息，揭示深層問題。另一方面，當前審計隊伍對數據挖掘、機器學習等前沿技術的認知還比較淺顯，實戰經驗不足。部分復雜數據模型對數學基礎和編程能力要求較高，許多審計人員難以快速掌握。目前普遍采用的審計工具以查詢、統計等描述性分析為主，預測性、規范性分析功能還有待加強，難以充分適應大數據審計需求。

（二）信息技術應用能力欠缺

以人工智能、云計算、區塊鏈為代表的新一代信息技術蓬勃興起，日益成為引領審計變革創新的重要力量。將新興信息技術與審計深度融合，能夠有效拓展審計廣度，提升審計深度，推動審計流程再造，是實現審計現代化的必然選擇。但當前，審計隊伍在信息技術應用方面還存在諸多不足，制約了新技術對審計的賦能效用。清華大學經濟管理學院2022年發布的《中國審計行業數字化轉型研究報告》指出，在調研樣本中，擁有信息技術相關專業背景的審計從業人員占比僅為5.2%，具備數據分析師資格的人員比例僅為1.7%，智能化審計工具開發和應用人才稀缺。從教育背景看，多數審計人員缺乏系統的計算機和IT技術專業訓練，對信息技術基礎知識掌握不夠扎實，計算機編程、信息系統開發等專業人才十分緊缺。審計隊伍知識結構仍以審計學、會計學等傳統專業為主，在大數據平臺應用、智能審計工具開發等方面的復合型人才還很匱乏。從學習主動性看，面對日新月異的信息技術，部分審計人員滿足于傳統審計方式，學習熱情不高，創新意識淡薄，對信息技術的主動學習和研究明顯不足。[3]審計署2021年開展的“大數據審計能力調查”結果顯示，各級審計機關面向全員開展的信息化審計培訓平均每年僅為1.5次，參訓比例不足審計人員總數的25%，高質量的信息化審計培訓供給明顯不足。審計信息系統更新換代較快，審計人員學用脫節問題比較嚴重，很難適應智能化審計發展的要求。

（三）創新思維與適應能力有待提高

大數據時代，新技術與審計加速融合，催生出眾多新業態新模式，推動審計理念、內容、流程等發生深刻變革。審計環境日趨復雜，對象不斷拓展，知識更新加快，對審計人員的創新思維和適應能力提出了更高要求。但當前，審計隊伍在適應數字時代變革、堅持創新導向等方面還存在短板。中國內部審計協會2022年發布的《內部審計能力成熟度調查報告》顯示，在受訪的300家單位中，認為內審工作創新性不夠的比例高達72%，超過半數的被訪者認為內審理念和方法更新滯后，內審工作的前瞻性和適應性有待加強。長期以來，審計工作習慣于依循既有模式，創新動力不足。部分審計人員思維定式嚴重，創新意識淡薄，對以數據為中心的審計模式轉型缺乏緊迫感。[4]面對新技術新業態帶來的審計流程再造、模式變革等需求，缺少系統性思考和整體性設計，難以從信息化的高度審視和創新審計理念、內容和方法，審計模式創新明顯滯后于環境變化。在日趨復雜多變的大數據環境下，審計面臨的不確定因素大幅增加。目前不少審計人員知識更新不夠及時，對新業態新風險研究不夠，戰略思維和前瞻意識有待增強，應對復雜問題和應變環境的能力還比較欠缺，普遍習慣于就事論事，辯證思維能力不足，難以客觀分析問題，科學權衡利弊。

三、提升審計人員綜合素養的對策建議

（一）加強數據分析與挖掘能力的培養

大數據時代，審計工作面臨海量數據的挑戰和機遇，數據分析與挖掘能力成為審計人員的核心技能。審計人員需要從海量數據中發現問題、揭示風險，這對其數據分析與挖掘能力提出了更高要求。提升審計人員的數據分析與挖掘能力，需要完善人才培養體系，加大教育培訓力度。第一，高校要優化審計專業課程設置，加強數據分析與挖掘課程教學。高校要緊跟大數據時代審計發展需求，開設數據分析、數據挖掘等相關課程，加大課程實踐教學比重，注重培養學生實操能力。同時，高校可以與審計實務部門加強合作，聘請有豐富實戰經驗的審計人員授課，讓學生及早接觸審計實務，在實踐中鍛煉和提升數據分析能力。第二，審計機關要將數據分析能力作為審計人員教育培訓的重點內容，采取有針對性的培訓措施。審計機關要創新培訓方式方法，綜合運用案例教學、實戰演練、專題講座等多樣化的培訓模式，提高培訓的針對性和有效性。通過案例教學，讓審計人員在實際案例中感悟數據分析方法的運用；通過實戰演練，讓審計人員在模擬環境中掌握數據分析技術；通過專題講座，邀請數據分析專家傳授前沿理論知識。多管齊下，幫助審計人員系統掌握數據分析技術與方法，切實提升實務運用能力，確保學以致用。

