試論內部控制視角下的高校稅務管理

［摘 要］隨著高校教育科研事業快速發展和財務管理的日益復雜，稅務管理在學校財務管理中所扮演的角色愈加重要，其不僅涉及財務收支的平衡，還關系到政府稅收政策的遵守和稅務風險的防范，因此加強高校稅務管理勢在必行。但是，目前高校稅務管理仍存在理念落后、制度不完善、風險控制不足等問題，導致管理成效不佳。內部控制是落實全面從嚴治黨主體責任和推動稅務管理工作融合發展的重要載體。因而，對高校長遠發展而言，從內部控制層面入手是解決稅務管理問題的重要路徑，也是支持高校各項事業穩健運行、有序發展的關鍵舉措。本文主要研究內部控制下高校稅務管理相關內容，從具體意義著手分析，基于實際問題提出有效的解決措施，期望能夠為高校稅務管理優化提供參考。

［關鍵詞］內部控制；高校；稅務管理

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

稅務管理作為高校財務管理的重要組成部分，對于高校的健康發展具有重要意義。高校稅務管理不僅需要遵守國家稅法法規，有效管理稅收資金，規范涉稅業務事項，還需要確保對稅收資金的合理運用和高效利用，提高高校的財務管理水平和風險控制能力。隨著我國高校教育體制的不斷改革和完善，高校稅務管理也面臨著諸多挑戰和機遇，高校應當發揮內部控制優勢，優化稅務管理工作，調整稅務管理策略，加快對稅務管理體系的改革升級，充分滿足稅務管理和內部控制需求。

1 內部控制對高校稅務管理的重要性

高校作為納稅實體，必須遵守相關的稅法和法規，正確申報和繳納稅款，而內部控制是保障高校稅務管理合規性和有效性的重要手段。首先，內部控制可以幫助高校建立健全的財務制度和程序，確保稅務管理的合規性。通過內部控制，高校可以及時了解稅務政策和法規的變化，并及時調整管理措施，避免因為對稅收政策的不了解而違規或漏稅。其次，內部控制可以幫助高校建立有效的稅務風險管理機制，及時發現和解決稅務管理中的問題和隱患。通過制定合理的稅務管理流程和程序，建立審核和監督機制，高校可以及時發現稅務管理中的問題和風險，并采取相應的措施來加以妥善處理，防范損失和風險。最后，內部控制還可以幫助高校建立有效的內部溝通和協調機制，促進稅務管理工作的順利進行。通過內部控制，高校可以建立完善的溝通和協調機制，確保各部門之間的信息共享和協同合作，提高稅務管理的效率和效果。總體來看，內部控制對高校稅務管理的重要性是無可爭議的，只有建立健全的內部控制機制，高校才能有效地確保稅務管理的合規性和有效性，促進稅務管理工作的順利進行［1］。

2 內部控制視角下高校稅務管理存在的問題

2.1 稅務管理理念待優化

當前，大部分高校的稅務管理工作還是基于財務部門進行開展的，因而在運行過程中，會更加關注資金收支、資產管理等內容，對稅務管理工作的重視程度卻略顯不足，未能認識到稅務內部控制工作的重要性。另外，部分高校是由財務人員兼辦稅務事宜的，內部控制知識技能不足，同時，高校職工對于稅務內部控制的認識也不全面，缺少責任意識和執行力，影響稅務內部控制措施落實效率，導致稅務內部控制活動難以有效推進。

2.2 內部控制制度不完善

高校稅務內部控制制度不完善是影響整體稅務管理效果的主要因素，具體表現在三個方面。首先，稅務內部控制政策和程序不清晰，高校稅務管理相關部門及人員責任不清，且對稅務政策法規更新反應不及時，導致高校稅務風險分散、漏洞頻出，以及因無法及時適應稅收新政策，出現遺漏和錯報稅款等問題，導致稅收利益受損。其次，集中決策權力過大，高校集中決策權高度集中，致使稅務管理中容易出現權力濫用和腐敗風險。最后，反饋報告和記錄機制不完善，導致高校稅務活動的監督和追溯管理效果受到影響。

2.3 稅務風險管理不到位

高校在實務中對稅務風險的重視不足，未能及時預測和防范稅務風險，在面對稅務風險時無法及時調整稅務管理策略，導致稅務管理質效較低。具體表現在四個方面。首先，稅務風險管理制度不完善，缺乏專門的稅務風險管理團隊或崗位，未能建立完善的稅務風險管理流程。其次，頻繁變動的稅收政策及變動的不確定性，使得高校時常難以及時應對，從而導致稅務風險的出現。再次，稅務風險的監測和預警不足，對于潛在的稅務風險缺乏及時的監測和預警機制，導致稅務風險發生后而未能及時發現和處理。最后，高校缺乏對專業的稅務人員和風險管理人員方面的培訓和教育，有一部分稅務風險管理人員專業素質不高，對稅務風險的管理能力不足。

