財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范策略

為提高內(nèi)部財務(wù)管理水平并合理防范風(fēng)險，越來越多的企事業(yè)單位開始引入財務(wù)共享模式，希望將更多的財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯集到共享中心中，實現(xiàn)信息的在線共享，打破信息壁壘，打造高質(zhì)量財務(wù)核算機制。在財務(wù)共享模式下，對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的機遇與風(fēng)險并存。因此，如何抓住機遇應(yīng)對風(fēng)險，是每個企業(yè)在財務(wù)共享背景下所要考慮的重點問題。

財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制特點

目前，財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制具有以下幾個特點，第一點是控制對象多樣化。在該背景下，企業(yè)通過設(shè)立單獨財務(wù)共享服務(wù)部門，能夠處理一系列數(shù)據(jù)工作。也要負(fù)責(zé)相關(guān)財務(wù)人員和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制中所涉及的經(jīng)濟活動也要采取權(quán)責(zé)相分離的模式，這樣能夠避免責(zé)任推諉的情況。還要構(gòu)建完善的系統(tǒng)防范權(quán)限，并優(yōu)化處理規(guī)范，這樣能夠加強對內(nèi)部控制所涉及的一系列數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化和改良。由此可以看出，在財務(wù)共享背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制會有著控制對象多樣化的特點。

第二點是控制方式的程序化。由于在財務(wù)共享模式下高度依賴信息技術(shù)。因此，展開財務(wù)共享模式進(jìn)行內(nèi)部控制，需要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，達(dá)到一種高效化、程序化、智能化的模式，不僅僅要依賴原有的人工控制，更要注重財務(wù)數(shù)據(jù)的共享需求。

財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險分析

內(nèi)部控制機制不夠成熟 內(nèi)部控制機制不夠成熟是財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險之一。在以往傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式下，工作人員需要對每一項業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)資料都要全部背誦，做到很好了解，但是在財務(wù)共享模式下，更多只需要進(jìn)行遠(yuǎn)程的賬務(wù)處理，使得工作人員和業(yè)務(wù)相互分離，在無法充分把握各個業(yè)務(wù)流程，只能夠積極采取審批核對方法時，缺少對于業(yè)務(wù)的全面了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制中問題重重，缺乏完善的內(nèi)控機制和相關(guān)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一旦出現(xiàn)問題，會造成財務(wù)管理人員責(zé)任推諉等情況。

正是因為內(nèi)部控制機制不夠成熟，導(dǎo)致組織管理、流程變革、人員變革等方面也存在較大問題。

以組織管理為例，它無共享應(yīng)用時，則需要對原有各個部門進(jìn)行再一次業(yè)務(wù)的調(diào)整和對接，可能會出現(xiàn)部分下屬部門的財務(wù)權(quán)限上移，這種情況下，原上級部門會對其抵制，需要重新劃分，涉及利益調(diào)整。而這種模式下若是各個部門之間的核心利益矛盾增多，并不利于于企業(yè)的整體發(fā)展。

財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制缺失 財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制缺失是財務(wù)風(fēng)險背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的又一體現(xiàn)。目前許多公司在制定風(fēng)險防范機制時缺少對財務(wù)共享的認(rèn)識，使得風(fēng)險管理處于單獨存在的狀態(tài)，導(dǎo)致風(fēng)險管理能夠涵蓋的方面以及管理水平仍有待增強。這些企業(yè)正是因為對財務(wù)共享模式下風(fēng)險規(guī)避機制的認(rèn)識和調(diào)查不足，會出現(xiàn)許多業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生漏報的風(fēng)險，再加上缺乏財務(wù)共享模式方面的具體實踐經(jīng)驗。使得一系列風(fēng)險即便發(fā)生，也沒能夠及時上報到系統(tǒng)，工作人員也沒有認(rèn)識到。長此以往，無法為內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險評估防范系統(tǒng)的構(gòu)建提供必要的支持和幫助。除此之外，在財務(wù)共享背景下，企業(yè)需要擁有先進(jìn)的信息數(shù)據(jù)以及成熟完善的財務(wù)處理系統(tǒng)，但信息系統(tǒng)的風(fēng)險性較高、安全性較低時，也會為內(nèi)部控制帶來一系列風(fēng)險。例如，信息系統(tǒng)被公司或是競爭對象的黑客系統(tǒng)入侵后，會導(dǎo)致核心數(shù)據(jù)丟失。若是信息化程度應(yīng)用不足時，也會容易出現(xiàn)系統(tǒng)部署問題重重，進(jìn)度緩慢，從而造成一系列不良的影響。

