國有企業(yè)財務內(nèi)部控制落實的問題及改進建議

［摘 要］作為我國經(jīng)濟的重要支柱，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定中發(fā)揮著重要的作用。面對日趨復雜的市場競爭環(huán)境，傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實際需求。國有企業(yè)要積極完善財務內(nèi)部控制體系，提高風險應對能力，規(guī)范經(jīng)營管理活動，推動財務管理轉(zhuǎn)型升級，從而實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。文章簡單闡述國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的意義，針對實踐中面臨的問題提出改進的建議。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；財務內(nèi)部控制；財務管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，作為國民經(jīng)濟發(fā)展重要支柱的國有企業(yè)要積極推進體制改革，建立科學完善的現(xiàn)代化管理制度，其中，財務內(nèi)部控制就是最為關(guān)鍵的內(nèi)容，能夠有效提高各類資源的利用效率，保證國有資產(chǎn)的安全和完整，是企業(yè)提高市場競爭力的有效手段，需要引起有關(guān)人員的高度重視。但是，許多企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境、風險評估、審計監(jiān)督等方面存在著各種問題，影響了財務內(nèi)控優(yōu)勢的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長遠健康發(fā)展。基于此，針對國有企業(yè)財務內(nèi)部控制落實問題和改進建議進行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

1 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制落實的意義

1.1 提高經(jīng)濟效益

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術(shù)的進步，國有企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，對內(nèi)部經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。通過財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，企業(yè)可以將財務管理工作覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，結(jié)合業(yè)務活動實際需求進行資金調(diào)配，對資金收支情況進行動態(tài)監(jiān)控，對財務和業(yè)務運營活動進行規(guī)范約束，從而保證資金運轉(zhuǎn)的安全穩(wěn)定，控制成本費用支出，提高資源利用效率，減少國有資產(chǎn)流失，幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益［1］。

1.2 促進財務管理轉(zhuǎn)型

通過財務內(nèi)部控制的實施，國有企業(yè)可以全面把控各種類型的經(jīng)濟業(yè)務，利用預算管理、內(nèi)部審計、成本管理等財務方法和管理手段，對財務人員的日常行為進行約束，對經(jīng)濟事項的開展過程進行監(jiān)督，及時識別企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，制定有針對性的防范措施，從而持續(xù)優(yōu)化業(yè)務財務流程，推動財務管理轉(zhuǎn)型升級，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定基礎。

1.3 提高風險應對能力

隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，國有企業(yè)業(yè)務內(nèi)容更加復雜，風險問題逐漸增多，對企業(yè)的風險管理水平提出了更高的要求。通過財務內(nèi)部控制，國有企業(yè)可以對外部市場環(huán)境、行業(yè)發(fā)展動態(tài)和內(nèi)部財務狀況、運營趨勢進行全面分析，對經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險問題進行全面識別，準確評估風險出現(xiàn)概率和危害程度，從而制定有針對性的防范和處理措施，提高企業(yè)的風險防范能力和應對水平，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障［2］。

2 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制落實的問題

2.1 財務內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱

面對內(nèi)外部復雜的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級壓力巨大，亟須通過財務內(nèi)控體系的構(gòu)建提高經(jīng)營管理水平，但是許多企業(yè)將工作重心放在業(yè)務拓展上，對財務內(nèi)控工作缺乏重視，沒有認識到財務內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，沒有將內(nèi)控體系建設納入發(fā)展規(guī)劃。同時，一些企業(yè)未能結(jié)合財務內(nèi)控要求對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，沒有對管理人員和基層員工進行財務內(nèi)控知識的宣貫，影響了其參與各項工作的積極性，不利于財務內(nèi)控的順利開展。

2.2 財務風險評估機制有待優(yōu)化

一些國有企業(yè)缺乏對風險管理工作的重視，沒有成立專門的風險管理部門，建立的風險評估機制不夠完善，無法對經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中風險問題的出現(xiàn)概率和危害程度進行準確評估，無法根據(jù)風險等級制定有針對性的防范措施，增加了風險問題出現(xiàn)概率，容易給企業(yè)帶來巨大損失。