2.4 涉稅信息溝通效率低

高校部分財務人員將稅務管理作為被動性事項進行處理，在工作中與各部門及稅務機構的交流不足，涉稅信息溝通效率較低，導致高校對稅收政策的理解不準確，稅務管理要求也無法及時傳遞到相關業務部門。就目前實際情況而言，高校缺乏完善的涉稅信息溝通機制，缺少明確的責任部門負責稅務信息傳遞溝通，而且信息溝通渠道不暢，導致涉稅信息傳遞受限［2］。

2.5 納稅監管機制不完善

現階段高校的納稅監管工作缺乏全面性，具體表現在三個方面。首先，缺少有效的稅務監督機制，對涉稅業務事項處理過程監管不足，難以及時發現涉稅風險點，影響稅務風險控制成效。其次，高校在納稅監管過程中側重稅收繳納內容，忽視原始數據檢查分析，稅源治理不到位，為后期稅務籌劃工作埋下安全隱患。最后，少數高校存在納稅審計不規范、財務報表虛報、納稅申報不真實等行為，但高校的稅務管理部門對此情況缺少審計監察，且監管不足，導致高校面臨嚴重的稅務風險威脅。

3 內部控制視角下高校稅務管理優化措施

3.1 優化稅務管理理念

隨著高校教育事業的穩步發展，稅務管理在高校財務管理中的重要性愈加突出，為提高高校稅務管理水平，應不斷創新和優化稅務管理理念，夯實稅務管理基礎環境，具體措施包括三個方面。首先，高校應加強稅務管理意識，樹立納稅合規的理念，加強對稅收政策的了解和適用，積極履行納稅義務，做到稅務合規。在實務中，高校應當轉變管理層、決策層的稅務管理觀念，將高校的稅務管理目標和態度具象化，提高稅務管理的戰略地位，營造良好的稅務管理氛圍。同時，高校應當將稅務管理意識貫徹融入整體學校管理活動中，規范約束稅務管理活動，落實稅務籌劃要求。其次，建立完善的稅務管理體系，高校應建立專門的稅務管理部門或稅務管理團隊，負責全面的稅務管理工作，包括納稅申報、稅務籌劃、稅務風險評估等，并且明確稅務管理部門職責和權限，細化稅務管理責任并壓實，構建協調高效的稅務管理機制。最后，加強對稅務管理人員的培訓和教育，提高稅務管理人員的專業知識和技能，增強稅務管理水平。通過定期組織培訓活動，在專業理論、稅收政策、風險防范等方面為稅務管理人員提供專項指導，切實提高稅務管理人員的職業素質。例如，某高校作為綜合類院校，其校內財務專業發展快，財稅類教授學者為高校的稅務管理提供良好的基礎條件，因而該高校在建設稅務管理基礎環境中，基于教授學者的引導建立人員培訓機制，圍繞稅收政策、稅務管理等內容對財稅人員進行培訓指導，并且定期邀請外部機構進校開展座談會和咨詢會，不斷提升高校財稅人員綜合素質，為高校的稅務管理質效提升打下堅實基礎。

3.2 完善內部控制制度

高校應加快完善稅務內部控制制度，提高稅務管理的規范性，具體可從四個方面著手。首先，設立專門的稅務內部控制部門，負責制定和實施稅務內部控制制度，并監督其執行情況。同時，制定完善的稅務內部控制政策和流程，明確各部門、崗位的職責及權限。其次，制定詳細的稅務內部控制制度，確保各項稅務業務的規范操作和風險的有效管控，包括稅務登記、申報納稅等。再次，高校應將稅務決策權適當下放到各個學院和部門，使其根據自身情況和需求確定稅務決策和方案，減少決策權集中造成的風險威脅。最后，建立完善的稅務反饋報告和記錄機制，優化稅務反饋報告和記錄流程，明確責任人和時間節點，確保稅務信息的及時收集和反饋。可以建立一個統一的報告平臺，供教職工和學生提交稅務問題和建議，或者在各個部門設立專門的反饋通道。同時，提供適當的獎懲措施，激勵教職工和學生積極參與稅務反饋和記錄工作，鼓勵提出有效反饋和建議的人員，同時對違規的行為進行相應的懲罰和糾正［3］。

3.3 強化稅務風險管理

稅務風險對高校運營發展穩定性的影響較大，對此，高校應結合實際情況強化稅務風險管理。首先，建立稅務風險管理團隊，專職負責監測和管理高校稅務風險，規定完善的稅務風險管理制度和流程，明確責任部門和人員，確保稅務風險管理工作的有序開展。同時，稅務風險管理人員需加強對稅務法律法規的學習和研究，進一步提高高校財務人員和相關部門對稅務風險的識別和應對能力。其次，建立健全的內部控制機制，細化稅務風險識別、評估、防范和應對等方面的具體措施，確保稅務風險得到有效控制。一是建立稅務風險識別和評估機制，對稅務風險進行分析和評估，及時發現可能存在的風險，并采取相應的防范和應對措施；二是建立稅務風險應對預案，包括應對方案、責任分工、協調機制等，以便在發生稅務風險時能夠及時有效地進行處理。最后，加強對風險的監測和評估，定期開展稅務風險測試及稅務合規審計，對高校的稅務合規情況進行全面檢查，發現并解決存在的問題，確保高校稅務風險得到有效控制［4］。同時，加強對稅務政策變化的關注并及時調整稅務策略，防范政策變化帶來的稅務風險。