信息化建設(shè)存在明顯滯后性 信息化建設(shè)存在明顯滯后性，是財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的又一體現(xiàn)。共享模式與信息化技術(shù)息息相關(guān)，是通過引入先進(jìn)的信息技術(shù)，使這個財務(wù)數(shù)據(jù)能夠打破時間、空間的限制，實現(xiàn)在線共享，若是信息化程度不足時，財務(wù)共享模式會很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和管理仍然處于原有的狀態(tài)，無法真正發(fā)揮出現(xiàn)代化、信息化、智能化的作用。也正是因為信息化建設(shè)存在明顯滯后性，會導(dǎo)致內(nèi)部控制中的業(yè)財分離，無形中加大了審核難度。由于內(nèi)部控制和一系列財務(wù)工作的質(zhì)量很大程度上取決于財務(wù)管理人員對于信息準(zhǔn)確度的把握，而財務(wù)共享模式下的信息化建設(shè)不足時，仍然會沿用傳統(tǒng)的財務(wù)模式，財務(wù)人員開始遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)端的內(nèi)容時，無法在短時間內(nèi)獲取第一手資料，在審核時只能夠憑借票據(jù)合規(guī)性、合法性入手，而這種片面的情況下無法確保信息的精準(zhǔn)性。也很難提升數(shù)據(jù)處理效率，甚至?xí)霈F(xiàn)違規(guī)操作的情況，加劇企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險。

財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范策略

建立健全成熟的內(nèi)部控制機制 建立健全成熟的內(nèi)部控制機制是財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險防范策略之一。完善的內(nèi)部控制機制能夠合理地規(guī)避風(fēng)險，并且體現(xiàn)出新時期財務(wù)共享背景下對企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)管理者要結(jié)合財務(wù)共享模式的同時，建立清晰且具有靈活性、智能性的內(nèi)控機制，明確區(qū)分財務(wù)管理中基礎(chǔ)核算與管理的職能，給予財務(wù)共享中心的會計記錄更多的功能和職責(zé)，還要明確財務(wù)共享制度在企業(yè)內(nèi)的地位。確保一系列財務(wù)工作能夠更加貼合內(nèi)部控制的需求，符合財務(wù)共享發(fā)展對于企業(yè)的要求，在建立標(biāo)準(zhǔn)化、智能化工作方式以后，使得業(yè)務(wù)流程、作業(yè)以及相關(guān)文檔都能夠得到更加規(guī)范的處理。更要明確內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，在財務(wù)共享制度基礎(chǔ)建設(shè)上，對于內(nèi)部控制一些細(xì)節(jié)的內(nèi)容適當(dāng)?shù)貎?yōu)化和調(diào)整。例如，在以往的工作中，側(cè)重于對財務(wù)票據(jù)的控制。但在財務(wù)共享模式下，可以推動內(nèi)部控制中數(shù)據(jù)內(nèi)容要從原有紙質(zhì)發(fā)票朝向電子發(fā)票的控制，使得內(nèi)部控制流程與財務(wù)共享相契合，真正提高內(nèi)部控制效率。

