納稅籌劃技術在ZT建筑工程有限公司中的應用案例分析報告

摘"要：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，稅務籌劃是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節稅”的稅收利益的籌劃方法。隨著時代的不斷發展，要想促進我國市場的有效融合，首先就必須讓法律法規和市場發展體系結合起來，讓各大商業戶意識到法律法規對自己經濟效益提高的促進作用，從而促使他們去了解相關的稅收政策以及對市場經營相關的具體法規。那么如何通過合理利用納稅籌劃技術從而提高建筑企業施工單位經濟效益且創造有利的條件使得企業獲取額外的稅收利益，這對于目前的建筑企業來說是極其有利的。

關鍵詞：納稅籌劃；建筑工程；案例分析

中圖分類號：F23"""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.24.048

1"稅收籌劃技術的具體含義

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，它指的是各大單位企業在國家相關的法律法規允許的范圍內，通過對企業的投資、融資、經營等項目進行事先的安排和計劃，充分了解稅法中關于企業經營的各種優惠策略，以便得到相關法律法規的支持，從而實現最大化稅收支持。

1"行業背景與納稅情況

1.1"建筑行業概述

建筑產業是國民經濟的重要支柱產業之一，與社會固定資產投資規模保持著密切關系。2017年以來，我國的固定資產投資規模總體保持增長，我國建筑業企業生產和經營規模的不斷擴大，建筑業總產值持續增長。隨著國民經濟的不斷發展，對于新的基礎設施和住房有了更大的需求，這種需求進一步推動了建筑行業的繁榮，但是建筑業目前也面臨著勞動力短缺，材料成本上漲以及項目復雜性增加等負面影響因素。

1.2"行業主要稅種及稅率

目前來說，我國建筑行業稅收主要包括增值稅、企業所得稅和個人所得稅。此外從業人員在工作過程中的收入也會產生個人所得稅。個人所得稅主要是與個人收入密切相關。

1.3"稅收政策對建筑行業的影響

1.3.1"增值稅

（1）增值稅一般納稅人和小規模納稅人。建筑企業可以選擇適用增值稅一般納稅人或小規模納稅人制度。通過建筑企業規模以及銷售額的大小進行選擇。不同納稅人制度對應的稅率、稅收申報和繳納周期等方面也有所不同。

（2）增值稅稅率。目前，建筑行業適用的增值稅稅率為11%。然而，對于某些特定的工程項目和建筑材料，增值稅稅率可能會有所調整。

（3）增值稅抵扣。建筑企業在購買用于生產和經營的原材料、設備和服務時，可以申請增值稅抵扣。抵扣稅額應按照規定的比例進行計算，并在納稅申報時進行相應的抵扣操作。增值稅抵扣對于企業的成本控制和經營效益具有重要影響。

1.3.2"營業稅和企業所得稅的轉換

根據國家政策的要求，建筑企業從營業稅逐步轉換為企業所得稅。合規的稅收申報和繳納對于企業信譽和融資貸款非常重要。

個人所得稅政策對建筑行業的影響：

（1）個體工商戶和個人從業者的所得稅。從事建筑行業的個體工商戶和個人從業者應當按照國家個人所得稅政策進行申報和繳納個人所得稅。個人所得稅的計算和申報應根據實際收入和相關扣除項目進行。

（2）個人所得稅減免政策。個人所得稅減免政策適用于一些特定的建筑從業人員，如農村建筑工人和災區重建工作人員等。根據國家和地方政策的規定，符合條件的個人可以享受一定的個人所得稅減免或免征政策。

2"ZT建筑工程有限公司概況

2.1"公司簡介及組織架構

ZT建筑工程有限公司是省政府直屬的國有獨資企業—SXJG控股集團有限公司旗下的核心二級單位，集團在“十三五”期間，先后承建了AKFQ機場、AKHJ大劇院等省市重點建設項目。該公司組織架構圖如圖1。

