“巡審結合”監(jiān)督機制探析

[摘要]本文以實踐案例為基礎，從“巡審結合”監(jiān)督機制的建立動因、實施過程、實踐效果、存在的問題和優(yōu)化建議等方面探索出“巡審結合”監(jiān)督模式的良好實踐，提出“巡審結合”要在提升人員素質、強化信息共享、拓展合作方式、探索風險管理聯(lián)袂機制等方面下功夫，助推“巡審結合”監(jiān)督模式實現(xiàn)更好發(fā)展。

[關鍵詞]內部審計 " 巡審結合 " 協(xié)同監(jiān)督

近年來，很多企業(yè)的內部管理逐步規(guī)范，內部

審計工作的重要性也越發(fā)顯著，業(yè)務流程及相關的配套制度也在逐步完善。對企業(yè)來說，把內部審計置于整個企業(yè)的監(jiān)管系統(tǒng)中，對于建立大監(jiān)管格局、推進公司治理體系與治理能力現(xiàn)代化建設具有重要意義，是推動企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要保障。

一、“巡審結合”監(jiān)督機制概述

“巡審結合”監(jiān)督機制是一種將內部審計與內部巡察相結合，以提升企業(yè)治理效率和風險防范能力的監(jiān)督機制，這種機制通過內部審計的常態(tài)化和內部巡察的引入，提高企業(yè)的各項業(yè)務和管理環(huán)節(jié)監(jiān)督覆蓋面，助力企業(yè)的運營合規(guī)和穩(wěn)健發(fā)展?！把矊徑Y合”監(jiān)督機制的具體內容包括兩個方面。

第一，內部審計與巡察的有機結合。內部審計關注經(jīng)濟活動的合規(guī)性和效益性，而巡察工作則側重于政治生態(tài)和黨的紀律執(zhí)行，巡察工作的重點在于監(jiān)督政治生態(tài)，重點檢查黨的方針政策是否得到貫徹執(zhí)行，嚴查違反政治紀律的行為，并推動問題整改。“巡審結合”不僅是“經(jīng)濟監(jiān)督”的提升，更是與“政治體檢”的有機結合，能夠更加全面揭示組織在政治和經(jīng)濟領域存在的問題和風險，為組織提供更全面的監(jiān)督信息和建議，促進組織的自我完善和發(fā)展。

第二，建立定期溝通與信息共享機制?！把矊徑Y合”監(jiān)督機制強調審計組與巡察組之間的定期溝通和信息共享，審計組和巡察組分別明確專人負責情況溝通、資料提供等工作，定期召開碰頭會，互通情況，通過建立重點、難點問題互助機制，就有關重點、難點問題在索取資料、談話了解、核查取證等階段互通互助，保障巡審工作的順利進行。

二、“巡審結合”監(jiān)督機制建立的必要性

（一）助力改革創(chuàng)新，推動長遠發(fā)展

企業(yè)作為經(jīng)濟活動的主體，其改革創(chuàng)新是推動社會進步的重要動力，通過引入新技術、優(yōu)化生產流程、提升產品質量等方式，企業(yè)不僅能夠滿足消費者日益增長的需求，還能夠為整個產業(yè)鏈的發(fā)展注入新的活力。同時，企業(yè)的長遠發(fā)展離不開穩(wěn)定、透明的監(jiān)督機制，通過實施“巡審結合”等監(jiān)督方式，企業(yè)能夠優(yōu)化監(jiān)督視角，提升經(jīng)營活動的合規(guī)性和合法性，樹立良好的企業(yè)形象，為長遠發(fā)展奠定堅實基礎。

（二）優(yōu)化資源配置，提升監(jiān)督效率

“巡審結合”監(jiān)督機制的實施，要求內部審計與內部巡察在內部監(jiān)督計劃的制訂、內部監(jiān)督過程的執(zhí)行以及內部監(jiān)督結果的反饋等方面保持緊密的溝通和協(xié)作，這種協(xié)同工作不僅有助于內部監(jiān)督資源的合理配置和利用，還能夠強化監(jiān)督工作的全面性和深入性。

