基于財務支出法政策的電網生產技改投資管理問題與策略研究

摘要：基于財務支出法政策的電網生產技改投資業務現狀，全面分析技改項目全過程管理各階段存在的主要問題與瓶頸，并結合電網生產技改項目管理特點，重點針對技改投資規模預測、投資分配優化、項目優選決策等內容提出相應的管控措施與建議，為電網企業規避風險、提高技改項目管理水平提供參考。

關鍵詞：財務支出法；電網生產技改；投資統計；投資管理

0" 引言

生產技改作為電網設備更新最有效、最直接的途徑，對于優化電網網架結構、提升電網安全可靠性、延長設備使用壽命、降低設備能耗水平等具有重要作用［1］。隨著時間的推移及電網資產規模的不斷擴大，生產技改投資規模逐步提升［2］。針對日益增多的電網生產技改項目，如何加強生產技改投資管理，明確項目投資策略，降低各類項目投資風險，實現投資效益最大化，已成為電網企業經營發展需要重點解決的問題。當前，固定資產投資統計核算方式由形象進度法調整為財務支出法［3］，二者之間的差異將逐步顯現。電網企業有必要進一步強化生產技改投資全鏈條管理，加強問題分析與策略研究，有效應對統計方法調整帶來的差異影響。

1" 電網生產技改投資統計政策變化

長期以來，我國固定資產投資統計采用形象進度法，以實物工程量完成進度乘以項目總投資計算固定資產投資完成情況。但在實際業務中，形象進度法難以保證投資統計質量，造成我國投資統計數據質量逐年下降，投資與GDP（國內生產總值）之比逐年走高，投資統計數據質量隱患逐步凸顯。2022年底，國家統計局發布《固定資產投資統計報表制度》（2022年統計年報和2023年定期統計報表），正式固化固定資產投資統計改革成果，將投資統計核算方式由形象進度法調整為財務支出法。自2023年起，電網企業固定資產投資項目已采用財務支出法進行統計。

財務支出法是以票據等相關資料為依據，在現行會計準則下對一定時期內建造和購置固定資產的工作量所對應的費用或價值進行會計核算，通過“在建工程”等會計科目下的金額反映固定資產投資完成額的方法。財務支出法投資完成額依據合法憑證規范填報，以憑證取得時點作為計量時點，并明確規定固定資產投資4項費用填報依據要求，更強調“數據有出、直接采集”。這對電網生產技改項目年度投資計劃完成水平提出了更高要求。

2" 電網生產技改投資全鏈條管理問題分析

2.1" 項目前期管理方面

項目前期管理方面主要存在以下問題：

（1）項目需求提報合理性不夠。項目需求提報本意是為對電網設備設施改造及性能完善提出項目需求，并報上級專業部室審核、批準的環節，但在實際執行中卻成為一種阻礙。目前，項目需求提報環節主要職責往往在于項目管理專責，專業介入不夠深入。該環節各層級專業管理人員不重視，沒有真正把好需求審核關，起不到項目必要性審核把關作用，可能會導致后期項目儲備方案及規模變化較大。

（2）項目儲備進度不均衡。基層項目需求單位對動態儲備認識不夠，仍然期望于在計劃申報前期開展突擊儲備，前兩季度新增儲備項目較少，導致推進相對較慢。另外，項目前期儲備與各專業銜接緊密度不夠，特別是專業統籌安排的專項項目，在項目儲備時往往存在時間緊、任務重情況。同時，項目實施方案往往不能第一時間明確，導致項目后期環節方案出現較大變更，對項目實施進度造成影響，也不利于項目投資精準度控制。

（3）可研及初設編制質量不高。當前實現常態化儲備，項目可研質量決定了項目儲備質量。通過對樣本數據進行深入分析發現，電網生產技改項目普遍存在前期現場踏勘不到位、設計深度不足等問題［4］，部分項目未充分考慮各類因素影響，也未從技術、經濟、安全等角度全方位評價項目技術方案，造成技術方案比選論證不充分，容易產生費用結余或結算超估算等現象。

2.2" 項目計劃管理方面

項目計劃管理方面主要存在以下問題：

（1）項目優選排序科學性有待提升。電網企業項目儲備庫中的技改項目數量多、技改方案多樣，涉及的技改設備、技改效益、技改需求等優先決策因素，因不同決策者的管理經驗和風險偏好會有較大的主觀差異，但當前項目優先等級排序科學性、合理性等方面缺乏量化分析手段。除去涉及電網安全的技改項目需要優先投資外，其他項目選擇在一定程度上依賴投資管理人員的經驗。項目選擇排序弊端明顯，需要用更加精準的投資管理模式與投資優選方法指導電網生產技改項目的精準投資。

（2）項目實施計劃科學性有待完善。部分500kV及以上電壓等級項目受停電計劃變動影響較大，往往無法按期實施，容易造成里程碑延誤無法調整、錯過綜合計劃調整窗口期等問題，因此，需要深入研究項目實施與停電計劃的銜接，確保項目按計劃推進。此外，項目計劃調整次數少且計劃下達時間較遲，財務預算調整計劃滯后，不利于后續資金缺口填補或結余資金再分配利用［5］。

