公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

物資采購(gòu)是公司為達(dá)成某種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)目標(biāo)而購(gòu)置生產(chǎn)原料、生產(chǎn)設(shè)備等的過(guò)程，其中涉及物資需求部門、供貨商、采購(gòu)部門等多個(gè)主體，過(guò)程較為煩瑣復(fù)雜。近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，城市化和工業(yè)化步伐明顯加快，很多公司都把握機(jī)遇進(jìn)行了生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，物資采購(gòu)品類有所增多，采購(gòu)金額也有所上升，如何提高公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范性，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用避免潛在的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與隱患，成為諸多建設(shè)者、管理者關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，有必要進(jìn)行深入探討。

公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包含以下幾個(gè)方面：其一，采購(gòu)價(jià)格審計(jì)。審計(jì)人員需要評(píng)估采購(gòu)價(jià)格申報(bào)流程是否合理，供貨商報(bào)價(jià)是否符合市場(chǎng)行情，以此來(lái)防范利益勾連風(fēng)險(xiǎn)或者供貨商虛報(bào)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期合作訂單，還需要重點(diǎn)審查物資價(jià)格波動(dòng)過(guò)大的情況，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。其二，采購(gòu)合同審計(jì)。

需要審計(jì)合同主體、采購(gòu)物資品類和數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)于合作期間的采購(gòu)付款方式，合同變更情況及責(zé)任歸屬等，內(nèi)部審計(jì)人員同樣要從專業(yè)角度論證其合理性，及時(shí)向管理層反饋并改進(jìn)。其三，采購(gòu)質(zhì)量審計(jì)。審計(jì)的主要目的是確保物資采購(gòu)業(yè)務(wù)順利推進(jìn)，避免出現(xiàn)貨不對(duì)板、私下價(jià)格運(yùn)作等問(wèn)題，所以實(shí)際操作時(shí)，審計(jì)人員還需要加強(qiáng)采購(gòu)質(zhì)量審計(jì)，重點(diǎn)評(píng)估實(shí)物物資與合同內(nèi)容是否一致，判斷公司內(nèi)部是否按流程進(jìn)行了物資的驗(yàn)收檢查和存儲(chǔ)、使用。

公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差 獨(dú)立性和客觀性是公司審計(jì)工作推進(jìn)開(kāi)展時(shí)必須遵守的原則，可以確保審計(jì)活動(dòng)不受利益牽連影響，更加準(zhǔn)確真實(shí)地反映公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，為管理者提供可靠的管理依據(jù)。但當(dāng)前很多公司的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性是相對(duì)不足的，審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，審計(jì)負(fù)責(zé)人也多由財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)等兼任，容易出現(xiàn)“自己審自己”的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)成果的客觀性。在該種條件下匯總整合成的內(nèi)部審計(jì)成果參考價(jià)值不高，無(wú)法為管理者提供真實(shí)依據(jù)。同時(shí)，物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行時(shí)，也沒(méi)有完善健全的制度體系做保障，難以形成規(guī)范力和約束力，容易影響物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)效能。

內(nèi)部審計(jì)方法較為單一陳舊 公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)多個(gè)流程環(huán)節(jié)，比如請(qǐng)購(gòu)、審批、詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、合同簽訂等，其間會(huì)產(chǎn)生大量的信息數(shù)據(jù)和資料文件，需要內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)性地整合和分析，從專業(yè)角度評(píng)估其是否合乎采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)范，是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患等。但當(dāng)前很多公司內(nèi)部審計(jì)人員在從事該項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，采用的仍舊是人工整合分析方式，由于信息資料的種類較多、體量較大，所以整合分析環(huán)節(jié)耗時(shí)較長(zhǎng)，資料文件的完整性和全面性也很難保證，最終的審計(jì)成果容易出現(xiàn)缺漏和錯(cuò)誤問(wèn)題，影響到物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，需要引進(jìn)更加高效的技術(shù)手段進(jìn)行優(yōu)化完善。

內(nèi)部審計(jì)范圍相對(duì)狹窄 現(xiàn)階段公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)范圍還較為狹窄，多數(shù)局限在采購(gòu)票據(jù)真實(shí)性、合理性等的審計(jì)層面上，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用價(jià)值，限制了其在優(yōu)化采購(gòu)決策、規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。這一方面體現(xiàn)在采購(gòu)供應(yīng)商審計(jì)不嚴(yán)上，很多公司的內(nèi)部審計(jì)人員僅關(guān)注供應(yīng)商給出的價(jià)格情況，評(píng)估其是否符合市場(chǎng)行情，是否符合公司產(chǎn)品定位，但未能參與到供貨單位資質(zhì)審查、信譽(yù)審查等工作中來(lái)，容易造成供應(yīng)商選擇失誤，物資質(zhì)量不符合要求等問(wèn)題。另一方面體現(xiàn)在物資采購(gòu)合同審計(jì)不嚴(yán)上，部分合同中缺失商品規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，而內(nèi)部審計(jì)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出，監(jiān)督效力有所下降。

