淺談個人所得稅改革對中低收入群體的影響

摘要：個人所得稅改革已經成為當前一個熱門的話題，特別是對中低收入階層來說，其影響是非常深刻的。近年來，伴隨著我國經濟的高速發展，居民收入水平的不斷提高，個人所得稅制度已越來越顯示出其不適應性與局限性。對此，我國陸續出臺了一系列個人所得稅改革方案，以降低中低收入階層的稅負，促進社會的公平、公正。其中，既有稅率的調整，也有免征額的增加和稅收結構的優化，其目的是更好地縮小貧富差距，提高人們的生活水平。基于此，本文對個人所得稅改革對中低收入群體的影響進行了探討。

關鍵詞：個人所得稅；改革；中低收入

DOI：10.12433/zgkjtz.20242645

近年來，伴隨著社會經濟的快速發展，人們收入水平的不斷提高，原有個人所得稅制度的弊端也日益顯露出來，尤其是中低收入階層的稅負問題。我國原有的個人所得稅體系在初始階段以高收入人群為目標，但隨著我國經濟結構的轉變，以及居民收入分配方式的調整，該制度在某種程度上無法體現對中低收入群體的關懷。特別是隨著生活成本的持續上升，中低收入階層的實際購買力有限，生活壓力加大。為此，我國出臺了一系列個人所得稅改革方案，目的是通過調整稅率、提高免征額、優化稅制結構等方式，降低中低收入群體的稅負，提高他們的實際收入和生活品質。這既是對現有稅收制度的重大調整，又是促進社會公平、實現共同富裕的一項重大舉措。

一、個人所得稅改革對中低收入群體的影響

（一）對中低收入群體稅負的影響

個人所得稅改革對于中低收入階層稅收負擔的影響是不容忽視的。首先，近幾年個人所得稅改革普遍提高了個人所得稅的征收標準，這對中低收入群體來說無疑是一個巨大的利好。比如，個人所得稅的起征點從3500元上調至5000元，則工資水平處于此范圍內的工人可以獲得較多的免稅優惠，可有效減輕其稅收負擔[1]，從而提高其可支配收入。

其次，稅收結構的調整也是其中的重要一環。個人所得稅改革傾向于采用累進稅率，對低收入征收低稅率，對高收入征收高稅率。這樣的稅制設計有利于減輕中低收入階層的負擔，提高稅收的公平程度。所以，在個人所得稅的制定與執行中，應更多地重視中低收入人群的現實需求與困境，以保證個人所得稅政策的公平有效。

（二）對中低收入群體消費支出的影響

個人所得稅改革對中低收入群體的消費支出的影響也值得我們思考。首先，稅收減免政策使中低收入群體的可支配收入大幅提高，從而使其更多資金投入消費活動。從經濟學的角度來看，這種影響是“收入效應”引起的，因為人們的收入越高，購買力就越強[2]。比如，由于個人所得稅起點的上調和稅率的降低，中低收入家庭可以通過節約稅收購買日用品、教育或健康保險，從而改善生活品質。消費增長既可以提高中低收入階層的生活質量，又可以拉動整個經濟的消費需求，從而促進經濟發展。

其次，個人所得稅改革對中低收入家庭的經濟負擔起到了一定的緩解作用，提高了其消費信心。中低收入階層在稅負減輕、收入增加的情況下，其消費傾向會增加，而不選擇儲蓄。增強消費者的信心，是實現可持續經濟增長的關鍵。中低收入群體的消費結構較為穩定，因此，通過減稅而獲得的多出來的收入，很有可能會被用在基本生活上，而非可選消費。

最后，個人所得稅改革在不同地區和不同人群中的減稅效應也會有所不同。比如，在生活成本相對較高的一、二線城市，雖然稅收負擔有所降低，但由于高額的房租、教育和醫療費用，其實際購買力的增長幅度相對較小。雖然個人所得稅改革對中低收入群體的消費支出有一定的促進作用，但在不同的經濟環境下，其作用會存在一定的差異，這一點還有待進一步分析與評價。

（三）對中低收入群體稅負影響的分析

結合當前個人所得稅改革的實際情況，選取一例中低收入階層的稅收負擔情況，可進行較為深入的分析[3]。

稅制改革對中低收入群體帶來的不僅僅是直接的減稅效應，還有間接的福利效應。通過實施減稅政策，政府可以通過調整財政支出結構，將更多的資金投向社會保障，進而提高中低收入群體的生活水平。但同時也存在一些問題，比如，由于稅基的縮減，政府的稅收收入將面臨壓力。因此，必須采取其他財稅政策和金融政策來解決這一問題[4]。所以，個人所得稅改革，既要降低中低收入階層的負擔，又要對整個經濟、金融制度產生長遠效應。

