民營口腔醫院內部控制與風險管理對策研究

摘" "要：隨著醫療行業競爭的加劇，民營口腔醫院面臨著前所未有的挑戰，內部控制和風險管理成為保障醫院穩定運營和提升服務質量的關鍵。基于此，分析民營口腔醫院內部控制和風險管理存在的主要問題，如責任意識缺失、預算管理不足、財務人員素質不一、風險管理機制薄弱以及信息技術應用不足等。針對這些問題，提出一系列對策建議，包括增強責任意識、優化預算管理、提升財務人員素質、建立風險預警系統和完善監督評價機制等。

關鍵詞：民營口腔醫院；內部控制；風險管理

中圖分類號：F270.3" " " "文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）11-0106-04

隨著市場競爭的加劇和醫療政策的不斷變化，民營口腔醫院面臨著前所未有的挑戰和壓力。在這種背景下，內部控制和風險管理成為確保醫院穩健運營、提升服務質量、保障患者權益的關鍵。內部控制不僅涉及財務管理的規范性和有效性，還關系到醫院整體的治理結構、運營效率和可持續發展能力。隨著信息技術的飛速發展，如何有效利用信息技術加強內部控制和風險管理，也成為一個亟待解決的問題。因此，研究并提出針對民營口腔醫院內部控制與風險管理的對策，不僅有助于提升民營口腔醫院的管理水平和服務質量，也對整個醫療健康行業的健康發展具有重要的現實意義和長遠的戰略價值。

一、民營口腔醫院內部控制概述

（一）民營口腔醫院內部控制的特點

與公立醫院相比，民營口腔醫院的管理層次與結構較為扁平化，這種結構有利于提高決策效率和響應速度。在這樣的組織結構中，內部控制通常更加依賴于直接的管理監督和個人責任。管理層與員工之間較短的溝通鏈路有助于快速解決問題和實施決策，這也要求管理人員具備較高的專業素質和綜合能力，以有效地監督和指導員工。扁平化的管理結構要求醫院建立明確的職責劃分和內部控制機制，以防止職責混淆和權責不明，確保醫院運營的有序性和合規性。

民營口腔醫院內部控制流程的特殊性體現在其服務的高度專業性和個性化需求上。醫療服務的復雜性要求內部控制流程能夠靈活應對各種醫療操作和治療方法的變化，同時還需考慮患者滿意度和服務質量的監控。為此，民營口腔醫院的內部控制不僅要覆蓋財務和運營等傳統領域，還需深入醫療服務的每個環節。這要求醫院建立一套綜合性的內部控制系統，既要保證操作的規范性和合規性，又要保持對醫療服務質量的持續監控和改進。

（二）民營口腔醫院加強內部控制的重要性

1.保障業務連續性與效率。良好的內部控制系統能夠確保醫院的日常運營流程無縫對接，從患者接待、治療、回訪到財務管理等各個環節都能高效協同，減少時間延誤和資源浪費。內部控制還能幫助醫院及時發現和糾正操作中的錯誤或異常，避免小問題演變成導致業務中斷的大問題。通過優化內部流程和控制措施，民營口腔醫院不僅可以提高服務效率，還能確保服務質量，從而保持業務的連續性和穩定增長。

2.提高財務報告的準確性和可靠性。在民營口腔醫院中，加強內部控制同樣關鍵在于提高財務報告的準確性和可靠性。財務報告是醫院管理決策和外部投資者評估醫院經營狀況的重要依據。通過實施有效的內部控制措施，可以確保財務數據的真實性和完整性，減少人為錯誤和欺詐行為的風險。準確可靠的財務報告有助于提升醫院的管理水平，為投資者和合作伙伴提供透明的財務狀況，從而增強他們的信心和信任。

3.增強市場競爭力和品牌信譽。加強內部控制不僅能優化運營管理，提高財務透明度，還能顯著增強民營口腔醫院的市場競爭力和品牌信譽。當一個醫院能夠持續提供高效、高質量的服務并保持財務健康時，其市場競爭力自然增強。良好的內部控制機制也是對外展示醫院治理水平和誠信經營的重要途徑。這種正面形象有助于吸引更多患者和合作伙伴，建立和維護強大的品牌信譽。在競爭激烈的醫療市場中，強大的品牌信譽是醫院可持續發展的寶貴資產。

