X集團智慧稅務平臺研究

［摘 要］為了降低集團涉稅風險，規范稅務管理工作，提高集團的稅務管理工作效率，加強對分支機構納稅工作的管控，X集團從自身稅務實踐出發，針對納稅主體分布范圍廣、所屬行業不同、稅務風險防范能力弱的問題，采用大數據、云計算、人工智能等技術，建設智慧稅務平臺，推動集團稅務管理數字化建設?；诖?，文章首先闡述X集團智慧稅務平臺建設動因，然后介紹X集團智慧稅務平臺功能，最后總結X集團智慧稅務平臺應用成效，希望能夠為其他企業稅務管理數字化建設提供借鑒。

［關鍵詞］稅務管理；數字化建設；智慧稅務平臺；稅務風險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.026

［中圖分類號］F275；F270.7；F812.42 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）14-00-03

0" " "引 言

隨著減稅降費改革的持續進行，稅收優惠政策更加完善［1］，以“以數治稅、以數控稅”為理念的“金稅四期”工程不斷推廣實施，增強了稅務機關收集和使用涉稅信息的能力，提高了稅收監管水平。稅務機關借助金稅工程能夠對納稅人進行全方位、全業務、全流程的監管。“金稅四期”的實施，讓企業涉稅行為和納稅信息更加透明［2］。企業面臨的稅收征管環境日益復雜多變，且大部分企業存在稅務管理體制不健全、稅務管理流程有缺陷、稅務風險應對能力不足等問題。另外，由于集團企業擁有大量的分支機構，其經營范圍和分布區域較廣，管理層級較多，會進一步增加集團企業的稅務管理難度。集團企業經營規模較大，營業收入高，往往會成為重要的稅收來源，因此，集團企業的納稅工作容易被稅務機關重點關注。作為大型民營企業，X集團大力推動自身數字化建設，以增強競爭力。面對不斷變化的納稅環境，X集團開啟了稅務管理數字化轉型進程，提高了稅務管理工作效率，降低了稅務風險。

1" " "X集團智慧稅務平臺建設動因

國家稅收制度改革使得企業所處的稅收征管環境變得更加復雜?，F如今，稅務機關稅收監管工作正在向數字化方向發展，為了適應不斷變化的稅收環境，企業需要加強對涉稅業務的管理。

X集團于1989年創立于河北省廊坊市，1997年進行股份改制，X集團股份有限公司正式誕生。X集團以“創建現代能源體系、提高人民生活品質”為企業使命，2022年實現了1 676億元的經營收入，業務范圍覆蓋燃氣、煤化工、房地產、旅游、數字化產業等多個行業，旗下有4家上市公司。X集團在企業稅務管理數字化建設的過程中面臨諸多困境，這些困境也是推動X集團建設智慧稅務平臺的原因。

1.1" "納稅主體多，分布范圍廣

X集團旗下有超過1 000家法人公司，分布在全國200多個城市，納稅主體包含子公司、分公司、合資公司等，數量龐大的納稅主體增加了集團稅務管理的難度。各地區稅務人員專業能力存在差異，不同稅務人員對于稅收政策和稅收優惠的理解也不一致，在此基礎上進行統一、規范的涉稅工作處理具有一定的難度。

1.2" "稅務管理人員能力不足，管理方式落后

X集團下屬企業經營范圍包含燃氣、煤化工、房地產、旅游、信息軟件等20多個行業。由于集團下屬企業經營范圍跨度較大，涉稅業務種類多，不同行業的企業在稅務管理方面關注的重點內容不同，增加了企業層面和集團層面稅務管理人員的工作難度，同時對企業稅務管理人員的專業能力提出了較高的要求。但現實情況是，X集團下屬企業的稅務管理人員能力不足，導致稅務管理效率不高。另外，發票管理是稅務管理工作的重要環節，X集團下屬企業的稅務管理人員在發票管理的過程中多采用手工方式，其中涉及開票、驗真、驗重、認證抵扣、納稅申報等環節，這些手工環節耗費了大量人力，而且采用手工計算的納稅申報數據的準確性無法得到保證。

1.3" "稅務風險較多

X集團下屬企業分布地區廣，各地分、子公司對稅務政策的理解和執行程度不一致，容易發生稅務風險。同時，集團層面缺乏有效的手段來降低稅務風險。大多數企業的稅務管理方式是傳統分散式的稅務管理模式［3］，即稅務職能分散在各個納稅組織中。在建設智慧稅務平臺前，X集團下屬企業的稅務管理是以本企業涉稅業務為出發點，對于集團整體涉稅業務關注較少，納稅企業的稅務管理人員更多地從事稅務會計處理、發票管理、納稅申報等稅務基礎業務，對企業享受的稅收優惠政策關注較少。為降低涉稅風險，規范納稅工作，提高稅務管理工作效率，克服傳統手工納稅工作的弊端，X集團與J軟件共同開發了智慧稅務平臺，推動集團稅務管理數字化建設。

