企業全面預算管理及成本控制

當前，企業制度的持續推進使絕大部分企業開始逐漸重視并運用全面預算管理。而當前企業制度核心構成部分之一為全面預算，同時能夠保障整體管理效率持續提升，內部控制不斷增強，經營管理水平有效提高。全面預算管理屬于一項具有周密性以及系統性管理機制，同時是一種全員參與、全過程參與以及全方位參與管理模式。在企業生產經營活動過程中，通過采用全面預算管理可了解具體目標，使企業內部資源實現合理配置，讓最終生產成本能夠有效減少，而生產效率持續提高。調查發現，與國際先進企業相對比，國內企業在成本控制方面存在一定差距，在日常企業成本控制期間出現多項問題，使企業成本控制受到影響。為此，怎樣做好企業成本控制工作是目前必須解決的問題。本文章首先分析企業全面預算管理原則、內涵和特征，隨后指出在企業成本控制期間采用全面預算管理作用，并統計企業成本控制期間存在問題，以有效策略進行解決，以確保企業內部控制日益發揮核心價值。

企業全面預算管理原則和特征

隨著新時代的到來，大量國外公司在創立期間借助全面預算管理來逐漸強大發展規模。

長此以往，對于大型工商企業而言，全面預算管理策略成為重要作業程序。在企業內部管理當中，全面預算管理策略屬于重要手段，不僅將戰略、系統以及人本化集中一體，同時還能合理分配各項資源，如企業財務以及企業實務等。

此外，對于企業未來經營方向能給予有效協調和規劃，使企業各種成本能夠降至最低。

全面預算管理原則 該管理方式主要任務包括以下幾點：創建并組織全面預算管理體系，保障企業整體管理質量與水平不斷提升；對于預算經營目標經有效編制，隨后加以明確，最終將其落實到位；對企業經營活動進行有效監督、控制以及調節，而經營行為則予以規范化，使得企業經營風險能夠有效規避，以此確保企業實現可持續穩定發展。

預算管理主要原則包括3點，堅持責權對等原則、堅持積極穩健原則以及堅持效益優先原則。其中，堅持責權對等原則主要是對積極因素充分調動，從而確保經營目標能夠有效實現。堅持積極穩健原則主要為對已收定制進行確保，讓財務風險控制能力持續增強。堅持效益優先原則主要為維持總量均衡性，達到協調發展目標。

預算管理常規原則主要包括對輕重緩急有效區分，堅持精打細算；保證經濟合理性，量入為出；創建全局觀念，維持綜合平衡性。

全面預算管理特征 對其特征進行細化，具體表現為以下5點：全面管理策略向導，在市場監督、管理以及控制期間將向導定義為市場信息。按照市場特征以及變動掌握實時運行規律，以有效解決方案來保障企業效益的持續提升。有效結合企業內部所有職能，構成一個整體，使得企業管理和行動能夠相互銜接，保障企業經濟效益提升，還能在一定程度上使管理水平呈現精細化。提高財務管理屬于全面管理策略主要核心，全面管理策略主要實施部門為財務管理部門，具體作用便是對預算制定、預算執行、預算操控以及預算評價任務進行完成。此外，對企業具有價值信息有效收集并進行管理。借助價值形式實現定量描述，使得后續績效考核能夠獲取有效證據支持。企業發展期間，保障其規劃擁有合理性以及準確性，在編制全面預算過程中，可確保企業來年發展得到準確規劃，以滾動預算方式達到短期目標，讓企業能夠實現長期目標。

企業成本控制期間存在的問題

成本控制責任劃分缺乏明確性 現如今，大鍋飯成為成本控制責任過程當中的主要形式，而責任考核體制方面、有效獎懲兌現方面以及完整預算編制方面等并未存在。同時，成本控制責任過程中，企業經濟責任制度無任何關聯性。成本管理期間，既往表現為管事作為主要重點，再將全面預算管理應用過程中，所有人員均落實相應預算指標，逐層在責任成本合同上簽訂。經人的引導以及鼓勵，讓所有員工向著給企業戰略目標帶來有利方向而持續前進，促使員工個人主觀能動性充分調動，持續發現新的方式以及工藝，實現降本增效局面，讓企業經營效益持續提升，結合責任考核以及相關獎懲制度來提高所有員工收益。

成本控制方式與思想陳舊 絕大部分企業對于生產過程期間成本控制十分注重，但銷售流程成本管理以及供應流程成本管理卻并未重視。此外，成本具體核算期間把重點放置于財務成本核算以及生產成本當中，管理成本核算卻并未過多關注。在成本控制方式當中，以定額成本法以及歷史成本法為主，嚴重缺失現代化管理方式。