二、民營口腔醫院內部控制常見問題

（一）責任意識缺失，預算管理不到位

在民營口腔醫院內部控制中，責任分配不明確表現為工作職責和決策權限在不同層級與部門之間界定不清，導致員工在執行日常任務和決策時產生混淆。缺乏明確的責任分配會導致工作重疊或遺漏，降低工作效率和效果。在財務管理和預算控制方面，不明確的責任分配會導致預算編制和執行的不一致，影響醫院的財務健康和發展規劃。

預算編制與執行偏差源于對未來收入和支出的不準確預測，以及在執行過程中對預算計劃的偏離。預算編制的不準確是由于過于樂觀或悲觀的財務預測，或者是未能充分考慮市場變化和內部運營需求的變動。在預算執行階段，缺乏有效的監控和調整機制可能導致實際支出超出預算或預算資金未能得到充分利用。這些偏差會影響醫院的財務穩定性和長期發展。

預算控制和監督機制的缺乏是影響民營口腔醫院內部控制效果的關鍵因素之一。沒有有效的預算控制機制，醫院難以確保各項支出符合預算計劃，難以防止資源的浪費或濫用。缺少監督機制，預算執行的透明度和責任性降低，會導致財務不規范甚至財務舞弊的風險。

（二）財務管理人員素質參差不齊

民營口腔醫院財務管理人員的專業技能和知識水平直接影響到醫院財務管理的準確性及效率。由于財務管理涉及復雜的會計準則、稅務政策、財務分析等領域，員工如果缺乏相應的專業技能和知識，將難以應對日常工作中的各種挑戰，更不用說更好地完成財務規劃和風險管理等更為復雜的任務。此外，醫療行業的特殊性要求財務人員不僅要熟悉通用的財務管理知識，還需要了解口腔醫療服務的特點和相關的行業規定。

持續教育與培訓在維持和提升財務管理人員的專業能力中扮演著重要角色。然而，在一些民營口腔醫院中，存在對財務人員持續教育和培訓重視不足的問題。這是因為基于成本考慮、對培訓效果的低估或是忽視長期發展的需求。缺乏系統的培訓計劃和資源投入會導致財務人員的知識、技能無法與時俱進，難以適應財務管理實踐和法規變化的需要。

職業道德和責任心是財務管理工作中不可或缺的品質，特別是在涉及財務數據處理和報告的敏感領域。財務管理人員的職業不當行為如數據造假、隱瞞財務狀況或利益沖突等，不僅會損害醫院的財務健康，還會對醫院的聲譽和信任度造成長期的負面影響。在一些民營口腔醫院中，由于監管不嚴、缺乏透明的財務管理制度，導致財務人員的職業道德和責任心出現問題。

（三）風險管理機制不健全

在民營口腔醫院中，風險識別與評估體系不健全問題尤為突出。首先，許多醫院缺乏一個全面系統的風險管理框架，導致對潛在風險的識別不全面，一些關鍵風險可能被忽略。其次，即便識別到某些風險，也由于缺乏有效的工具和專業知識，而無法對這些風險進行準確評估，包括無法準確判斷風險發生的可能性和對醫院業務可能產生的影響程度。

民營口腔醫院在風險應對策略與措施方面的問題主要表現為缺乏針對性和靈活性。一方面，醫院沒有根據不同類型的風險制定相應的應對措施，或者即便有相應措施，也缺乏執行力和監督機制，導致這些措施無法有效實施。另一方面，現有的風險應對措施過于僵化，缺乏應對突發事件和快速變化環境的靈活性。

風險監測與報告流程的不完善也是民營口腔醫院風險管理中常見的問題。首先，缺乏持續的風險監測機制使得醫院無法實時跟蹤風險的變化和發展，錯過了及時應對的最佳時機。其次，即便某些風險被監測到，也因為報告流程的不順暢，導致信息不能及時傳達給決策層，影響醫院的應急反應和決策制定。此外，報告內容可能缺乏必要的詳細信息和分析，使得接收報告的管理層難以基于這些報告做出有效的風險管理決策。