內(nèi)部審計(jì)人員勝任力不足 縱觀公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展情況，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中普遍存在審計(jì)人員勝任力不足的問(wèn)題，部分審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，無(wú)法保證獨(dú)立性和客觀性，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及法律規(guī)范了解較少，審計(jì)相關(guān)技術(shù)掌握也有限，容易影響審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展效能。部分審計(jì)人員雖然擁有較為專業(yè)的審計(jì)專業(yè)教育背景，審計(jì)理論掌握較為熟練，但對(duì)于公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程不甚了解，容易忽視物資采購(gòu)審批、詢價(jià)、供貨商選擇、采購(gòu)合同簽訂等環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而使審計(jì)成果陷入過(guò)于偏頗或過(guò)于淺顯的誤區(qū)，難以為物資采購(gòu)業(yè)務(wù)決策提供有利用價(jià)值的審計(jì)依據(jù)。

公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

提高內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性 針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差的問(wèn)題，公司可以通過(guò)完善制度體系進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。要著重調(diào)整公司內(nèi)部組織架構(gòu)，糾正內(nèi)部審計(jì)部、財(cái)務(wù)部門之間的錯(cuò)誤隸屬關(guān)系，讓審計(jì)部門直接對(duì)接董事會(huì)，由董事會(huì)直接下達(dá)內(nèi)部審計(jì)指令，審核內(nèi)部審計(jì)的方案和計(jì)劃，并且接受審計(jì)部門提交反饋的審計(jì)成果，運(yùn)用成果改進(jìn)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)管理模式，調(diào)整階段性的物資采購(gòu)決策。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門崗位設(shè)置狀況，公司同樣要給予充分關(guān)注，改變內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人由其他崗位人員兼任的現(xiàn)狀，任命經(jīng)驗(yàn)豐富的專職內(nèi)部審計(jì)人員，防止審計(jì)部門與其他部門產(chǎn)生利益牽連，最大限度提高內(nèi)部審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)遵從公司制定的審計(jì)流程制度、審計(jì)日記賬制度等，突出審計(jì)公正性。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要多個(gè)部門的配合與支持，所以改進(jìn)過(guò)程中，還要進(jìn)一步明確各采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門向內(nèi)部審計(jì)人員提供原始憑證、采購(gòu)資料的職責(zé)義務(wù)，借例會(huì)、工作會(huì)議契機(jī)強(qiáng)調(diào)配合內(nèi)部審計(jì)的重要性，讓內(nèi)部審計(jì)工作更加順利、高效地開(kāi)展，提高審計(jì)成果的時(shí)效性和利用價(jià)值，為公司物資采購(gòu)決策的優(yōu)化和資源配置效率的優(yōu)化提供支持。

引入信息化內(nèi)部審計(jì)手段 信息化手段具有高效便捷、實(shí)時(shí)交互的優(yōu)勢(shì)，能夠較好地應(yīng)對(duì)公司物資采購(gòu)牽涉主體多樣、采購(gòu)渠道多樣的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，降低物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)難度，保證審計(jì)工作的順利推進(jìn)。所以新時(shí)期物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)環(huán)節(jié)，需要積極地引入信息化內(nèi)部審計(jì)手段，一方面配齊配全各類信息化辦公設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)施，確保各類物資采購(gòu)信息能夠真實(shí)準(zhǔn)確地同步到信息化平臺(tái)之上，節(jié)省內(nèi)部審計(jì)人員收集整理原始采購(gòu)資料的時(shí)間，為物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)提供更加全面而充分的依據(jù)。另一方面還要加快軟件平臺(tái)的建設(shè)，可以使用當(dāng)前市面上較為成熟的商業(yè)審計(jì)軟件，結(jié)合公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行功能模塊的增減和調(diào)整，讓軟件更好地服務(wù)于自身業(yè)務(wù)。還可以與專業(yè)軟件公司建立合作，開(kāi)發(fā)適配程度較高的信息化物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用軟件，方便物資采購(gòu)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步和整合。近年來(lái)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)普及應(yīng)用范圍擴(kuò)張，“云審計(jì)”概念開(kāi)始進(jìn)入到多個(gè)行業(yè)之中，公司物資采購(gòu)過(guò)程中，同樣可以采用云存儲(chǔ)方式，將供應(yīng)商信息、市場(chǎng)行情信息等同步更新到云端，方便審計(jì)人員快速獲取，并利用大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成直觀性更強(qiáng)的審計(jì)圖表，為后續(xù)的研究利用和決策調(diào)整提供便利。