（三）強化風險防控，保障經(jīng)濟安全

“巡審結合”監(jiān)督機制的建立，有助于強化企業(yè)內部控制和風險管理，通過內部審計的常態(tài)化開展和內部巡察的引入，企業(yè)能夠更加全面、有效地了解自身的運營狀況和潛在風險，從而及時采取相應的措施進行防范和控制，這種內部控制和風險管理的強化，對于保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

三、“巡審結合”監(jiān)督實施面臨的問題

（一）巡審流程不暢，監(jiān)督效率受影響

要提升“巡審結合”組合方式的工作成效，需進一步探討人員優(yōu)化模式。如審計組與巡查組兩組組長合作程度，如何保證統(tǒng)一指揮又不失兩者各自監(jiān)督重點和目標；兩組人員分開設置，資源共享方式和程度還需要進一步研究；在實踐過程中需要分析各種組合方式的利弊，哪些領域可以開展“巡審結合”，哪些領域不適用；巡審組在擬定人員和開展時間時，成員其他工作安排以及監(jiān)督計劃之間的不一致，往往也造成巡審任務開展之前的溝通協(xié)調時間較長、巡審過程不連續(xù)或被迫暫停等情形。

（二）巡審人員能力不足，監(jiān)督質量難提升

巡察和審計都需要具備專業(yè)知識和經(jīng)驗的人才，如果企業(yè)在這方面的人才儲備不足，可能會導致巡審工作的不力，難以發(fā)現(xiàn)實質的問題和風險。首先，人員配備不足。由于“巡審結合”監(jiān)督機制需要專門的審計和巡察團隊，如果企業(yè)內部沒有足夠數(shù)量的合格人員，可能會導致工作進度受阻，監(jiān)督任務無法按時完成。其次，人員技能不足，經(jīng)驗缺乏。一些審計和巡察人員可能缺乏必要的專業(yè)知識和技能，導致在執(zhí)行監(jiān)督任務時無法準確識別問題、評估風險或提出有效的改進建議，對于新加入審計和巡察團隊的人員來說，由于缺乏足夠的實踐經(jīng)驗，他們可能難以快速適應工作要求，影響監(jiān)督工作的質量和效率。

（三）巡審標準不一，監(jiān)督效果難保證

“巡審結合”監(jiān)督機制涉及大量的企業(yè)信息和數(shù)據(jù)，在實際工作中，建立“巡審結合”監(jiān)督機制時面臨的信息共享和保密問題，具體表現(xiàn)為兩個方面。

1.信息格式和標準不統(tǒng)一，整合難度大。由于各部門在數(shù)據(jù)收集、處理和管理方面可能存在差異，信息格式和標準的不統(tǒng)一可能導致信息共享的效率和準確性下降，加之“巡審結合”涉及多個部門和團隊之間的信息交換和共享，不同部門和團隊可能使用不同的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，導致數(shù)據(jù)整合和共享存在技術障礙。

2.在信息共享過程中，可能面臨敏感信息泄露的風險。在監(jiān)督過程中，如果信息共享機制不完善或安全措施不到位，可能導致企業(yè)重要信息被外部人員獲取，同時在共享環(huán)境中，數(shù)據(jù)可能被未經(jīng)授權的人員篡改或濫用，影響信息共享的積極性和效果，數(shù)據(jù)失真甚至會損害企業(yè)利益。

四、優(yōu)化“巡審結合”監(jiān)督機制的建議

（一）細化巡審標準，規(guī)范監(jiān)督流程

細化巡審標準和規(guī)范監(jiān)督流程是提升監(jiān)督效能、確保監(jiān)督質量的關鍵步驟。具體需要從細化巡審標準和規(guī)范監(jiān)督流程兩方面進行。

