精細化管理背景下事業單位內部控制實施路徑

摘要：為科學推進事業單位內部控制，試從政策規劃、安全管理、流程設計、培訓機制等方面進行探討，闡述內部控制政策體系、協同范圍、責任權限等具體方法，分析內部審計與監管、風險識別與評估，探索內部控制流程再造與優化、信息化制度建設，提出強化員工內部控制培訓、營造多元文化環境等措施。未來，相關研究將聚焦于數字化資產、數據分析預測、新型風險應對、持續學習改進和環境社會治理等方面，持續提升內部控制的智能化、適應性和可持續性，從而為提高事業單位內部管理水平、優化資源配置、改進內部控制實施路徑提供有效指導。

關鍵詞：精細化管理；事業單位；內部控制；實施路徑

0" 引言

在現代社會管理體系中，事業單位作為公共服務重要提供者，其管理效能直接影響服務質量與效率。隨著信息技術飛速發展，社會管理理念持續革新，事業單位面臨日益復雜的管理挑戰。精細化管理作為注重細節、追求精確度、提升管理效能的現代管理理念，被視為應對事業單位內部控制復雜挑戰的有效途徑［1-2］?；诰毣芾肀尘埃瑸楸Ｕ鲜聵I單位運行效率和有效性，優化單位內部控制實施路徑成為關鍵。本文從“宏觀+微觀”角度出發，科學探討內部控制關鍵要素與實施策略，詳細審視與設計內部控制體系規劃［3-6］，開展流程再造優化與信息化安全管理，提升內部控制適應性、效能性，進而為事業單位提供科學、系統的內部控制實施框架，以期適應精細化管理要求，提高管理效率，優化風險控制，為事業單位精細化管理路徑提供理論和實踐指導［7-9］。

1" 內部控制的政策規劃

1.1" 內部控制政策體系

內部控制在協助事業單位達成既定目標、監管項目執行、監督內部運作等方面發揮重要作用。事業單位通過制定內部控制策略，明確內部職責、審批權限和工作流程，提高財務報告準確性、促進資源有效利用率、維護業務流程規范性、增強潛在風險應對能力，持續提高內部整體管理效能。在搭建內部控制體系方面，事業單位可明確內部控制政策目標，綜合考慮單位特征、組織結構、運作模式，厘清內部控制的范圍原則、指導方針、管理定位，實現其在資源分配、業務流程、信息系統等方面與單位整體發展戰略目標保持一致。同時，事業單位構建內部控制政策框架，全面涵蓋財務管理、人力資源管理、信息技術管理等關鍵領域，推動內部控制高效運行，為實現風險管理提供堅實基礎。在設立內部控制政策方面，事業單位應注重強化問責機制，提升法律合規度，在合規框架內運行。此外，事業單位應強調持續改進理念，定期開展內部控制評估，及時發現并糾正潛在問題，增強內部控制有效性、適用性。因此，事業單位應適時開展內部控制政策制定，旨在構建一個全面、協調、適應性強的內部控制體系，為促進自身可持續發展提供有力支撐。

1.2" 內部控制協同范圍

清晰界定內部控制協同范圍，有助于識別、評估、管理與業務活動相關的風險，推動內部控制體系在不同方面保持系統運作，提升風險管理精確性、資產保護合規性、財務報告準確性，有效提升事業單位應對潛在風險的能力。在制定內部控制政策規劃時，事業單位可通過組織結構優化、流程設計再造、控制范圍精簡等多種手段，建立內部控制措施，增強財務報告真實性、可靠性、經濟性及有效性。其中，控制范圍涵蓋財務管理、戰略運營和信息技術等方面，為事業單位的整體發展戰略目標提供支持。明確定義內部控制范圍是內部控制的基本原則之一，有助于提升財務管理、人力資源管理、信息技術管理等關鍵要素之間的協同性。在界定內部控制范圍時，事業單位可通過風險評估、目標設定、流程分析、法規遵從、信息系統考慮和內部審計等多個步驟，全面覆蓋組織關鍵因素，有效監督管理組織運作，提高效率并降低風險。因此，事業單位應綜合考慮運作模式，明確內部控制定義協同范圍，滿足業務流程與決策層級差異化需求，從而提升內部協同效率與協作能力。

1.3" 內部控制責任權限

事業單位應合理劃分崗位責任權限，促進內部控制有效運作。厘清崗位職責有助于科學建立內部控制體系，并將其具體落實到內部控制體系優化與具體執行過程中。在職責劃分過程中，建立清晰的責任權限審批制度至關重要。不同層級權限涉及決策、批復、操作等多個層面。為防止決策權濫用，事業單位需明確規定各級別審批權限、審批責任和審批程序，促使審批人員履行相應崗位職責，以便各部門間形成職權相互制衡的協調機制。同時，根據訪問權限與操作范圍，擔任高級別職位的人員通常具有重要決策權，因而會面臨更加嚴格的督查和審查。事業單位可通過將不同層級責任劃分引入交叉核查機制，秉持公平公正原則，落實關鍵環節決策多人審批制度，合理減少內部控制漏洞，持續降低風險。此外，作為責任權限劃分的重要部分，定期內部審查旨在減少內部控制實施阻力，避免職權越界，提升內部控制有效性與透明度。因此，事業單位可通過合理的職責與權限劃分，提高工作規范性與高效性，降低權力濫用可能性，促進整體工作效率提升，實現內部控制順暢運行。

