行政單位內部控制系統與績效管理的整合

在當前的社會環境和公共治理條件下，行政單位的管理效能和服務質量備受關注。探討行政單位內部控制系統與績效管理之間的關系，通過對兩者整合的研究，可以為行政單位提供切實可行的管理策略和方法，推動行政單位管理水平的不斷提高。

一、內部控制系統和績效管理概述

（一） 內部控制和績效管理的定義與內涵

內部控制是指組織為了實現其目標，保證經營管理活動的效率和效果、資產的安全完整、財務報告及相關信息的真實可靠，在遵循法律法規的前提下，所采取的一系列自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法、手段與措施的總稱。其內涵包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等要素的相互作用與協調。績效管理是指各級管理者和員工為了達到組織目標，共同參與的績效計劃制訂、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續循環過程。其內涵在于通過一系列管理活動，促進個人和團隊的工作表現與組織目標相契合，實現組織的戰略規劃，并不斷提升組織和個人的績效水平。

（二）行政單位內部控制和績效管理的特點

行政單位內部控制具有公共性，其目的是保障公共資源的合理使用和公共服務的有效提供。同時具有法定性，需嚴格遵循相關法律法規和政策要求。還具有復雜性，涉及多個部門和業務領域，需要協調各方關系。此外，行政單位內部控制的監督和評價機制相對嚴格。行政單位績效管理具有目標的多重性，既要追求工作效率和質量，也要注重公共服務的公平性和社會效益。同時具有評估標準的復雜性，難以完全用定量指標衡量工作成效。

（三） 內部控制系統的組成要素

內部控制系統通常由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控這五個要素構成。控制環境奠定了內部控制的基礎，包括組織架構、文化等。風險評估用于識別和分析潛在風險。控制活動是具體的控制手段和措施。信息與溝通確保信息的及時準確傳遞。監控則用于監督內部控制的有效性，并及時進行改進。

二、行政單位內部控制系統與績效管理的關系

（一） 內部控制系統與績效管理的相互作用

內部控制系統和績效管理之間存在著緊密且相互促進的關系。內部控制為績效管理提供了堅實的基礎和保障。有效的內部控制能夠規范業務流程、明確職責分工，從而為績效目標的設定和達成創造良好的環境。績效管理則對內部控制系統起到了推動和優化的作用。通過績效評估，可以發現內部控制中的薄弱環節和潛在風險，從而促使對內部控制制度和流程進行調整和完善。

（二） 內部控制對績效管理的支持與保障

內部控制在兩個方面支持著績效管理的有效實施：一是能夠保證績效數據的真實性和準確性。通過規范的財務核算、業務記錄和信息管理，使得績效數據來源可靠，為績效評估的公正性和客觀性奠定了基礎。二是內部控制有助于明確績效責任。清晰的職責劃分和授權審批制度，能夠確定每個崗位在績效管理中的責任和權力，避免責任不清導致的績效目標無法實現。

（三） 績效管理對內部控制系統的優化與提升

績效管理能夠對內部控制系統進行優化和提升。通過績效評估，可以發現內部控制流程中的煩瑣環節和低效率部分，進而推動內部控制流程的簡化和優化。同時，績效評價結果可以作為衡量內部控制執行效果的重要依據。對于執行效果好的部門和人員給予獎勵，對于執行不力的進行督促和改進，從而提高內部控制的執行效率。

三、 內部控制系統和績效管理存在的問題與挑戰

（一）內部控制制度不完善

目前，不少行政單位的內部控制制度在多個層面存在明顯缺陷。就覆蓋范圍而言，部分關鍵業務領域和重要環節未被納入制度規范，形成監管盲區，致使實際操作缺乏明確指引，隨意性較大。制度的更新嚴重滯后，難以跟上業務快速發展以及外部環境的復雜變化。