2.3 財務內(nèi)部控制制度不完善

完善的制度是財務內(nèi)控工作順利推進的指引和保障，但是許多企業(yè)受到傳統(tǒng)思維模式的影響，未能將財務內(nèi)控覆蓋到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，沒有結(jié)合預算管理、庫存管理、資金管理等工作實際情況制定財務內(nèi)控制度和流程，難以有效約束企業(yè)員工的行為，對業(yè)務活動開展過程的監(jiān)督不足，不利于單位的長遠健康發(fā)展。

2.4 財務信息化建設不到位

信息傳遞的質(zhì)量對于企業(yè)財務內(nèi)控的有效性具有直接的影響，所以企業(yè)要順應時代發(fā)展趨勢積極搭建財務管理信息化系統(tǒng)。但是從實際情況來看，許多企業(yè)未能建立完善的信息管理平臺，各個部門之間的系統(tǒng)缺乏有效對接，數(shù)據(jù)口徑標準未能統(tǒng)一，影響了數(shù)據(jù)的快速傳遞和高效利用。同時，管理層在與基層員工進行溝通交流的過程中，存在著信息傳遞不及時的問題，影響了各項工作的執(zhí)行效率。

2.5 財務內(nèi)部審計監(jiān)督效果不佳

審計監(jiān)督機制是財務內(nèi)控順利推進的基礎保障，是企業(yè)優(yōu)化財務內(nèi)控體系的重要依據(jù)，但是許多企業(yè)將工作重心放在財務活動的控制上，缺乏對審計監(jiān)督工作的重視，沒有成立專門的審計部門，也未能配備高水平的審計人員，影響了審計工作的獨立性和權(quán)威性，無法對經(jīng)濟事項的各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)控，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理流程中存在的風險問題，不利于企業(yè)內(nèi)控水平的提高。

3 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制落實的改進建議

3.1 夯實財務內(nèi)部控制環(huán)境基礎

首先，國有企業(yè)要積極學習其他企事業(yè)單位的成功經(jīng)驗，科學分析當前所處市場環(huán)境，結(jié)合自身業(yè)務特點和發(fā)展需求建立與自身實際情況相匹配的財務內(nèi)控制度體系，明確財務內(nèi)控工作的關(guān)鍵節(jié)點，全面梳理內(nèi)控潛在風險，將財務內(nèi)控工作覆蓋企業(yè)經(jīng)濟事項的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各項活動的開展過程進行管控。其次，國有企業(yè)要組織所有員工進行財務內(nèi)控有關(guān)知識的培訓，定期邀請財務內(nèi)部控制領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)舉辦講座，解答員工在內(nèi)控工作中遇到的難題和疑問，提高員工對財務內(nèi)控重要作用的認識，使他們能夠在日常崗位工作中嚴格落實財務內(nèi)部控制制度，按照有關(guān)要求規(guī)范自身行為，從而為各項工作的開展奠定基礎［3］。第三，國有企業(yè)要完善內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化運營決策機制，明確和規(guī)范董事會、股東會、監(jiān)事會、經(jīng)理層在財務內(nèi)控中的職責和權(quán)限，對各個部門在財務內(nèi)控中的角色定位進行設置，從而為財務內(nèi)控奠定組織基礎。最后，國有企業(yè)要將財務內(nèi)控理念納入企業(yè)文化建設，通過知識競賽、標語宣傳等手段，在潛移默化中引導員工樹立正確的內(nèi)控理念，激發(fā)他們參與財務內(nèi)控的積極性和主動性，為財務內(nèi)控體系的完善提供保障。