2" " "X集團智慧稅務平臺的功能

X集團自2017年12月開始稅務管理數字化建設，涵蓋了電子發票系統、納稅申報、稅務籌劃和風險監控等多個方面。以J軟件和發票云為技術核心開發的智慧稅務平臺于2020年5月正式上線，助力X集團稅務管理工作的數字化轉型。

智慧稅務平臺是以進銷項發票為基礎，結合財務核算數據、資產數據、合同數據等形成涉稅數據源，通過自動計稅引擎進行納稅申報［3］。同時，結合稅務檔案庫、稅務法規等非結構化數據形成財稅數據倉，通過財稅數據倉進行稅務風險管控與稅務分析籌劃［4］。X集團智慧稅務平臺具有多項功能，具體如下。

2.1" "稅務信息展示

稅務門戶是智慧稅務平臺的首頁，能夠展示企業稅務信息、稅務風險和納稅申報進度等內容，為員工進行業務操作提供便捷入口。稅務門戶分為管理門戶與企業門戶，集團總部、省公司各級管理層使用管理門戶查看所在企業的納稅情況、稅務風險和申報進度等信息，管理門戶根據使用人權限自動匯總數據，展示權限范圍內企業的稅務信息。X集團下屬企業稅務管理人員使用企業門戶進行單個企業的納稅申報與稅務風險處理。

2.2" "組織基礎平臺

智慧稅務平臺中集團的管理層級架構通過基礎平臺進行設置，智慧稅務平臺對企業組織劃分不同層級。在基礎平臺中設置的各企業之間的上下級關系，是稅務管理人員計算集團或省公司稅務數據的依據。智慧稅務平臺初始化時需要各下屬企業錄入基本信息，包括注冊登記信息、稅種信息、資質信息等。各下屬企業基本信息在基礎平臺錄入后，納稅申報期結束前會通過個人計算機（Personal Computer，PC）端和移動端提醒進行納稅申報。根據企業的稅務信息，平臺在自動計稅時能自動判斷出是否享受稅收優惠，讓稅務處理更加規范、智能、高效。

2.3" "全面的業務應用

業務應用是智慧稅務平臺的主要應用功能，涵蓋發票管理、納稅申報、稅務分析、風險預警、稅務檔案和其他稅務工作［5］。X集團及其下屬企業稅務人員通過智慧稅務平臺中的業務應用，能夠完成各稅種的稅額計算與申報表填寫。

2.3.1" "全過程的發票管理

電子發票應用模塊具有電子開票和集中開票的功能，實現了對X集團業務場景的全面覆蓋。電子發票應用模塊能夠有效防止重復開票、錯開發票，提高了發票開具的效率。X集團及其下屬企業在進行發票管理時，增值稅進項發票管理會占用稅務人員大量的工作時間。針對增值稅進項發票管理上存在的難點問題，X集團在電子發票應用模塊中設計了發票小助手功能，用于進項發票管理。發票小助手能夠實現增值稅發票識別、查驗、報銷、記賬、認證抵扣等，提高了對進項發票管理的效率。電子發票應用模塊的使用有利于X集團及其下屬企業加強對發票的管理，同時結構化、標準化的發票數據存儲為X集團及其下屬企業自動計稅提供了必不可少的數據源。

2.3.2" "一體化的納稅申報

為了克服手工填寫納稅申報表的缺點，智慧稅務平臺與財務核算系統進行了集成，通過數據接口自動采集數據，使納稅申報變得自動化、流程化和高效化。智慧稅務平臺基于從電子發票應用模塊上獲取的增值稅進銷項數據和從財務核算系統中獲取的財務數據，按照計稅規則編制納稅申報底稿，稅務管理人員核對納稅申報底稿，數據無誤后生成納稅申報表。智慧稅務平臺中納稅申報表的計稅規則配置簡便，能夠快速適配不同的行業，能根據稅收政策的變化作出及時的調整。智慧稅務平臺具有一鍵報稅功能，使用一鍵報稅可以直接完成納稅申報與繳款的操作。