2" 內部控制的安全管理

2.1" 內部審計與外部審計監管

為實現資源有效管理與運用，事業單位應積極借助內部監管與審計工具，持續改進內部控制體系，不斷完善監督制度與審計計劃，識別并解決潛在問題，提高內部運作效率，降低潛在風險，支撐長期穩健發展。一方面，通過定期組織開展內部自查與審計工作，發現和解決潛在問題，提高內部控制體系效率與效力；另一方面，通過外部機構或管理層對組織進行獨立監督與內外審查，保證其合規性與透明度。內部審計通常由專業審計團隊負責。事業單位通過建立獨立審計部門，負責全面審查與監管內部控制體系，通過對財務報告、運營流程、風險管理等方面進行審查，發現潛在問題，改進內部流程，提高資源利用效率。除內部審計外，事業單位也可考慮適度引進外部審計監管，通過對單位運營情況與財務報告進行獨立審查，保證其遵守法律規定和技術標準。外部審計監管有助于提高事業單位透明度，保護利益相關者權益，防止不當行為，為財務報告準確性提供支持。因此，內部審計與外部審計監管在事業單位內部控制管理中相互補充，保障了事業單位運營的安全性、合規性和穩定性。二者有效結合，有助于提高事業單位內部控制管理的整體水平。

2.2" 風險識別與評估

作為內部控制安全管理的關鍵措施，風險識別與評估為內部控制提供了安全的信息基礎，可協助事業單位識別與應對各類潛在風險。在內部控制的安全管理中，建立風險識別與評估機制是首要前提。通過整合、篩選與分析內外部信息，事業單位可識別可能出現的戰略、操作、財務、法律合規等各類風險，并根據其影響程度確定風險優先級。為了有效應對不同類型風險，事業單位可采取相應內部控制策略，利用流程管控、制度規定、審批程序、數據檢測等措施，逐級減輕其潛在影響。同時，事業單位應定期審查與更新內部控制措施，保持其有效性和適應性。在設計內部控制流程時，事業單位應統籌考慮控制措施效能，評估控制措施效果，及時調整不適用的控制方法。此外，事業單位應充分利用數據分析、系統監控等信息技術手段，增強風險識別與管控能力。因此，事業單位可通過綜合考慮各種風險因素，制定相應控制策略，利用信息技術手段，降低風險發生概率，實現安全管理與持續運營。

3" 內部控制的流程設計

3.1" 流程再造與優化

優化內部控制關鍵在于確立并不斷完善流程設計，而要實現流程優化，首要任務是從流程設計的建立與梳理入手。在流程設計階段，事業單位應明確預算業務、收支業務、資產管理等流程目標，詳細分析審批程序、訪問控制、數據檢驗等各項業務流程，創建詳細的流程圖，清晰展示業務流程相關步驟、決策程序和控制措施，實現資源合理分配。在流程再造階段，事業單位的首要任務是重新定義流程目標，促使流程更加高效靈活，不斷滿足自身發展需求。事業單位應可通過重新設計流程，引入自動化技術簡化流程審批，消除流程中的瓶頸，減少低效冗余步驟。在流程優化階段，持續改進是關鍵。為適應不斷變化的環境需求，事業單位應定期審查調整流程，利用數據驅動技術，高效分析數據與監測指標，處理流程潛在問題；同時，考慮引入自動化流程工具、數據分析軟件等新技術工具和軟件，提升流程處理效率與控制能力。因此，作為事業單位管理關鍵組成部分，內部控制流程設計、再造優化能夠促進財務穩步前行、降低財務風險、提高運作效率，從而促進事業單位財務活動安全運營。

3.2" 信息化制度建設

為提高事業單位規范化管理，信息化制度建設勢在必行。作為內部控制制度實施的重要措施，內部控制信息化可以提升事業單位內部控制管理效率，推動工作精細化管理，實現財務管理智能化與數字化。在信息化過程中，建立數據驗證和審核機制，可以實現信息化系統數據的準確性和完整性。事業單位可通過數據驗證、邏輯審核等措施，提高財務數據一致性與可靠性；同時，設置嚴格的身份驗證和訪問權限，有效保護敏感信息和系統安全；實現自動化流程控制，減少人為干預的機會，降低錯誤和欺詐風險。此外，事業單位應建立審計日志記錄機制，監控系統數據操作情況，及時發現異常行為，提升監管效能。為防止系統故障造成數據損失，事業單位應健全數據備份與恢復策略，保障數據準確性、完整性與安全性，增強風險管理能力。因此，內部控制信息化建設有助于保障事業單位資金合規使用，最大限度地消除人為因素影響，實現內部控制的程序化與常態化，為事業單位風險管理提供堅實基礎。