（二）提升信息技術應用能力

隨著大數據、人工智能、區塊鏈等現代信息技術在審計領域的深入應用，信息技術應用能力已成為大數據時代審計工作的關鍵競爭力。審計人員只有及時更新知識，提升信息技術應用能力，才能順應時代發展，提高工作效率和審計質量。[5]全面提升審計人員信息技術應用能力，要在人才引進、教育培訓、實踐鍛煉等方面多管齊下、形成合力。第一，要拓寬人才引進渠道，加大信息技術專業背景人才引進力度。通過校園招聘、社會招聘等方式，引進計算機、大數據、人工智能等相關專業人才充實審計隊伍，不斷優化審計隊伍知識結構。對引進的信息技術人才，要有針對性地開展審計業務知識培訓，幫助其盡快熟悉和適應審計工作需要，發揮專業優勢。第二，要完善信息化審計培訓體系，制定專項培訓計劃，采取線上線下相結合的方式開展信息技術專題培訓。在線下要開設信息化審計專題培訓班，圍繞大數據審計、計算機審計、電子數據審計等內容，深入系統地教授審計人員相關理論知識和實務技能。在線上則要充分利用網絡培訓平臺，開發信息化審計網絡課程，方便審計人員利用碎片時間隨時隨地開展學習，滿足審計人員個性化、碎片化的學習需求。第三，要強化實踐鍛煉，鼓勵審計人員積極參與信息化審計項目實踐，在實際工作中強化信息技術應用能力。

（三）培育創新思維與適應能力

在大數據審計中，創新思維的具體應用可體現在多個方面。大數據時代，審計環境瞬息萬變，新情況新問題層出不窮，對審計人員的創新思維和適應能力提出了更高要求。審計人員只有打破思維定式，勇于創新，才能不斷探索大數據審計的新理念新方法。培育創新思維，樹立數據思維。第一，要運用現代思維方式和數據分析方法分析審計問題，善于從海量數據中發現問題、識別風險，提高綜合思考能力。要鼓勵審計人員打破思維定式和路徑依賴，勇于探索創新，積極研究大數據審計理論，創新大數據審計方法，形成推動審計事業發展的源源不斷的創新動力。[6]第二，提高適應能力，關鍵是要完善創新激勵機制，激發審計人員創新動力。要在績效考核、職稱晉升等方面向勇于創新、善于創新的審計人員傾斜，以務實管用的獎勵措施調動廣大審計人員的創新積極性。同時要營造寬容失誤的創新環境，允許審計人員在大膽嘗試中經歷失敗，在寬松自由的學術環境中激發創新靈感，激發內生動力。第三，要拓寬視野，支持審計人員加強與相關部門、高校、科研機構、企業的交流學習，積極走出去請進來，了解前沿科技動態和審計發展趨勢，增強適應環境變化的主動性和前瞻性。要定期組織開展創新能力專項培訓，邀請創新創業專家開展講座，傳授創新思維理念和方法，幫助審計人員系統提升知識更新與環境適應能力。

結語

大數據時代對審計人員的綜合素養提出了更高要求。審計人員要順應時代發展，不斷加強數據分析與挖掘能力培養，提升信息技術應用水平，錘煉創新思維與適應能力。這需要高校、審計機關、審計人員等多方協同發力，完善人才培養體系，創新教育培訓模式，優化知識結構，強化實踐鍛煉，激發創新活力。只有不斷提升綜合素質，與時俱進推動審計創新發展，審計人員才能更好地適應大數據時代需求，充分發揮審計監督作用，推動審計事業高質量發展。

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參考文獻：

〔1〕傅揚.淺析高校內部審計風險防范與控制[J].財會通訊，2012（34）：66-68.

〔2〕宋孟寧，蒲文婷.信息化條件下審計工作創新分析[J].商業時代，2010（17）：101-102.

〔3〕貴州省安順市市長申曉慶：審計人員綜合素質要進一步提高[J].中國審計，2008（6）：30-31.

〔4〕宋麗.新世紀審計人員的素質要求與審計教育[J].中國成人教育，2007（14）：76-77.

〔5〕歐陽春花.投資效益審計對審計人員素質的要求及對策[J].財會研究，2006（10）：65+70.

〔6〕安淑玲，孫樹新.試論審計人員的職業道德和綜合素質[J].學術交流，2000（3）：79-81.

（責任編輯 曹彩霞）

Research on Strategies for Enhancing the Comprehensive Quality of Audit Personnel in the Big Data Era

MA Shujin

（Xi'an University of Technology， Xi'an 710048， China）

Abstract： In the era of big data， data has become the most important factor of production and strategic resource. Big data technology， as a key driving force for the modernization of audit transformation， is having a comprehensive and profound impact on the audit industry. It not only provides a new engine for enhancing audit efficiency and realizing audit value but also sets higher requirements for the comprehensive quality of auditors. Against this backdrop， whether auditors can adapt to new technological environments and ways of working is directly related to the effective performance of audit functions， which in turn affects whether the audit industry can achieve high-quality development. Based on the analysis of the internal mechanism of big data empowerment in auditing， this paper examines the current dilemmas in audit team construction， pointing out that some auditors have outdated knowledge， lack of innovation awareness， and are accustomed to traditional audit models. They lack systematic thinking and critical thinking， which restricts the effectiveness of big data audit. To escape these dilemmas， a series of strategies and suggestions for improving the comprehensive quality of auditors are proposed， including strengthening business knowledge learning， enhancing information technology capabilities， fostering innovative thinking， and adhering to the combination of theory and practice. The aim is to explore feasible implementation paths for the construction of audit talent in the new era， arm the mind with modern audit concepts and methods， better adapt to the new requirements of audit work in the era of big data， and give full play to the important role of audit in economic and social development.

Keywords： Big Data Auditing； Audit Personnel； Comprehensive Quality； Ability Enhancement