2.3.3" "稅務風險控制引擎

智慧稅務平臺中的稅務風險控制引擎應用可以分門別類地對稅務風險進行處理。智慧稅務平臺通過對稅務指標的計算和稅務風險等級的評估，得出每個企業和集團層面的風險指數變化，形成風險控制報告，增強集團稅務風險管理和控制的能力。X集團在應用稅務風險控制引擎時，將稅務風險分為3個類型的指標。一是數值類指標，如稅負率、變動率等，該類指標可以設定閾值，通過指標偏差幅度來確定風險等級；二是數據比對類指標，如所得稅申報收入與增值稅申報收入是否相符；三是篩查類指標，通過關鍵字、會計科目等，對憑證、發票信息進行篩查。稅務風險指標計算結果有助于稅務管理人員及時發現企業潛在的稅務風險，提醒稅務管理人員采取必要的措施降低稅務風險。

2.3.4" "稅務分析

智慧稅務平臺中的稅務分析應用可以對發票數據、賬務數據、報表數據、申報數據進行多維度分析。稅務分析應用具有數據統計、稅收優惠統計、財產損失統計、申報進度統計等功能，并能對任意指標進行不同組織、不同時間的對比分析。通過納稅數據統計，稅務管理人員可以了解到納稅數據分布、稅收優惠、發票數據等多種類型的數據。稅務分析應用中的專題分析能為企業的戰略發展提供稅務數據支持，為企業決策提供信息支撐［2］。智慧稅務平臺的使用提高了集團對下屬企業涉稅數據的收集效率，加強了對下屬企業的管控，降低了集團企業面臨的稅務風險。

3" " "X集團智慧稅務平臺的應用效果

智慧稅務平臺的建設和使用加強了X集團對涉稅業務的管理，降低了潛在的稅務風險。借助平臺中各稅種的納稅申報應用，X集團將納稅申報的流程轉移到智慧稅務平臺中，減輕了稅務人員流動對稅務管理工作造成的影響。X集團稅務管理數字化建設與智慧稅務平臺應用效果體現在以下3個方面。

3.1" "提高發票管理效率，節約時間

增值稅電子發票的廣泛使用，對企業發票管理工作提出了新的要求，企業需要建立能夠滿足電子發票管理需求的發票管理系統。X集團使用的智慧稅務平臺能夠實現增值稅進項發票的收集與銷項發票的開具。在2022年期間，X集團及其下屬企業共開具增值稅電子發票240多萬張，與開具增值稅紙質發票相比，每張電子發票至少節約1分鐘時間。發票開具效率提升，相當于減少了4萬小時的工作量。

3.2" "提高稅務管理自動化程度

截至2022年，智慧稅務平臺已經推廣到X集團1 000多家下屬企業中。X集團通過智慧稅務平臺能夠對集團所有的稅務數據進行集中管理。基于智慧稅務平臺的應用，集團下屬的500多家企業均已實現全稅種的自動計稅，自動計稅實現后的企業納稅申報效率提高了90%。一鍵報稅應用與稅務局系統直聯，提高了稅款繳納效率，最終提高了稅務管理效率。

3.3" "增強稅務風險應對能力

集團對重點關注的稅務風險設置稅務風險指標，如果下屬企業存在稅務風險，智慧稅務平臺能夠基于稅務風險指標進行自動預警，幫助稅務管理人員及時發現風險。企業稅務人員要充分了解潛在的稅務風險，幫助企業制定化解稅務風險的措施與方案。稅務分析功能有助于管理者分析企業涉稅數據，為其決策提供信息支撐。智慧稅務平臺的使用有助于提升集團企業稅務管理工作水平，減少稅務風險?，F階段，稅務征管環境在不斷變化，作為納稅主體的企業要遵守相關法律法規，積極履行納稅義務，運用稅收優惠政策提升企業涉稅業務管理能力，降低稅務風險。

主要參考文獻

［1］鄒強，周露，焦琪.大型集團企業基于稅制改革和智能化的稅務管控模式研究：以中交二航局稅務集中共享式管控改革實踐為例［J］.交通財會，2022（10）：4-19.

［2］趙金梅，劉勝花.“智慧稅務”背景下企業集團稅務管理數字化轉型路徑［J］.財會通訊，2023（16）：155-158.

［3］張榮靜.新經濟下“智慧稅務”治理生態體系構建探究［J］.財會通訊，2023（14）：160-164.

［4］郝東杰.深入研究數字經濟與稅收治理更好服務稅收現代化建設：2022年度“數字經濟與稅收治理”征文活動綜述［J］.稅務研究，2023（9）：141-145.

［5］周欣，馬晶晶，王黎黎.D集團稅務數字化轉型的探索與實踐［J］.財務與會計，2022（12）：68-71.