3.4 優化涉稅信息溝通

高校應及時優化涉稅信息溝通機制，提高涉稅信息溝通傳遞效率。首先，打通內部稅務信息溝通渠道。一是提高涉稅業務部門的溝通主動性，定期組織部門間的稅務信息溝通會議，總結納稅信息，整合涉稅業務數據；二是高校稅務管理部門和風險管理組織須主動與各業務部門溝通，交流涉稅業務事項，及時獲取稅務資料后做好篩選分析，并將涉稅風險點反饋給相關部門。其次，增加與稅務機關的聯系，高校應定期與稅務機關聯系，在配合稅務機關檢查納稅事項的同時，向稅務機關咨詢涉稅業務處理方面的相關問題，及時明確政策變化、稅收征管方向等內容，在與稅務機關溝通的基礎上核查自身對稅收法規的理解是否有誤，減少因政策理解差異而引起的稅務風險。最后，高校可利用信息技術手段健全涉稅信息溝通機制。一是建立統一稅務信息管理系統平臺，將涉稅業務數據信息集中整合至該平臺處理和共享，并且統一稅務信息標準，確保不同部門之間的稅務信息能夠互相對接和共享。二是建立稅務數據庫，集中儲存涉稅業務數據信息，實現實時調取分析，提高稅務信息流通效率，以便及時識別和控制涉稅業務風險。三是建立涉稅檔案資料交互系統，并且與業務、財務、稅務系統對接集成，實時交互數據信息，定期歸檔整理納稅申報、稅收優惠等相關資料，同時妥善管理原始憑證、財務處理記賬憑證、設備入庫單、納稅申報資料等文件，做好文檔資料分類管理，推動涉稅檔案資料電子化發展，保證稅務資料的完整性。

3.5 完善納稅監管機制

3.5.1 建立納稅監管程序

高校從內部控制視角出發健全納稅監管程序，構建日常監督與專項監督結合的監管機制，通過內外部力量對高校稅務管理工作實施全面監管。一方面，高校稅務管理組織需對涉稅業務部門的具體工作情況進行跟蹤分析，不斷強化涉稅業務部門的稅務風險管理意識、節稅意識，構建一體化稅務管理機制，對高校涉稅事項展開事前、事中、事后監管。對此，高校應重視提升稅務管理部門的獨立性，確保納稅監管結果的公正性和公平性。另一方面，高校財務部門需深度參與涉稅業務事項處理的監督，財稅部門相互協作，由財務部門對稅額進行審查監督，進一步完善高校的納稅監管程序。同時，高校除了要建立內部監督機制以外，還可借助外部稅務中介機構的力量，由專業人員對高校涉稅業務處理流程進行審查，確定稅務風險點，與高校的內部納稅監管機制形成合力。

3.5.2 建立考核機制

高校應基于考核評價對稅務管理過程中發生的問題進行解決，稅務考核評價體系應覆蓋稅務管理全流程，結合流程實施全面檢查工作，及時總結各階段稅務問題，為高校的稅務風險防控提供建議和依據。一方面，高校使用量化分析工具，對稅務管理風險和問題進行量化評估，并使用波動圖、排列圖等工具對比前后稅務數據。另一方面，定期分析稅務風險預期效果和實際情況的差異，列舉分析不同原因所造成稅務管理效果差的事項，并在下一階段采取針對性措施，防止出現同類問題。

4 結語

現階段高校稅務管理在稅務管理理念、稅務內部控制制度、稅務風險管理等方面還存在一定問題，這類問題對高校稅務管理質效影響較大，如若不加以妥善解決勢必會對正常教學及學校發展造成一定影響，并且容易引發稅務風險和糾紛，從而造成不必要的損失。從長遠發展角度考慮，高校應當立足自身辦學管理情況，結合長遠人才培養目標，不斷優化稅務管理理念，完善稅務內部控制機制，強化稅務風險管理，優化涉稅信息溝通，完善納稅監管機制，從而減少稅務風險，提高高校競爭力。加強高校稅務管理的內部控制是一項長期而艱巨的任務，需要不斷努力和改進，才能提升管理水平和效能，為高校筑牢新時代教育強國基石提供保障。

參考文獻

［1］林瓊娜. 內部控制視角下的高校稅務管理措施探討［J］. 商業觀察，2023，9（16）：81-84.

［2］解冰雪. 高校稅務管理現狀及優化對策研究［J］. 湖北開放大學學報，2022，42（6）：59-62.

［3］高小鈉. 內控視角下的高校稅務管理分析［J］. 財會學習，2022（17）：124-126.

［4］艾琦，劉俊枝，張鶴. 高校稅務管理存在的問題及對策研究［J］. 中國管理信息化，2022，25（3）：135-138.