（四）內部控制中信息技術應用不足

在民營口腔醫院的內部控制中，信息系統的集成與優化不足是一個突出的問題。一些醫院使用了多個不同的信息系統來處理不同的業務流程，如患者管理、財務管理和病案管理等，但這些系統之間缺乏有效的集成，導致數據孤島現象的出現。信息無法在不同系統之間流通和共享，影響了工作效率和決策的準確性。此外，這些系統有些已經過時，無法支持現代醫療管理的需要，而醫院也缺乏對現有系統進行優化和升級的計劃和能力。

數據安全和保密在醫療行業尤為重要，但在一些民營口腔醫院的內部控制中，數據安全與保密措施存在缺陷。這是由于醫院缺乏對信息安全重要性的認識，或是在數據保護措施方面投入不足。這些醫院的信息系統可能容易受到病毒攻擊、黑客入侵或內部人員的濫用，導致患者信息和財務數據泄露，給醫院帶來法律風險和聲譽損失。

技術支持和維護服務是確保信息系統持續、穩定運行的關鍵，但在一些民營口腔醫院中，這方面的服務較為不足，如技術支持團隊的響應時間慢，維護服務不及時，或是技術人員缺乏必要的專業知識和技能。這些問題導致系統故障得不到及時解決，影響醫院日常運營的連續性和效率。此外，缺乏對信息系統進行定期檢查和更新的維護計劃，也會增加系統出現故障的風險，從而影響內部控制的有效執行。

（五）風險管理體系不完善

在民營口腔醫院中，不完善的組織架構和企業文化可能成為風險管理體系發揮作用的障礙。一個明顯的問題是缺乏專門負責風險管理的部門或人員，導致風險管理職責在組織中分散，缺乏集中的協調和監督。此外，部分醫院文化中缺乏對風險意識的重視，員工不會主動識別和報告潛在風險，也不會認真對待風險管理措施的實施。這種組織結構、管理制度和文化方面的不足，會使醫院在面對復雜多變的醫療環境時，難以有效地識別、評估和應對風險。

風險管理體系的不完善還體現在政策制定和執行監督方面。一些民營口腔醫院沒有制定全面的風險管理制度。由于沒有明確的制度和規范，員工在日常工作中缺乏可遵循的標準和程序，難以對潛在風險做出正確的判斷和應對。一些醫院沒有建立起對風險管理規定執行情況的定期審查和評估機制，即使有制度也可能形同虛設，無法在實際操作中發揮作用，從而影響醫院整體的風險管理效果。

連續性規劃和應急預案的缺乏是許多民營口腔醫院風險管理體系不完善的另一方面。意味著在面臨重大醫療事故或其他突發事件時，醫院沒有準備好相應的應對措施，從而影響到醫院的正常運營和患者的安全。缺乏事先準備的連續性規劃和應急預案，不僅增加了醫院在危機時恢復正常運營的難度和時間，還可能導致重大的財務損失和信譽損害。

三、對策建議

（一）增強責任意識，落實全面預算管理

在民營口腔醫院中，明確各層級職責與權利是實現有效內部控制和全面預算管理的首要步驟。每個層級從管理者到基層員工的責任和權限必須清晰界定，并通過明確的職責分配確保每個人都明白自己的工作職責和期望結果。這種明確性有助于構建一個責任明晰、高效運作的組織架構，從而促進資源的合理分配和使用。當職責和權利界定清楚后，對于預算管理中的任何偏差，都能迅速找到責任人進行調整和糾正，保障醫院運營的順暢和高效。

完善的預算編制與審核流程是確保民營口腔醫院財務健康的關鍵環節。一個有效的預算制定流程應包括對醫院未來業務需求的準確預測、資源分配的合理規劃，以及對預算執行可能面臨的風險的評估。在此基礎上，制定出切實可行的預算方案。同時，引入獨立的審核機制，通過內部或外部審計人員對預算方案進行評審，可以確保預算的合理性和可行性，避免過度樂觀或保守的預算設定，從而提高預算的執行效率和效果。