1.細化巡審標準。首先，深入剖析企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)，梳理出關鍵監(jiān)督要點，如財務管理、業(yè)務流程、合同執(zhí)行等，確保監(jiān)督內容全面覆蓋；其次，制定詳細指標，針對每個監(jiān)督要點，制定具體、可量化的指標，如財務數(shù)據(jù)的真實性、業(yè)務流程的合規(guī)性、合同履行的及時性等，為巡審人員提供明確的判斷依據(jù)；最后，建立分級標準，根據(jù)問題的性質、影響程度和發(fā)生頻率，建立分級標準，將問題劃分為不同等級，便于巡審人員快速定位和處理。

2.規(guī)范監(jiān)督流程。首先，根據(jù)企業(yè)年度工作計劃和重點任務，制訂詳細的監(jiān)督計劃，明確監(jiān)督的時間、范圍、人員等要素；其次，開展現(xiàn)場監(jiān)督，巡審人員按照計劃進行現(xiàn)場監(jiān)督，運用專業(yè)知識，通過查閱資料、實地查看、詢問交流等方式，全面了解企業(yè)運營情況；最后，編制監(jiān)督報告，巡審人員根據(jù)現(xiàn)場監(jiān)督情況，編制監(jiān)督報告，客觀描述監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題的原因和影響，提出整改意見和建議。此外，建立問題整改跟蹤機制，對監(jiān)督報告中提出的問題進行持續(xù)跟蹤，確保問題得到及時整改，對整改結果進行驗證和反饋，形成閉環(huán)管理。

（二）深化巡審聯(lián)動，完善監(jiān)督鏈條

企業(yè)“巡審結合”監(jiān)督機制的優(yōu)化，重點在于深化巡審聯(lián)動與完善監(jiān)督鏈條。

1.深化巡審聯(lián)動。企業(yè)可以建立巡審聯(lián)合工作小組，定期召開聯(lián)席會議，分享監(jiān)督信息、分析風險點、共同制訂監(jiān)督計劃等，通過實時信息共享，促進巡審雙方能夠及時掌握企業(yè)運營動態(tài)，形成監(jiān)督合力。同時，巡審人員應協(xié)同開展現(xiàn)場檢查，相互支持，提升監(jiān)督工作的全面性和有效性。

2.完善監(jiān)督鏈條?！把矊徑Y合”實施過程中要求企業(yè)在規(guī)范審計、巡察工作基礎上優(yōu)化合作路徑，突出兩小組“互補、共享、增效”的全過程合作理念，建立從計劃制訂到實施、報告、整改等各環(huán)節(jié)的明確規(guī)范和標準，強化監(jiān)督復核和成果審批，提升巡審工作全鏈條管理成效。

（三）強化資源共享，提升監(jiān)督水平

巡審信息共享包括巡審各類資料收集、過程管理、現(xiàn)場調研、發(fā)現(xiàn)問題、整改建議等多方面。一是強化巡審過程中的溝通與協(xié)作，與被巡審單位保持良好的溝通，確保信息的及時傳遞和問題的有效解決，同時加強巡審團隊內部的協(xié)作，形成合力，提高工作效率；二是探討在現(xiàn)有“一對象雙報告”的基礎上，調整報告出具方式，聯(lián)合出具監(jiān)督報告，減少報告閱讀者的閱讀時間耗費；三是在工作匯報、清單發(fā)布、信息傳遞上，進一步創(chuàng)新思考更加高效的聯(lián)合發(fā)布機制，提升內部監(jiān)督效率效果；四是注重巡審結果的反饋與整改，聯(lián)合督導被監(jiān)督單位對巡審中發(fā)現(xiàn)問題的整改，定期或不定期對整改結果進行跟蹤，提升整改實效。