（二）內部控制執行力度不足

盡管制定了相關制度，但在實際執行過程中卻大打折扣。部分工作人員對內部控制制度的重要性認識不足，存在麻痹大意和僥幸心理，錯誤地認為違反制度也未必會被察覺和追究責任。同時，監督機制存在諸多漏洞，對制度執行情況的監督檢查頻次過低、深度不夠，難以全面、深入地發現違規行為。

（三） 內部控制人員素質參差不齊

在部分行政單位中，從事內部控制工作的人員在專業素養方面表現出較大差異。一些人員缺乏系統、全面的財務知識、審計技能以及風險管理能力，難以應對日益復雜多變的內部控制工作需求。還有部分人員對內部控制的核心理念和先進方法理解不透徹，無法熟練運用有效的手段和措施來保障內部控制的有效實施。

（四） 內部控制與績效管理缺乏有效整合

在眾多行政單位中，內部控制和績效管理往往各自為政，未能實現深度融合與有機結合。在目標設定環節，兩者未能充分協同，導致工作重點存在偏差和不一致。在信息共享方面，內部控制過程中產生的大量有價值數據未能在績效管理中得到充分利用，而績效管理的成果也未能及時反饋至內部控制環節，無法形成一個良性的閉環管理模式。

四、 行政單位內部控制系統與績效管理的整合路徑

（一） 建立科學的整合框架

構建科學合理的整合框架是實現行政單位內部控制系統與績效管理有效整合的基礎。首先，需要明確整合的目標，即提高行政單位的運行效率、保障公共資源的合理使用等。其次，確定整合的原則。設計整合的總體架構，包括決策層、管理層和執行層的職責分工，以及信息流通、監督評價等機制。

（二）完善內部控制制度，增強制度執行力

完善的內部控制制度是整合的重要保障。對現有制度進行全面梳理，查漏補缺，確保覆蓋行政單位的所有業務環節和管理流程。明確各項業務的操作規范、審批權限和責任追究機制，使制度具有更強的可操作性和約束性。加強內部控制制度的宣傳和培訓，提高全體員工對制度的理解和認識，增強遵守制度的自覺性。

（三） 優化績效管理流程，提高管理透明度

優化績效管理流程，使其與內部控制的要求相匹配。在績效目標設定環節，充分考慮內部控制的目標和重點，確保績效目標與內部控制目標一致。在績效監控過程中，引入內部控制的手段和方法，及時發現和解決績效執行中的問題。提高績效管理的透明度，讓員工清楚了解績效評價的標準、方法和過程。

（四）強化信息化手段的應用，提升整合效率

利用現代信息技術，搭建一體化的信息管理平臺，實現內部控制系統與績效管理的數據共享和互聯互通。通過信息化手段處理相關數據，可提高信息的準確性和及時性。運用大數據分析技術，對內部控制和績效管理的數據進行深度挖掘和分析，為決策提供科學依據。

（五）加強人員培訓，提高綜合素質

加強對行政單位工作人員的培訓，提高其在內部控制和績效管理方面的專業知識和技能。開展專題培訓課程，邀請專家學者進行授課，提升員工的理論水平。組織案例分析和實踐操作培訓，讓員工在實際工作中積累經驗，提高解決問題的能力。

（六）建立有效的溝通與反饋機制

建立貫穿行政單位內部的溝通渠道，確保各部門和員工之間能夠及時、順暢地交流信息。定期召開工作會議，共同探討整合過程中遇到的問題和解決方案。構建完善的反饋機制，鼓勵員工提出對整合工作的意見和建議。及時對反饋信息進行整理和分析，將有價值的建議應用到整合工作中，不斷優化整合方案和措施。

五、結 語

綜上所述，行政單位內部控制系統與績效管理的整合意義重大。它提升了管理效率、優化了資源配置、增強了風險防范能力。未來，應持續優化整合機制，強化人員培訓，借助先進技術，促進二者深度融合。同時，建立動態評估體系，及時調整策略，以實現行政單位管理水平的不斷提升。

作者單位：中國救援云南搜救犬機動專業支隊