3.2 優(yōu)化財務風險評估機制

首先，國有企業(yè)要成立專門的風險管理團隊，負責統(tǒng)籌規(guī)劃跨部門和跨層級的內(nèi)控風險管理工作，發(fā)揮指導和監(jiān)督作用，定期組織各個部門對企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)存在的風險進行科學分析，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化對風險等級和防范措施進行調(diào)整。風險管理人員要結(jié)合年度風險管理目標，對風險控制措施的落實情況和實際效果進行全面評估，重點對管理措施完成情況、管理目標實現(xiàn)情況、已經(jīng)出現(xiàn)的風險和對企業(yè)的影響、內(nèi)外部監(jiān)督效果等進行評價，保障風險評估工作的客觀性和全面性［4］。其次，國有企業(yè)要明確風險歸口管理部門，明確財務部門、市場部門、審計部門等的職責權(quán)限，通過量化評估體系的完善，引導各種類型風險責任部門對風險出現(xiàn)概率和危害程度進行準確評估。其中，風險出現(xiàn)概率指的是風險問題發(fā)生的頻繁程度，可以從外部環(huán)境敏感性、監(jiān)督管理效果、歷史發(fā)現(xiàn)問題情況、業(yè)務流程復雜程度等角度進行評估。風險危害程度指的是風險出現(xiàn)時對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務活動帶來的影響，可以從業(yè)務活動安全性、業(yè)務流程規(guī)范性、社會聲譽、經(jīng)濟損失四個角度進行評估。最后，國有企業(yè)要在風險管理團隊的領(lǐng)導下，積極搭建風險管理框架，對不同類型的風險進行分層分類管理，實現(xiàn)風險管理體系的持續(xù)優(yōu)化。其中，戰(zhàn)略層面風險主要針對經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標方面，可以通過定期評估進行管理；經(jīng)營層面風險主要指的是經(jīng)營活動和業(yè)務開展方面的風險，主要通過項目式和經(jīng)營性措施進行防范；操作層面風險指的是業(yè)務操作層面的風險，主要通過制度的完善和流程的優(yōu)化進行控制。企業(yè)要持續(xù)完善量化指標體系，對不同業(yè)務流程模塊進行風險等級評估，編制形成風險展示列表，為風險動態(tài)監(jiān)控預警體系的完善提供依據(jù)。同時，企業(yè)要對經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的共性風險進行提煉，利用風險提示函進行信息共享，如果發(fā)現(xiàn)反常問題，及時通過預警單提醒有關(guān)人員進行分析，明確風險出現(xiàn)環(huán)節(jié)后督促有關(guān)部門制定整改措施，避免給企業(yè)帶來巨大損失。

3.3 健全財務內(nèi)部控制制度

首先，國有企業(yè)要明確預算編制方法，要求各個部門提交年度預算方案，對財務成本、業(yè)務成本、人力資源成本等進行統(tǒng)籌規(guī)劃，由財務部門進行審核、匯總、平衡，形成企業(yè)年度預算方案。企業(yè)要對預算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)督，要求各個部門每月匯報預算方案執(zhí)行情況，由財務部門對實際效果進行評價，結(jié)合既定數(shù)據(jù)與實際執(zhí)行的偏差制定有針對性的防范措施，從而保證預算目標的實現(xiàn)。其次，國有企業(yè)要加強資金收支管理，堅持收入支出兩條線原則，由財務部門對收入進行集中匯總和分配，由上級領(lǐng)導對資金支出申請進行審核，從而保證企業(yè)資金的安全高效利用。同時，企業(yè)要建立完善的客戶信用評估制度，結(jié)合合作企業(yè)的信用等級合理設置賒銷期限和額度，安排專人對企業(yè)的財務狀況進行動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)應收賬款實際情況制定差異性催收措施，從而提高企業(yè)資金流動速度，避免出現(xiàn)資金遺失風險［5］。第三，國有企業(yè)要規(guī)范庫存管理流程，結(jié)合材料類型明確出庫標準，做好材料質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等的驗收工作，符合有關(guān)標準方可入庫。假如材料出現(xiàn)質(zhì)量問題，要及時聯(lián)系有關(guān)部門進行處理。企業(yè)要持續(xù)優(yōu)化庫存材料數(shù)據(jù)庫，保證入庫、出庫資料與實際庫存之間的一致性，在滿足業(yè)務活動實際需求的基礎上，避免出現(xiàn)大量資金占用問題。最后，國有企業(yè)各個部門要按月提交成本管理計劃，包括運營發(fā)展預估成本、投資成本、招投標費用等，經(jīng)過主管部門審核以后下發(fā)執(zhí)行。企業(yè)要加強對原始憑證的管理，明確憑證填寫形式和內(nèi)容，為成本核算和管理工作提供依據(jù)。企業(yè)要加強會議、培訓、公共支出等費用的管理，要求各個部門準確記錄成本支出，便于管理人員定期對成本構(gòu)成進行分析，結(jié)合存在的問題采取有針對性的成本控制措施，從而節(jié)約不必要的成本支出。