2.3" 項目實施管理方面

項目實施管理方面主要存在以下問題：

（1）物資招標模式有待進一步優化。國網公司招標采購組織形式主要包括批次采購、協議庫存采購、框架協議采購等。當前，協議庫存種類增多，輸變電等一次設備招標采購更加靈活，但還有大量的二次設備、通信設備需要執行批次招標。不少項目設備所需采購批次增加，到貨時間不一，更容易漏招。同時，由于生產技改項目物資需求量較大、種類各異，部分物資不在協議庫存范圍內，且協議庫存與電商化平臺采購等方式更多是針對時間節點較短、有明確品牌要求的設備，存在部分設備無法及時采購、設備供貨周期較長等問題。

（2）項目建設實施有待進一步加強。電網生產技改項目的建設實施主要包括合同執行與管理、進度管控、設計變更和簽證管理、現場安全管理、施工質量管理、物資拆舊及利舊管理等。受計劃下達、招標采購、停電計劃、現場實施等多重因素制約，部分項目不能按期實施和完工，財務支出法統計政策下項目投資進度管理面臨較大挑戰。此外，項目實施需求量不斷增加與項目管理人員承載力不足、項目施工單位承載力不夠等存在矛盾，導致項目建設實施過程中安全風險、質量風險、合規風險始終存在。

2.4" 項目后期管理方面

項目后期管理方面主要存在以下問題：

（1）項目結決算及時性和規范性不夠。部分項目結算資料整理不及時，導致決算、轉資等后續工作進度滯后［3］；部分項目集中突擊開展項目結算、資料整理等工作，造成結算編制規范性嚴重不足，存在結算時間規范、資料規范、流程規范等相關問題。同時，在結算審核過程中，審核人員業務技能參差不齊，缺乏實際項目施工經驗，對工程項目中有關造價部分的理解局限于理論知識，導致編制的工程造價審核文件與現場實際存在偏差。

（2）項目造價分析和后評價管理不足。開展生產技改項目造價分析和后評價管理工作，梳理項目建設經驗，是強化項目建設效果的重要舉措，能夠幫助企業科學地指導后續項目立項和實施。但目前電網生產技改項目造價分析和后評價還存在較大局限性，往往只被視為事后評估的工具，未有效形成閉環的管控提升機制。另外，目前項目造價分析和后評價管理數字化轉型還不夠深入，項目估算、物料價格、過程實施、項目結算、物資報廢等全過程信息數據挖掘應用不足，數據智能統計分析的維度還有所欠缺。

3" 電網生產技改投資管理優化對策

3.1" 生產技改投資精準規劃

電網企業應以生產技改投入產出統計分析模型為切入點，基于技改投資規劃、投資與建設發展多維度統計分析，強化技改投資規模結構與類別成效統計，構建技改投資投入產出關聯性統計分析體系，加強項目規劃管理［6］。

（1）運用“資產墻”預測模型。結合電網實物資產平均使用壽命、設計壽命、折舊年限，可以進行實物資產未來技改投資需求規劃，為企業投資規劃策略制定提供參考與借鑒［7］。該模型簡單、直觀，不僅能夠反映不同時期資產投資變化情況，而且能夠通過一定原則進行“整體平移”，預測企業未來資產更新換代所需的投資規模，以資產為視角，結合生產技改投資的原則與目標，實現投資需求的確定。具體見圖1。

（2）建立生產技改大修項目規劃評估體系。持續強化項目管理與專業管理聯動，會同各專業制定老舊設備及隱患設備3年技改投資規劃，明確各專業專項隱患治理、老舊設備改造、技術提升等重點投入方向及投資需求。每年評估年度儲備項目和規劃庫項目關聯度，儲備與規劃未關聯的項目需加強專業審核，根據評估結果及時調整規劃庫項目，并結合年度投資計劃，動態開展項目規劃“問題銷號”和“滾動更新”。

3.2" 生產技改投資精準決策

電網生產項目精準投資是關系到電網安全發展、企業健康發展的關鍵所在。結合當前改革新環境、企業發展新形勢，構建科學化決策方法，提出技改投資決策優化技術及科學的優化管控策略，對于確保技改投資規模合理、投資目標精準、嚴控低效投資、杜絕無效投資具有重要的理論和現實指導意義。

（1）強化技改投資分配動態優化。結合當前技改投資分配現狀，梳理業務實際及精準投資目標導向，統籌省公司及地市公司考慮的重點，顧及不同地區狀態、需求、投入產出效益等多重差異，設計投資分配考量要點體系，構建以歷史投資規模為基礎的分配標準，基于實際需求、實際狀態、投入產出效益等綜合考量調整和優化投資分配思路，提出融合歷史規模與“需求+狀態+效益”的多階段分配模型。具體見圖2。

（2）強化技改投資項目優選。結合投資分配動態優化，考慮投資需求無法滿足的實際情況，構建項目分類分級體系，設計、構建能夠簡單高效、科學合理進行項目優選的機制。充分考慮生產技改項目的實際特點，從技術、經濟、社會等多重角度出發，對電網生產技改項目進行優選評估［8-9］；建立優選綜合評價體系，客觀地對技改項目進行整體分析和評價，從而為合理安排項目建設順序及項目優選決策提供參考，最終保證資金合理分配，最大限度地提高資金效益。具體見圖3。