二、完善個人所得稅征管改革的建議

（一）增加稅收優惠政策，減輕中低收入群體負擔

為了減輕中低收入群體的稅務負擔，應進一步加大稅收優惠力度。要達到這一目標，直接、有效的辦法就是提高個人所得稅的起征點，讓更多中低收入群體享受到免稅優惠。同時，為了保證稅制的公平合理，應充分考慮各地區的生活費用差別，進行適當的區域性調整。比如，生活費用較高的一線城市與相對較低的三、四線城市，在征收個人所得稅時，也應該予以區分，防止“一刀切”。在提高納稅起點的同時，也可采用分級累進式的稅率結構，對不同的收入階層實行更加精細的差別待遇。通過設置不同的稅率等級，逐步提高稅率，實現總體上的公平、合理。具體而言，可以在現有的稅率之上，適當增設幾個“中間檔”，使稅率的轉換更為平穩。另外，對于教師、醫生、農民等特殊行業，國家也可以出臺特殊的個人所得稅優惠政策，以此降低其稅收負擔[5]。總之，這一舉措既能直接降低中低收入群體的稅負，又能增強民眾對稅收體系的認同與信賴，從而促進社會的和諧、穩定發展。

（二）簡化稅收申報流程，提高稅收征管效率

復雜的納稅申報過程常常會給中低收入群體造成很大的困難，為此，國家應努力簡化納稅申報程序，提高稅務管理效率。

要加強稅務機關與其他政府部門之間的信息交流，簡化納稅人所需提交的證明文件。同時，對于那些首次報稅的納稅人，可以為其提供更為詳細的指導材料和培訓課程，幫助他們更好地理解報稅流程和稅收政策。此外，稅務機關還可以定期舉辦公開講座或在線研討會，邀請稅務專家講解最新的稅收法規和政策變動，讓納稅人及時了解并適應變化。通過這些活動，納稅人不僅能獲得實用的報稅知識，還能增強對稅務機關的信任感。

（三）加大稅收教育和宣傳力度，增強納稅人的意識

政府應加大稅收知識的普及力度，提高中低收入階層的稅收觀念。首先，要利用電視、廣播、報刊、網絡等各種傳播途徑，在社區、學校等公共場所開展宣傳教育。稅務部門可編制通俗易懂的《稅收常識》《稅收優惠政策》等手冊，并向群眾免費發放，尤其是在報稅季。其次，要在中小學、高等教育中設置稅收方面的課程，把稅收教育融入國民教育，讓學生從小就有正確的稅收理念和法治觀念。相關部門也可以通過稅務講座、專題培訓、稅務沙龍等方式，進行面對面的稅務知識講解，并開展互動溝通，解決他們在納稅方面的疑問。這樣既能增強中低收入群體的稅收觀念，又能促使其依法納稅，營造良好的納稅環境。

此外，政府還可以考慮引入更為創新的稅收教育方式，以適應現代社會信息傳播的多元化趨勢。比如，利用短視頻平臺搭建稅收知識小劇場，通過生動有趣的演繹，讓復雜的稅收政策變得易于理解和接受，視頻涵蓋個人所得稅、增值稅、企業所得稅等常見稅種的基礎知識，以及各類稅收優惠政策的解讀，讓人們在娛樂中學習，在學習中增強稅收意識。

（四）引進稅收調節機制，縮小收入分配差距

要想進一步縮小收入分配差距，就要建立一個更為有效的稅收調控機制。具體來說，就是在現有的稅收制度下，適當增加不同的稅率等級，提高稅率的精細化、科學化程度，從而保證稅收負擔的合理分配[6]。同時，針對中低收入群體，特別是在教育、醫療、住房等方面，為其提供更多的公共服務和福利，使他們的生活水平得到進一步提高。通過稅收調控的方式，能夠在一定程度上減少居民收入不均衡的狀況，提高社會的公平性與穩定性。特別是在目前的經濟形勢下，中低收入群體的生活壓力很大，適當降低其稅收負擔，有利于增加其可支配收入，激發其潛在的消費潛能，促進經濟發展。同時，稅收的重新分配也要注意公平與效率，以保證所有人，尤其是弱勢群體都能從公共資源中受益。只有通過合理的稅收調控與公共服務制度的構建，才能使社會更加協調、和諧地發展，最終達到共同富裕的目的。

三、結語

從整體上看，個人所得稅改革對中低收入群體的影響是積極而明顯的。通過稅率結構的調整、減免稅額的提高以及扣除項目的增加，顯著降低中低收入群體的稅收負擔，從而提高其可支配收入，進而提高其生活品質和消費能力。同時，降低稅收負擔也能激發更多的勞動力進入市場，促進就業，增強經濟活力。雖然稅制改革并不是消除貧富差距的唯一途徑，但從近期來看，這的確是一種立竿見影、行之有效的方法。今后，還要結合其他政策手段，持續重視并提高中低收入群體的福利水平。

參考文獻：

[1]毛暢果，徐東爍.新個人所得稅改革對中低收入群體勞動供給的影響——基于中國家庭追蹤調查的研究[J].人口與經濟，2024（1）：47-61.

[2]邵睿思.個人所得稅減免、勞動供給與收入分配——基于2018年個稅改革的準自然實驗研究[J].財政科學，2023（8）：49-59.

[3]劉永久.個人所得稅對工薪家庭創業行為的影響研究[J].宏觀經濟研究，2023，（07）：65-81+96.

[4]張權.個人所得稅改革提高了效率抑或促進了公平？——基于我國2019年個稅改革的分析[J].稅務與經濟，2022（5）：35-44.

[5]蔡倩.減稅降費有助于縮小中國家庭經濟不平等嗎——來自2011年個稅改革的證據[J].南方經濟，2022（7）：40-53.

[6]陳奕然.個人所得稅改革對城鎮居民生活的影響研究——基于桂林城鎮居民的調查[J].廣西經濟，2022，40（1）：27-31.