4" 內部控制的培訓機制

4.1" 強化員工內部控制培訓

內部控制培訓是保障事業單位內部控制體系有效運行的關鍵步驟。為提升員工對內部控制原則、政策和程序的理解能力，事業單位可通過制定內部控制培訓計劃，全方位、多角度確定培訓主題、內容、對象、形式、頻率等關鍵信息，全面覆蓋各個部門與崗位，以此界定內部控制含義、操作方法與實施流程，增強全員對內部控制的熟悉度。同時，事業單位應考慮員工不同崗位與職責要求，提供定制化的培訓方案。培訓內容重點涵蓋內部控制基礎知識、政策法規、程序流程、風險識別、管理方法等方面，通過面對面培訓、在線培訓、研討會、工作坊等多種培訓方式，讓員工根據崗位掌握培訓要求、學習風格和時間安排，選擇合適的培訓方法。此外，事業單位應建立內部控制交流平臺，鼓勵員工相互分享實踐經驗，促進員工之間的學習和交流，從而實現員工對內部控制的深層次理解。因此，事業單位可通過加大員工內部控制培訓力度，提升員工的歸屬感與認同感，增強內部控制的主體能力。

4.2" 營造多元文化環境

內部控制文化建設是增強員工內部控制意識的有效途徑，良好的文化環境是事業單位實行內部控制的基礎保障。在事業單位中，內部控制文化建設被視為一項重要任務。事業單位協同推動內部控制文化建設，定期舉行文化學習共享活動，提供各類線上線下學習資源，制定學習激勵政策，有利于員工更好地理解內部控制，提升員工參與內部控制文化建設的積極性，增強員工的信任感和責任感，保證內部控制管理理念一致，促進內部控制有效實施。同時，事業單位可建立開放的反饋渠道，讓員工自由表達意見，深入探討內部控制改進建議；通過聽取員工意見，及時解決潛在內部控制問題，提高內部控制有效性。此外，管理層通過實際行動強調內部控制的重要性，激勵廣大員工參與內部控制活動，嚴格執行內部控制管理標準。因此，事業單位可通過綜合措施營造多元文化的內部環境，提升員工多元性與包容性，增強內部控制效能，進一步清晰精細化管理實施路徑。

5" 結語

隨著精細化管理理念與科學技術不斷發展，事業單位內部控制面臨新的挑戰和機遇。由于數字化資產重要性不斷提升，內部控制需要進一步適應數字化時代要求，探索數字化內部控制發展方向，適時開展對信息系統安全、數據隱私管理及數字風險監控等方面的相關研究。作為內部控制重要組成部分，預測性內部控制借助大數據、人工智能等技術，能有效識別潛在風險。事業單位應提升外部風險應對能力，建立彈性內部控制體系。持續改進將是未來內部控制的核心，建立反饋機制、培訓員工的內部控制意識將成為常態。所以，內部控制與精細化管理之間相互促進、共同發展。未來，事業單位內部控制將不斷演進，通過綜合運用內部控制措施，提升內部控制管理效能，為自身可持續運營與轉型發展提供有力支撐。

參考文獻

［1］楊雪.事業單位會計監督與內部審計協同運行機制分析［J］. 國際商務財會，2023（24）：89-92.

［2］于輝勝.數字經濟時代地勘單位財務管理轉型芻議［J］.中國國土資源經濟，2021（7）：56-60.

［3］葉珊珊.芻議生態保護修復資金綜合管理［J］.國際商務財會，2023（20）：54-58.

［4］楊雪.新時代背景下自然資源資產離任審計研究進展述評［J］.國際商務財會，2023（17）：62-66.

［5］梁雪姣.后疫情背景下財務數字化發展探析：兼議自然資源財務數字化管理［J］.中國國土資源經濟，2022（3）：78-83.

［6］趙春雨.淺析國家審計視角下的工會審計：以對C市總工會的審計為例［J］.滄州師范學院學報，2023（2）：78-81.

［7］楊威.自然資源部內部控制體系建設實施效果跟蹤與評估：基于內部控制報告視角［J］.中國國土資源經濟，2022（11）：66-74.

［8］趙心怡.科學計量：“自然資源資產離任審計”研究進展：基于2013—2021年CNKI期刊文獻統計［J］.國際商務財會，2022（19）：80-86.

［9］楊赟.基于平衡計分卡的項目績效管理研究：以地質調查項目為例［J］.中國國土資源經濟，2022（5）：70-76，82.

收稿日期：2024-01-26

作者簡介：

陳晶晶，女，1985年生，本科，會計師，主要研究方向：事業單位財務、內部控制和績效評價。