在預算管理過程中，加強預算的執行監督和變更管理同樣重要。民營口腔醫院應建立一套有效的預算跟蹤和監控系統，定期評估預算執行情況與實際業務發展的一致性，及時發現預算偏差，并采取相應措施進行調整。同時，隨著市場環境的變化和醫院戰略目標的調整，靈活變更管理機制能夠確保預算計劃與醫院實際運營需求保持一致，避免因僵化的預算執行而錯失市場機遇或導致資源浪費。通過強化預算執行和變更管理，民營口腔醫院可以確保資金的有效利用，支持醫院的可持續發展。

（二）提升財務管理人員的綜合素質

為了提升財務管理人員的綜合素質，民營口腔醫院應重視定期培訓與繼續教育的重要性。通過組織定期的內部培訓和鼓勵員工參與外部專業培訓，醫院可以確保其財務團隊不斷更新和拓展其專業知識，包括最新的財務管理理論、會計準則、稅法變化以及財務軟件工具的應用等。此外，繼續教育可以幫助財務人員理解行業趨勢和最佳實踐，增強其分析和解決問題的能力。通過這種方式，財務團隊將更加適應快速變化的經濟環境和復雜的財務管理要求，為醫院的穩健發展提供有力的財務支持。

職業資格認證是提升財務管理人員專業性的一個重要方面。民營口腔醫院應鼓勵其財務團隊成員獲取相關的職業資格證書。這不僅提升了個人的專業能力和職業道德，還提高了團隊整體的專業水平。醫院可以通過建立激勵機制來鼓勵員工取得這些資格認證，例如提供學習材料、報銷考試費用、提供學習時間支持或對獲得認證的員工給予獎勵和晉升機會。這樣的激勵機制不僅能激發員工的學習熱情，還能增強團隊的凝聚力和忠誠度，為醫院培養一支高素質的財務管理團隊。

財務人員應加深對口腔醫療業務的認知，保證財務核算準確性，為管理者提供高質量的財務報告。財務人員應深入臨床一線了解口腔醫療的獨特性，了解各個臨床科室的具體診療流程，掌握行政、醫輔、醫技、臨床各自承擔的功能，方可使收入的確認、成本的歸集及分攤更加準確、合理。

在財務管理中，團隊合作和溝通技巧是不可或缺的。高效的團隊合作能夠促進信息的流通和知識的共享，有助于提高工作效率和決策質量。民營口腔醫院應該通過團隊建設活動和溝通技巧培訓來加強財務團隊的內部協作能力。此外，強化跨部門溝通能力也非常重要，因為財務管理工作往往需要與其他部門如運營、市場、人力資源等緊密合作，以確保財務決策和醫院整體戰略的一致性。通過提高溝通效率和解決團隊沖突的能力，財務團隊可以更好地協同工作，為醫院的發展作出更大貢獻。

（三）建立風險預警系統，完善風險管理應對機制

為了有效管理風險，民營口腔醫院應引入先進的風險評估工具。這些工具可以幫助醫院系統地識別、評估和量化潛在風險，包括財務風險、運營風險、合規風險等。使用如風險矩陣、敏感性分析、模擬技術和數據分析軟件等工具，可以提供更深入的洞察力，幫助管理層理解風險的本質，了解可能帶來的影響。這些先進工具的引入，不僅提高了風險評估的準確性和效率，還能夠幫助醫院預測未來可能出現的問題，并為制定預防措施提供科學依據，從而降低風險對醫院運營的影響。

建立一個有效的風險預警和報告機制對于及早發現和應對潛在風險至關重要。民營口腔醫院應開發一套標準化的流程，用于定期收集和分析風險相關數據，包括內部運營數據和外部市場環境信息。當風險指標超出預設的閾值時，預警系統應自動觸發警報，通知相關管理層和部門。此外，建立一個透明的風險報告系統，定期向所有相關方報告風險評估結果和管理措施的實施情況，是提高醫院風險管理透明度和責任感的關鍵。這種預警和報告機制有助于醫院對于潛在威脅快速作出反應，確保所有利益相關者對醫院的風險狀況有清晰的認識。

一旦風險被識別和評估，民營口腔醫院需要制定靈活有效的風險應對策略，這包括風險規避、風險減少、風險轉移和風險接受等多種策略的靈活運用。根據不同類型和程度的風險，醫院應制定具體的應對措施，如調整運營策略、購買保險或建立應急資金等。醫院還應定期復審和調整其風險管理策略，以適應外部環境和內部條件的變化。靈活有效的風險應對策略不僅能夠減輕潛在風險的負面影響，還能夠增強醫院的適應能力和韌性，保障醫院長期穩定發展。