擴(kuò)大物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)范圍 內(nèi)部審計(jì)是控制公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)收益提升的重要手段方法，所以新時(shí)期公司經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，還要進(jìn)一步擴(kuò)大物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)全程化、動(dòng)態(tài)化審計(jì)監(jiān)督，防患于未然促進(jìn)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。要將內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)展到物資采購(gòu)供貨商審核環(huán)節(jié)中去，綜合考慮市場(chǎng)行情、運(yùn)輸距離、供貨風(fēng)險(xiǎn)等因素評(píng)估供貨商報(bào)價(jià)合理性，避免供貨商報(bào)價(jià)弄虛作假等問(wèn)題。在后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，也要定期抽檢采購(gòu)憑證，看采購(gòu)價(jià)格與報(bào)價(jià)單、上一時(shí)間段采購(gòu)價(jià)格是否存在出入，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)態(tài)化特征，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制和采購(gòu)監(jiān)督作用。還要將內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用到采購(gòu)合同審查中去，科學(xué)評(píng)估草簽合同是否經(jīng)過(guò)公司法律部門、財(cái)會(huì)部門審核，是否進(jìn)行了公證手續(xù)的辦理，是否進(jìn)行了商品規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等合作細(xì)則和條款的約定等，從專業(yè)審計(jì)角度出發(fā)給出優(yōu)化改進(jìn)建議，輔助補(bǔ)充合同中缺失的相關(guān)內(nèi)容。當(dāng)物資采購(gòu)合同需要變更時(shí)，審計(jì)人員也要對(duì)接相關(guān)負(fù)責(zé)人，詢問(wèn)合同終止原因，評(píng)估原因是否合法合理，變更后的損失如何分?jǐn)偅约笆欠窬幾撕贤兏f(shuō)明書等，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告，保證審計(jì)成果的合理高效運(yùn)用。此外也要加強(qiáng)物資采購(gòu)質(zhì)量的審核，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)查等方式，評(píng)估物資驗(yàn)收流程、庫(kù)存流程等是否合理，物資質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)培養(yǎng) 審計(jì)崗位人員是從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，履行內(nèi)部審計(jì)職能的一線力量，其素養(yǎng)能力直接影響物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)效能，所以內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化環(huán)節(jié)，公司還需要積極強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)培養(yǎng)。要積極完善內(nèi)部培訓(xùn)制度，將物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用技巧、內(nèi)部審計(jì)國(guó)家法規(guī)政策等內(nèi)容納入培訓(xùn)方案之中，擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)人員的涉獵面，使審計(jì)人員更加深入和準(zhǔn)確地把握公司物資采購(gòu)流程，主動(dòng)遵守審計(jì)職業(yè)道德，主動(dòng)運(yùn)用各種現(xiàn)代化手段提高內(nèi)部審計(jì)效率。培訓(xùn)的方法應(yīng)當(dāng)是多種多樣的，可以邀請(qǐng)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)講師前來(lái)講解理論知識(shí)，面對(duì)面解答內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，也可以派遣審計(jì)人員外出交流學(xué)習(xí)，掌握新興的數(shù)字化、智能化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，促使其更加快捷、高效地開(kāi)展物資采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。培訓(xùn)結(jié)束后還可以對(duì)工作人員進(jìn)行考核，客觀評(píng)估培訓(xùn)效果，對(duì)應(yīng)調(diào)整培訓(xùn)方案和細(xì)節(jié)。部分內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)理論知識(shí)豐富，但對(duì)公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)了解較少，公司還可以派遣其到采購(gòu)部門跟班學(xué)習(xí)，在跟班過(guò)程中，深入了解物資采購(gòu)的過(guò)程、要點(diǎn)，以及主要的風(fēng)險(xiǎn)類型、來(lái)源等，從專業(yè)角度尋找物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)著力點(diǎn)，洞察采購(gòu)業(yè)務(wù)中的不合理之處。

內(nèi)部審計(jì)方式具有內(nèi)向性、時(shí)效性作用，能夠幫助公司管理層更加全面及時(shí)地掌握內(nèi)部采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，輔助其做出正確的業(yè)務(wù)調(diào)整優(yōu)化策略，為公司的健康發(fā)展提供支持，實(shí)踐中務(wù)必要給予充分重視。公司要積極提高內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，通過(guò)組織架構(gòu)建設(shè)和制度建設(shè)確定內(nèi)部審計(jì)部門地位，引入信息化內(nèi)部審計(jì)手段，促進(jìn)各類采購(gòu)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交互和更新。同時(shí)，公司將物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同設(shè)計(jì)、物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)等環(huán)節(jié)中去，搭配更加完善的人員培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)提高物資采購(gòu)?fù)该鞫群秃侠硇浴?/p>

（作者單位：河南省煙草公司焦作市公司）