圖1"該施工單位組織架構圖

2.2"公司涉稅情況

ZT公司作為一個成熟的建筑公司，其涉稅情況對于公司的經營和長期發展至關重要。納稅作為一個公司社會責任的體現，不僅是對國家的義務，也是對股東和員工的承諾。

2.3"公司近年的納稅記錄

ZT建筑工程有限公司近五年的納稅記錄，如表1所示。

3"納稅籌劃技術設計

3.1"識別與分析公司的稅務風險點

對于ZT公司來說，識別其稅務風險是進行稅務籌劃的重中之重。考慮到目前ZT公司在多地區進行建筑項目的運營，如何在不同地區仍然使得稅務工作符合相關規定，也是目前該公司面臨的一個顯著風險點。不同的地區的稅務法規都有著明顯的區別，因此公司在進行跨地區交易和資金流動時，需要保證嚴格遵循當地法律。而且在此過程中還要考慮可能出現的雙重征稅問題。

對于ZT公司而言，項目合同的稅務處理也是目前該公司面臨的一個重要風險點。如何對于這些合同進行正確的分類，并且分擔相應的稅務責任，這也是目前ZT公司所面臨的一項重要挑戰。針對于這些情況如何進行適當的稅務處理，以及如果出現了項目延期和變更之后所導致的稅務工作應當如何進行，都是目前ZT公司要著重考慮的工作。

ZT公司目前面臨的另外一個稅務風險點是隨著數字化技術的發展導致的公司相關的稅務歸屬地以及對于公司稅務影響。在此過程中如何降低公司的運營成本也是該公司所要考慮的一項重要問題。

由于建筑行業的一些固有特點，在工程承包與分包過程中如何對于稅務工作進行處理，以及對于土地，建筑物的購置稅和房產稅也會給ZT公司帶來稅務風險，因此在實際的稅務工作過程中也應對此進行關注。

3.2"推薦納稅籌劃策略

3.2.1"利用稅收優惠政策

ZT公司在稅務籌劃過程中的主要就是要利用好稅收的優惠政策，具體如下：

不同地區為了促進當地的經濟發展，都會出臺各種各樣的稅收優惠政策，因此ZT公司需要了解最新的稅收優惠政策。

對于一些高新技術開發區而言，他們為了吸引公司，往往會提供一系列稅收優惠政策，而ZT公司可以針對這些優惠政策來在某些特定的高新技術開發區設立子公司或者是分支機構，從而降低公司的稅務負擔。

政府為了鼓勵建筑行業進行低碳和綠色的改革，也會提供相應的稅收優惠，因此ZT公司在選擇建筑項目的時候，可以優先考慮符合稅收優惠條件的項目，這樣不僅僅可以提升公司的社會形象，而且還可以在稅收上獲得利益。

某些地區對于一些高新技術的開發和科技創新都會提供相應的稅收優惠政策，因此ZT公司在進行建筑技術開發與創新時，可以考慮在這些稅收政策較為優惠的地區設立相應的研發中心，從而降低稅收負擔。

3.2.2"資本與利潤的結構調整

對于ZT公司而言，通過設計合理的資本結構，可以使得公司在滿足經營的同時，盡可能地降低自己的融資成本，比如結合不同地區的稅收政策，來從債務融資方面提高公司的資本運行效率，從而降低公司運行過程中的稅務負擔。公司在經營的過程中還應當注意內部交易，適當地采取利潤轉移的方式來借助不同地區的稅率差異，降低公司的稅務負擔，但是在操作的過程中要盡可能保證符合相關規定。避免被雙重征稅或者是將該種行為認定為逃稅。

3.2.3"避免雙重征稅與轉移定價策略

對于在不同地區均有經營的ZT公司而言，雙重征稅與轉移定價是公司在經營過程中進行稅務工作時所必須面臨的一項問題。如果出現雙重征稅，那么就意味著公司的某項經營活動被兩次征稅，這使得ZT公司的稅務成本會大幅提高，因此為解決這一問題公司應當首先了解不同地區的稅務協定內容，以此來計劃如何避免重復征稅。

3.2.4"其他推薦措施

ZT公司在進行納稅籌劃的過程中除了前文中所提到的一些核心措施外，還應當考慮利用數字化稅務管理工具來提高自己的稅務工作效率。這些工具的使用可以有效地幫助ZT公司提高納稅申報的準確性，并且與此同時也可以有效降低人為操作過程中可能會出現的一些風險點及失誤。此外，ZT公司還應當考慮在研發與創新方面進行投資，以獲得某些地區針對研發創新所提供的稅務優惠，而且在提升了自己的研發創新能力之后，公司還會有著更強的市場競爭力。