（四）強化財務風險管理的信息技術保障

為了強化財務風險管理，民營口腔醫院必須重視信息系統的升級與集成。現代化的信息系統可以提高數據處理的效率和準確性，從而為風險管理提供可靠的支持。醫院應投資建設先進的財務軟件和管理信息系統，以實現自動化的數據收集、處理和報告。系統集成是確保信息流暢共享的關鍵，可以通過整合各個部門和功能模塊的信息系統，實現數據的即時訪問和全面分析。升級和集成的信息系統不僅提高了財務管理的效率，還增強了醫院對風險的響應能力，使得風險識別、評估和報告更加迅速和準確。

在財務風險管理中，強化數據分析能力和決策支持系統是至關重要的。通過利用大數據分析和人工智能技術，民營口腔醫院可以對海量數據進行深入挖掘和分析，識別潛在的風險模式和趨勢。高級的分析工具可以幫助醫院更準確地評估風險并制定應對策略。此外，建立一個有效的決策支持系統，可以為管理層提供實時的數據洞察和建議，幫助他們做出更加明智和及時的決策。

隨著信息技術在財務風險管理中的廣泛應用，信息安全和隱私保護變得尤為重要。民營口腔醫院必須采取嚴格的安全措施，保護敏感的財務數據和患者信息免受未經授權的訪問、泄露或破壞。這包括實施強大的網絡安全協議、定期進行安全審計、對員工進行信息安全培訓，以及采用數據加密和防火墻等技術措施。醫院還應遵守相關的隱私法規和標準，確保在處理或存儲個人和財務數據時的合法性與合規性。

（五）建立完善的監督評價機制

定期進行內部審計和評價是確保民營口腔醫院內部控制有效性和持續改進的關鍵環節。內部審計應該涵蓋財務報告的準確性、操作效率、合規性以及風險管理的有效性等多個方面。通過定期的審計活動，醫院可以及時發現系統內部的弱點和不足，如程序缺陷、資源浪費或潛在的欺詐行為等，并采取相應的糾正措施。內部評價還應該包括對員工績效的評估，以確保個人目標與醫院的整體戰略目標保持一致。

除了內部審計，引入獨立的外部審計和評估對于增強民營口腔醫院的透明度和公信力同樣重要。外部審計機構可以提供無偏見的第三方視角，對醫院的財務報表、內部控制流程以及合規性進行審查。這種獨立評估有助于揭示那些可能被內部審計忽略的問題，并為醫院管理層提供關于如何改進管理實踐和增強內部控制的專業建議。此外，外部審計結果對于潛在投資者和其他利益相關者來說是一個重要的信任指標，有助于增強他們對醫院財務健康和運營穩定性的信心。

為了確保民營口腔醫院內部控制的有效性和持續改進，建立一個系統的反饋和持續改進機制至關重要。這一機制應包括從員工到管理層的所有層級，鼓勵開放和誠實的溝通，以便分享經驗、反饋問題和提出改進建議。醫院可以通過定期會議、滿意度調查、建議箱等多種方式收集內部和外部的反饋信息。重要的是，醫院需要對這些反饋給予足夠的重視，并采取實際行動進行改進。此外，醫院還應定期評估改進措施的效果，確保所采取的行動能夠有效解決問題，提升醫院的運營質量和服務水平。

四、結束語

民營口腔醫院的內部控制對于保障醫院運營的穩健性、提升服務質量、維護患者權益具有至關重要的作用。通過有效的內部控制機制，民營口腔醫院能夠更好地應對市場競爭中的各種挑戰，實現可持續發展。隨著醫療行業競爭的加劇以及科技的快速發展，民營口腔醫院內部控制的重要性將進一步得到重視。醫院需要不斷適應外部環境的變化，持續優化內部控制體系，利用新技術提升管理效率和服務質量，以確保在激烈的市場競爭中保持競爭力，實現長期穩定發展。

參考文獻：

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[2]" "王甜.中小民營口腔醫療機構內部控制問題研究[D].西安：長安大學，2015.

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