（四）創(chuàng)新巡審方法，提高監(jiān)督效率

高度重視內部監(jiān)督統(tǒng)籌協(xié)同，充分發(fā)揮監(jiān)督合力。一是在內部協(xié)同方面，審計部門應積極與紀檢、巡察、財務、法律合規(guī)管理等部門溝通聯(lián)系，統(tǒng)籌安排各類檢查時間計劃，聯(lián)合檢查，積極促進資源統(tǒng)籌、信息共享，發(fā)揮一體化監(jiān)督合力，進一步提升審計監(jiān)督效能；二是在信息化建設方面，大力推進審計信息系統(tǒng)與采購、分包、財務等主要業(yè)務系統(tǒng)相互聯(lián)通，提升審計穿透查詢監(jiān)督能力，積極利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等方式開展審計工作，深入探索互聯(lián)網(wǎng)審計、遠程審計，不斷提升審計工作信息化水平。

五、“巡審結合”監(jiān)督機制具體實施——以T公司為例

T公司是從事房屋建筑工程總承包、市政公用工程總承包、建筑工程施工總承包、城市及道路照明工程專業(yè)承包、巖土工程勘察、設計等技術服務和產品的綜合型工程公司。T公司高度重視內部審計工作，不斷優(yōu)化內部審計職能，構建獨立內部審計機構，不斷強化內部審計隊伍建設，擴大內部審計監(jiān)督范圍、規(guī)范審計結果運用取得了顯著成效。2021年2月，公司董事長在企業(yè)年度工作會議上提出，要創(chuàng)新監(jiān)督工作思路，積極探索“巡審結合”監(jiān)督方式，實現(xiàn)監(jiān)督效益互補。2021至2023年，T公司在對下屬單位開展經(jīng)濟責任審計等事項的同時開展內部巡察，以提高巡察監(jiān)督精準度和審計監(jiān)督威懾力，助推公司監(jiān)督成果有效運用。

T公司“巡審結合”是指由公司的審計組、巡察組對同一個單位同時開展審計和巡查工作。目前T公司主要是在經(jīng)濟責任審計過程中嵌入巡察工作，通過多次實踐形成了一個固定模式，T公司將“巡審結合”模式劃分為計劃及準備、具體實施、報告評價、審后整改、效果提升共五個步驟。

（一）計劃及準備階段

T公司審計部門與巡察部門在年初制訂各自檢查計劃時進行溝通，雙方就年度工作重點、審計或巡察對象、檢查目標等方面進行溝通討論，找準可以開展“巡審結合”的工作事項，并就合作事項的時間安排、工作目標、工作內容等進行探討，綜合考量確定年度“巡審結合”項目，做好年度監(jiān)督計劃。

監(jiān)督組形成方面，以人員的特長、能力、經(jīng)驗和工作安排為依據(jù)，確定參與人員，包括黨建、財務會計、工程管理、安全質量管理、法律合規(guī)管理等不同專業(yè)背景的人員。監(jiān)督工作實施前，根據(jù)需要對審計和巡察成員進行培訓，明確兩個小組的工作清單，形成檢查督導列表。

（二）具體實施階段

1.進駐被巡審單位。一是審計、巡察人員應同時進駐，協(xié)商在同一地點辦公，并與被檢查辦公室做好審前，對跨部門的工作，原則上應合并在一起，避免資料重復供給。二是提前與被巡察黨組織進行溝通，向其提供進駐的準備工作清單，該清單應該涵蓋審計和巡察的檢查資料，資料清單可以將審計、巡察之間的內容有機地結合起來，形成一套清單，降低被監(jiān)督單位的工作量。

2.定期召開巡審碰頭會議。一是審計組、巡察組定期開展溝通交流、聯(lián)動核實，深入挖掘工作中存在的問題，對工作進度及后續(xù)工作進行總結分析，并將發(fā)現(xiàn)的問題和疑問及時交流反饋；二是審計組、巡察組共同分析被巡審單位存在的苗頭性、傾向性的問題，構建互聯(lián)共享、共同研判機制，加大審計和巡察的配合力度；三是現(xiàn)場監(jiān)督應當按照檢查方案進行，包括面談、查閱資料、觀察、工程項目實地調研、物資盤點等，審計組、巡察組通過深入現(xiàn)場檢查，能夠更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況及存在的問題，提升監(jiān)督質量和效果。