3.3"籌劃技術的實施步驟與建議

ZT建筑工程有限公司在實施納稅籌劃技術時，應采納以下步驟與建議以確保流程的順暢與合規性。

3.3.1"進行全面稅務風險評估

ZT公司需要對于自身的經營活動和財務數據進行詳細分析，并且充分了解以往的稅務記錄，識別出可能存在的稅務風險點以及潛在的優化空間，只有在此基礎之上，公司才能夠保證其稅收策劃的合法合規性，而且也可以進一步明晰公司稅務籌劃的重點。

3.3.2"設立專門的稅務籌劃團隊

由于稅務籌劃工作涉及到的內容較為復雜，需要綜合運用財務，法律和相應的管理知識，因此公司應當成立專門部門來負責這一項工作。部門中的成員應當包括稅務專家、財務人員、法務人員，這樣才能夠保證部門可以有效地完成公司所交代的任務。

3.3.3"確立具體的籌劃目標與策略

在進行風險評估之后，公司需要明確稅務籌劃的目標。對于ZT公司來說，稅務籌劃的目標主要包括降低稅務成本，提高稅收合規性和優化自身的稅務結構，在明確了上述目標之后，公司就可以制定出針對性的實施計劃。

3.3.4"進行持續的籌劃效果評估

稅務工作并不是一次性的活動，而是要長期堅持才能夠看到效果。因此對于稅收籌劃策略不能奢望一蹴而就，而要在長期的工作過程中檢驗效果。

3.3.5"確保內外部溝通的有效性

公司不僅需要確保內部各部門間的溝通，還應加強與外部利益相關者，如稅務機關、合作伙伴和客戶的溝通。這樣可以及時了解稅務機關的最新政策和態度從而避免不必要的稅務風險。

3.3.6"加強員工的稅務培訓與教育

稅務知識是一個持續更新的領域，公司應定期為員工提供稅務培訓確保他們能夠掌握最新的稅務知識和技能。

4"稅收籌劃中的關鍵考慮因素

4.1"稅務合規性的重要性

稅務合規性指的是ZT公司在進行稅務工作過程中嚴格遵循了相關的稅收法規以及政府政策。因此也要求公司所進行的各項稅務籌劃策略都是符合相關法律法規的，這既是公司的義務，也是維護ZT公司市場聲譽和經營穩定性的重要條件。此外還有助于降低公司的稅務風險，目前政府對于公司進行稅務監管也變得越來越嚴格，因此嚴格把握住這條紅線，就可以為公司避免不必要的經濟損失。

4.2"維持與稅務機關的良好關系

ZT公司與稅務機關維持良好的關系，可以保證公司在進行稅務籌劃的時候，能夠從稅務機關得到相應的指導。稅收政策與法規可能會產生相應的變化，而與稅務機關建立起良好的合作關系，就可以使得公司及時了解這些變化，并且針對這些變化采取合理的措施。此外，ZT公司在經營的過程中可能會面臨到一些稅務爭議，而與稅務機關進行良好的合作，就可以使得公司更加快速有效地處理這些稅務爭議，使得公司的稅務風險進一步降低，避免不必要的罰款與制裁。

4.3"持續的稅務籌劃更新與改進

稅務政策的變化意味著公司的稅務籌劃策略也要產生相應的變化，不同地區的稅收法規以及政策都可能會隨著形勢的變化而進行變化，這會對于ZT公司所要承擔的稅務額度產生影響，因此公司應當及時地跟進這些政策變化，對于自己的相關稅務工作策略作出調整。

公司對于稅務籌劃策略不斷進行更新可以應對外部環境的變化，而且還會對于公司內部的各種業務起到積極的影響作用。隨著公司的業務不斷拓展，市場逐漸下沉，因此在結構調整的過程中，公司也應當對稅務籌劃策略進行不斷的調整與優化。

4.4"避免潛在的稅務風險

對ZT公司而言，如果面臨稅務風險就可能會導致公司出現較為嚴重的經濟損失，甚至影響到公司的聲譽，因此需要認真評估公司可能面臨的稅務風險并且對其進行妥善處理。

在進行稅務籌劃的過程中，公司還應當盡可能地考慮到各種稅務風險，比如稅務爭議的可能性，稅務機關的審計風險，稅務籌劃策略的長期可持續性等因素。對于這些風險，ZT公司都應當進行詳細的評估，并且針對性地作出應對措施。

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