3.4 加強財務信息化建設

首先，國有企業(yè)要全面分析發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務流程、內(nèi)控制度，組織有關(guān)人員對財務信息系統(tǒng)建設的可行性進行分析，穩(wěn)步推進系統(tǒng)的開發(fā)和建設，加快財務系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的銜接和兼容，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的全面共享。財務部門要加強與系統(tǒng)管理部門的溝通和交流，對財務系統(tǒng)和應用程序進行規(guī)范管理，通過合格測試及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，防范可能出現(xiàn)的風險問題。同時，企業(yè)要加強預算管理、費用報銷、成本管理等系統(tǒng)的銜接，并在系統(tǒng)內(nèi)設置預警提醒功能，做好數(shù)據(jù)信息同步，提高資源配置效率。其次，國有企業(yè)要積極搭建財務信息共享平臺，以OA系統(tǒng)為基礎建立員工信息溝通平臺，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的快速傳遞和全面共享，包括行業(yè)信息、競爭對手信息、政策優(yōu)惠信息等，由專業(yè)職能部門負責進行信息的匯集、整理、發(fā)布。最后，企業(yè)要積極從關(guān)聯(lián)公司獲取外部戰(zhàn)略信息，了解上下游企業(yè)的關(guān)聯(lián)合作意向，將不同業(yè)務板塊收集到的數(shù)據(jù)信息進行全面整合和實時展現(xiàn)，從而提高數(shù)據(jù)信息傳遞效率和質(zhì)量，為各項工作的開展提供數(shù)據(jù)支持。

3.5 規(guī)范財務內(nèi)部審計監(jiān)督

首先，國有企業(yè)要設立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，負責人從董事會成員或者重要領(lǐng)導中選擇，保證機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，避免與其他部門出現(xiàn)不必要的矛盾或者糾結(jié)，為審計監(jiān)督工作的順利推進奠定基礎。其次，在專項監(jiān)督方面，企業(yè)審計監(jiān)督機構(gòu)要對外部市場環(huán)境、政策方針、內(nèi)部財務狀況、業(yè)務情景等情況進行全面分析，根據(jù)內(nèi)部控制要求持續(xù)更新審計監(jiān)督機制，在年初制訂內(nèi)部審計方案，科學規(guī)劃審計事務安排，通過能力內(nèi)化與外部事務所相結(jié)合的方式，持續(xù)改進審計流程，提高審計效率。企業(yè)要將審計監(jiān)督范圍貫穿到業(yè)務活動的各個方面，對經(jīng)濟事項進行獨立全面的評估。第三，在日常監(jiān)督方面，企業(yè)組織各個部門開展內(nèi)控自我評價和全面測試，對內(nèi)控活動的有效性進行動態(tài)測試和科學評價，特別是財務內(nèi)控責任部門，要定期對資金管理、資產(chǎn)管理、預算管理等活動流程進行分析自查，準確記錄分析過程和自查結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控中存在的風險問題，根據(jù)風險節(jié)點及時對財務內(nèi)控流程進行完善。最后，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門要根據(jù)內(nèi)外部審計、項目檢查、自我測試等結(jié)果建立審計監(jiān)督臺賬，明確內(nèi)部審計整改責任部門，督促他們結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題制訂有效的整改計劃，明確整改時間限制和責任追究機制，每月或者每季度對問題整改情況進行跟蹤檢查，建立問題發(fā)現(xiàn)、整改的閉環(huán)管理模式。通過制度體系的優(yōu)化和系統(tǒng)控制的加強，保障審計監(jiān)督工作的有效性和全面性，避免相同問題的頻繁出現(xiàn)。

4 結(jié)語

面對日趨復雜的內(nèi)外部環(huán)境，財務內(nèi)部控制體系已然成為國有企業(yè)提高市場競爭力的必然路徑，是企業(yè)財務管理模式轉(zhuǎn)型升級的重要手段。國有企業(yè)要積極夯實財務內(nèi)控基礎環(huán)境，持續(xù)優(yōu)化財務風險評估機制，健全財務內(nèi)部控制制度，加強財務信息化建設，規(guī)范內(nèi)部審計監(jiān)督，從而建立科學完善的財務內(nèi)控體系，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

參考文獻

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［作者簡介］李鸞，女，四川眉山人，四川武陽新能源開發(fā)有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務內(nèi)部控制。