無成本戰略思想 成本控制戰略主要是貫徹企業整個成本費用進行的一項長期謀劃，具體特征表現為長遠性，抗爭性，全局性和綱領性。而日常期間成本持續下降屬于成本控制核心目標，經限制消耗方式或者是節約開支方式來滿足上述要求，此外還款保證成本考核方面不斷增強。而當前一些企業對于市場競爭對手和外部環境等情況并未做出有效判定與分析，缺乏成本戰略思想，不愿持續對成本效益進行挖掘，難以創新資源配置以及物流技術等，使得企業長久發展受到影響。

成本控制市場觀念嚴重缺乏 由于缺乏成本控制的市場理念，導致了在管理決策期間出現了成本信息的問題。在這種情況下，企業只注重規模效益，而忽視了產量持續提升和產品分擔下降對固定成本的影響。他們錯誤地認為只要不斷增加產量就能降低產品單位成本，從而提高利潤。然而，他們卻將生產過程中的成本掩蓋或轉嫁給存貨環節，導致企業只看到了短期利益的提高，而忽視了市場需求，對企業的長期競爭優勢產生了嚴重影響。這種做法可能會使企業在長期面臨嚴峻的經濟挑戰。

全面預算管理執行方案

創建合理且科學變質程度 全面預算編制需要遵循對應程序完成，日常運營過程當中必須全面落實全面預算管理。在全面預算管理當中加入經營活動，企業屬于一種整體對預算總體目標進行逐層分解，從而確保所有業務均能夠慢慢適應。

同時，還可作為小單位的業務，可是在進行預算編制過程當中，首先需要按照企業部門實際總預算目標和預算標準版已與有效建議，之后小組領導人員對建議進行審查，并擬定了基層單位的預算草案。

審核后的草案被報送至預算管理辦公室。預算管理辦公室將審查各部門的預算方案，然后與各部門進行有效溝通，制定出企業最終的預算計劃，并將其報送至預算管理領導小組，再次反饋預算方案至各個部門當中獲取相應意見。按照上述程序進行反復獲取預算，由領導小組進行審批并制定出正式預算，同時下放至相關部門要求嚴格執行。

創建預算組織 創建預算管理小組，領導人員由企業法人代表擔任，小組是公司內負責全面預算管理的最高機構，成員包括來自各個部門的員工。他們的職責包括制定公司的獎懲制度、預算編制方式、管理原則和考核制度等，具有廣泛的權力。獎懲兌現以及全面預算管理方式，需要通過有效審議。同時，所有預算單位年度執行狀況等需要嚴格審查。

建立在小組之下創建單獨辦公室，主要負責組織業績評價、對年度調整方案以及預算方案等進行傳達、所有預算單位預算執行狀況實時監控、企業年度預算指標體系以及目標進行傳達、組織預算編制、初步預算方案審查、預算編制以及預算執行期間存在問題協調解決等。

預算編制內容 預算編制是企業全面預算管理工作的核心和中心。在確定預算目標時，應綜合考慮企業所處的市場環境、服務范圍和產品供應情況，同時也要參考企業的戰略目標，制定出可行性較高的預算指標。通過以價值為基準來預測、決策和控制企業的運營活動，全面預算管理在實現企業目標方面發揮著重要作用。預算編制可以準確反映企業在預算期內的資金籌集、銷售、生產經營和投資決策計劃。此外，財務預算、投資預算、業務預算和籌資預算都是全面預算的一部分。

預算執行 一旦企業預算獲得批準，所有預算單位都必須確認組織的實施情況，并逐層細化預算指標，以確保其在各部門、單位和崗位之間得以貫徹，從而形成全面的預算執行責任體系。預算執行措施保障具體表現為以下3點：首先，預算信息反饋渠道的創建至關重要，做好上下溝通工作。其次，將基層預算單位預算指標層層分解至崗位當中，使成本預算整體準確性不斷提高。最后，在目標責任書簽訂過程中必須一層一層進行，有效區分責任、權利以及利益，讓責任和權利之間保持對等關系。

預算監督增強 建立信息反饋系統非常關鍵，因為它可以及時了解企業的預算執行情況，定期召開預算執行會議，向全體人員通報預期目標與實際執行結果的差異，并進行分析偏差原因，最終找出可行的解決方案，這樣就能更好地監督和追蹤預算執行情況。

預算調整 面對預算執行情況企業必須定期分析，若存在較大偏差，那么預算管理辦公室需要明確預算單位具體出現原因并追究責任。此外，保障預算管理動態性，結合實際狀況做出有效調整。若發生下述狀況，企業需第一時間做出相應預算調整，如外部環境、企業內部資源或者市場需求出現巨大轉變。

企業可通過多種途徑進行成本控制，然而隨著市場環境的持續改變，擁有綜合能力管理方式對于企業而言至關重要，如控制能力方面，評價能力方面，激勵能力方面和規劃能力方面，除此以外把全面預算管理作為各個企業戰略方針明確全面預算管理屬于新型管理方式。需要對其科學體系持續完善和調整對于企業內部控制起到重要決定作用。

（作者單位：星遠控股有限公司）