（三）報告評價階段

1.報告形成階段。巡審組在對各自的底稿進行復核、驗收等情況下，形成了相應的審計報告、巡查報告，達到了“一對象兩報告”的目的。在一些實際工作中，巡察組還將一些審計結果作為巡察報告的依據(jù)，以數(shù)字說話，以事實為依據(jù)，使得巡察報告具有更強的說服力。

2.征求意見階段。一方面，T公司巡審組在與被審計單位交換意見的過程中，采取了分別進行溝通的方式，從各自的工作目的和重要工作成果出發(fā)，與被巡審單位進行交流；另一方面，在向巡審分管領導匯報階段，以小會的形式，邀請審計分管領導、巡察分管領導一起聽取審計工作匯報、巡察工作匯報和“巡審結合”工作的總結，分管領導可以就巡審發(fā)現(xiàn)的問題、巡審工作程序和下一步工作要求等方面提出具體指導或建議。

（四）審后整改階段

1.聯(lián)合匯報，明確問題整改方案。在巡審工作完成之后，T公司審計組、巡察組聯(lián)合報送黨委會議題，將巡審中發(fā)現(xiàn)的一些突出問題進行匯報，共同聽取了公司黨委的安排，要求相關部門一起將巡審的意見和建議落實到位，強化對巡審整改落實的督促和檢查。

2. 分類分享，共同監(jiān)督整改落實。對于立行立改的問題，T公司審計組和巡察組對“巡審結合”工作中發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題，列出了一份立行立改清單，共同提出了整改要求，走了相應的審批流程，并指導和督促被監(jiān)督單位完成了巡審整改工作，提高了整改工作的效率。對需要持續(xù)進行整改的問題，明確了重點整改時間節(jié)點，督促被監(jiān)督單位履行職責，提高整改效果。與此同時，T公司紀委辦公室持續(xù)加大對審計、巡察整改情況的監(jiān)督和問責力度，以監(jiān)督合力推動整改工作取得成效，將巡審結果和建議轉化為完善制度、規(guī)范操作、化解風險和提高效能的重要舉措。

（五）效果提升階段

為了提升“巡審結合”監(jiān)督機制的效果，T公司主要從以下三方面著手。

一是通過公司級會議、專業(yè)會議等分類開展巡審發(fā)現(xiàn)典型問題通報。通過問題通報提升被檢查單位對巡審提出問題的重視程度，主動辨析問題，深入查找問題根源，強化整改主體責任，同時提升公司經(jīng)理層及相關職能部門指導問題整改、參與問題整改、督促問題整改的管理責任。

二是進一步拓寬“巡審結合”實踐監(jiān)督領域。嘗試開展先巡后審、先審后巡、專項監(jiān)督合作等方式，有效整合利用企業(yè)資源，強化統(tǒng)籌協(xié)調、聯(lián)動融合，聚指成拳、形成合力，進一步推動企業(yè)內部監(jiān)督效率效果更加顯現(xiàn)。

三是更加細化內部監(jiān)督精準性。“巡審結合”監(jiān)督機制將“經(jīng)濟體檢”與“政治體檢”有機結合，為組織提供了更加全面而深入的監(jiān)督。在經(jīng)濟體檢方面，T公司通過內部審計的專業(yè)性和系統(tǒng)性，更加精準明確審計監(jiān)督目標和重點事項，強化對被監(jiān)督單位工程管理經(jīng)濟效益及合規(guī)性檢查，提升了經(jīng)濟管理的規(guī)范性和效益性；在政治體檢方面，巡察工作以更加高度的政治敏銳性，深入檢查組織的政治生態(tài)，關注各項政策是否得到切實貫徹執(zhí)行，緊扣企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，強化各層級領導干部忠誠干凈擔當?shù)穆穆氁蟆?/p>

（作者單位：中化學土木工程有限公司，郵政編碼：210031，電子郵箱：1017032848@qq.com）

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