強化財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督職能 強化財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督職能是財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險防范策略之一。通過上述分析得知，許多企業(yè)內(nèi)部正是因為缺乏風(fēng)險監(jiān)督機制導(dǎo)致風(fēng)險頻發(fā)。在財務(wù)共享背景下，由于為企業(yè)帶來的風(fēng)險和機遇并存，對此，在借此機會提高經(jīng)濟效益的同時，更是要注重風(fēng)險的規(guī)避，從根源上避免這種情況的產(chǎn)生。因此，企業(yè)內(nèi)部控制部門需要設(shè)立具有獨立性的考核機制，每隔一段時間對于業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行再次的檢查，定期分析并適當(dāng)清理部分活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，更要加大對于財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和審查力度，時刻關(guān)注相關(guān)部門是否會出現(xiàn)漏賬、壞賬等情況，以及對于利潤操作的現(xiàn)象，若是出現(xiàn)，要及時追究具體責(zé)任，并落實到相關(guān)負(fù)責(zé)人。同時要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，強化信息化的建設(shè)，確保內(nèi)部控制的高效性和有序性，能夠時刻監(jiān)督相關(guān)部門的各項財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)變化和發(fā)展情況，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，要第一時間上報給上級部門，并做好相應(yīng)的審查和處理，與部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，了解數(shù)據(jù)變化異常的原因，將潛在風(fēng)險扼殺至萌芽。而內(nèi)部控制部門更要與財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門建立良好的互通往來機制，打破溝通壁壘，打造業(yè)財一體化的良好內(nèi)部控制模式。

統(tǒng)籌信息化建設(shè)，注重信息安全 統(tǒng)籌信息化建設(shè)，注重信息安全是財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范的策略之一。通過加強信息化建設(shè)，能夠提高財務(wù)建設(shè)水平，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。但是潛在的風(fēng)險仍然不容忽視。因此，在加強信息化建設(shè)的同時，也要注重信息的安全，避免信息泄露等問題。企業(yè)管理者需要重新審視當(dāng)前內(nèi)部財務(wù)共享系統(tǒng)的安全性，針對安全性低的問題，要及時更新其數(shù)據(jù)系統(tǒng)，注重防火墻的建設(shè)。加強對信息系統(tǒng)的維護和優(yōu)化，以每個季度或每個月為周期進(jìn)行更新，這樣能夠避免因系統(tǒng)的問題導(dǎo)致財務(wù)報表的數(shù)據(jù)泄露和盜竊，也能夠針對系統(tǒng)及時地核查，確保一系列重大財務(wù)設(shè)置的風(fēng)險防范機制能夠安全合理。在注重信息安全的同時，也要避免出現(xiàn)舞弊的情況。由于許多公司正是因為上下級之間的利益問題而產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象，對此，在統(tǒng)籌信息化建設(shè)時，也要朝向透明、公開的方向發(fā)展，加大對于會計信息的優(yōu)化儲存力度，通過多維度、多元化的儲存，這樣即便當(dāng)公司內(nèi)的信息系統(tǒng)遭到外界入侵時，也能夠通過其他維度的信息儲存進(jìn)行再次的恢復(fù)，避免因信息數(shù)據(jù)丟失為企業(yè)造成的損失。除此之外，在注重信息安全的同時，也要加大構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制力度，要深入了解風(fēng)險，這樣才能夠提出更加有針對性的防范措施。共享模式下，相關(guān)的設(shè)計指標(biāo)和財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能夠相貼合。

在財務(wù)共享背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和改善勢在必行。為推動企業(yè)一系列經(jīng)濟活動，提高經(jīng)濟效益，則更是要重視財務(wù)共享為企業(yè)帶來的推動作用，并合理規(guī)避潛在風(fēng)險，通過健全完善的內(nèi)部控制機制，強化財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督職能，以及統(tǒng)籌信息化建設(shè)，注意信息安全，將風(fēng)險扼殺在萌芽，并營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。真正發(fā)揮出財務(wù)共享的作用。

（作者單位：義馬煤業(yè)集團青海義海能源有限責(zé)任公司）