3.3" 生產技改投資過程管控

電網企業應深入推進項目管理數字化轉型，努力實現項目全過程“可視化”管理，全面落實項目事中監督，按財務支出法統計技改大修項目投資進度，加強項目進度與資金入賬情況跟蹤，統籌計劃、批次調整，強化項目過程管控。

（1）強化里程碑計劃剛性執行。根據項目電壓等級、專業類別、投資規模、實施方式，充分考慮物資采購周期、停電計劃批復、人員安排及承載力等影響因素，科學制訂技改項目實施里程碑計劃，細化現場勘查、物資到貨、開工審查、安全措施、停電實施、驗收送電等節點安排；利用項目資金預估維護功能、資金入賬預警功能、結算超期預警功能等數字化手段，按月迭代更新項目年度資金結余預測，加大計劃節點管控力度并編制實施計劃調整預案；建立計劃實施“月分析、季預警”機制，針對長期進度滯后、入賬緩慢的項目下發問題清單并將其列入督辦范圍。

（2）加強物資到貨管控。項目計劃下達后，及時、準確地提報物資采購計劃，主動跟進項目物資交貨進度，無縫銜接物資到貨驗收及檢測，必要時可試點物資驗收、儲存、檢測一站式服務；利用數字化手段，提取項目估算書中服務投資金額與甲供物資投資金額，持續跟蹤、告警項目的服務招標與物資采購進展情況，精細項目執行管控；加強項目合規管理，全面開展項目轉分包、結（決）算違規等常見審計問題梳理，建立項目合規管理監督檢查機制，加強項目事前統籌、事中監督、事后評價。

3.4 "生產技改投資效果評價

電網企業應創新開展項目造價分析和后評價工作，對不同地域、專業、方案造價進行多維分析和對比，摸規律、查問題，強化成果應用。針對重點工程開展專項造價分析工作，跟蹤建設進度，加強對初步設計概算、施工圖預算管理、造價過程控制等方面的分析，助推管理成效提升。

（1）深化項目造價數字化管理。通過優化生產管理系統功能，實現估算、概算、預算、結算等造價文件關鍵數據自動提取和結構化存儲；橫向對比同類型工程造價指標，縱向分析各環節量、價、費偏差，建立技經管理數據管控規則，及時發現項目執行偏差，為技改項目精準立項和排序提供數據支撐，為提高未來投資建設的科學性、合理性和精準性提供參考依據。

（2）持續開展項目后評價。重點關注各專業規劃內容轉項目計劃實施情況，開展項目投資成效分析，規劃落實進度分析；開展重點項目管理評價、項目群專題評價，發揮后評價反饋指導工程建設效用；建立技改項目評審能力評價體系，強化細化評審專業化、標準化建設，推進各級評審質量提升；開展設計、施工、監理、造價咨詢單位等外協服務類供應商評價，加強合同履約管理，強化外協單位工作質量管控。

4" 結語

新形勢下，電網投資發展將面臨更加復雜的外部市場環境與內部管理提升需求。緊密結合當前技改投資管控實際，開展項目全鏈條管理問題分析，探討項目各個階段執行效果并發現存在的問題，有利于優化后續管控措施，不斷加強技改投資決策系統化、科學化、層次化設計，促進項目投資從發現問題到解決問題的良性循環，有效提升電網企業生產技改精準投資效率與效益水平。

參考文獻

［1］郁琰佳.關于電網生產技改大修項目成本的管理決策方法［J］. 電工技術，2022（18）：203-205.

［2］梁瑜，楊蘊華，馮婷婷，等.電網生產技改項目全過程綜合評價研究［J］. 電工技術，2023（3）：20-25.

［3］趙偉杰. 財務支出法下電網企業固定資產投資統計研究［J］. 云南電業，2016（9）：43-44

［4］殷風，石小帥，張天坤，等.電網生產技改大修項目全過程風險管理策略研究［J］.中國管理信息化，2021（5）：127-128.

［5］郝媚美，許超晨，王新琴，等.財務預算管控方式對生產技改項目實施的影響與對策研究［J］.財務管理研究，2023（1）：78-82.

［6］郝媚美.新形勢下電網生產技改大修項目管理的特點及對策［J］.項目管理評論，2022（4）：78-80.

［7］王俠.輸配電價改革下的電網企業投資策略研究：基于電網企業技改大修項目的分析［J］. 財政監督，2022（22）：100-104.

［8］楊蘊華，尹冰冰，游春，等.電網生產技改項目投資經濟性測算研究［J］.自動化應用，2021（11）：169-172.

［9］楊蘊華，項維，游春，等.電網生產技改項目投資優選方法研究［J］.中國電力企業管理，2023（15）：62-63.

收稿日期：2024-01-26

作者簡介：

鄭婷婷，女，1985年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：財務預算。

方登洲，男，1982年生，碩士研究生，高級工程師，主要研究方向：電力系統生產項目管理。