行政事業單位經濟責任審計的風險及預防策略探究

經濟責任審計是針對行政事業單位及其領導人員在財務管理上的合法性、真實性和有效性的重要審查。它對于確保公共資源的合理利用和提高公共財政透明度至關重要。經濟責任審計面臨的風險和挑戰主要源于內部和外部的多種因素。內部因素包括審計人員的專業能力不足，以及他們所依賴的過時的審計方法和觀念。外部因素則涉及缺乏全面統一的審計標準和不完善的審計制度。這些因素綜合作用，增加了審計的復雜性，使得經濟責任審計變得更加困難和復雜。

一、行政事業單位經濟責任審計風險原因

首先是主觀因素。第一，審計人員綜合素質及專業能力不高。目前在經濟責任審計領域中，由于培訓不足、經驗缺乏或者更新知識的頻率不夠，審計人員可能無法完全掌握最新的財務管理理念、審計標準以及相關法律法規，這使得他們在面對復雜的經濟活動時，難以作出準確的判斷。第二，審計方法和技術相對落后。隨著科技的進步和審計環境的變化，傳統的審計方法和技術已難以滿足現代經濟責任審計的需求。例如，紙質文檔審計、手工抽樣等傳統審計手段，在處理大規模數據、復雜經濟活動時顯得力不從心。這不僅大大降低了審計的效率，也限制了審計的深度和廣度。

其次是客觀因素。第一，缺少統一的經濟責任評價標準。在行政事業單位中，經濟責任的范圍廣泛，涵蓋財務管理、資產使用、預算執行等多個方面。沒有統一的評價標準，審計人員在進行經濟責任審計時難以有一個清晰的判斷依據，這直接影響了審計的客觀性和公正性。標準的缺失不僅使審計結果的可比性降低，還可能導致審計意見的主觀性增強，影響審計結果的公信力。第二，審計機構缺乏獨立性。在實際操作中，審計機構可能受到來自各方的影響和干預，包括來自各單位領導之間、同事之間的關聯關系，審計人員綜合素質不高等，審計的獨立性受到影響，這些都可能削弱審計機構的獨立性和監督效力，影響到審計工作的質量和效率，增加經濟責任審計的風險。第三，有關經濟責任審計制度不夠完善。主要表現在審計法律法規的不健全、審計程序的不規范以及審計后續處理機制的不明確等方面。沒有健全的法律法規作為支撐，就難以實現其應有的監督和約束作用；審計程序的不規范可能導致審計過程中的權責不明、操作不一致；缺乏明確的審計后續處理機制也會削弱審計工作的實際影響。

二、行政事業單位經濟責任審計風險預防策略

（一）建立健全審計法律法規及審計制度

第一，建立健全審計制度。包括但不限于審計計劃制度、審計實施制度、審計監督制度和審計質量控制制度等。通過制定詳細的審計工作流程、審計方法標準、審計人員職責分配和審計質量評價機制，可以有效指導審計實踐，提高審計工作的效率和質量。第二，加大審計法律法規和制度的實施力度。內部管理方面，審計機構應建立健全內部監督和責任追究機制，定期對審計人員的工作進行檢查和評估，對違反審計法律法規和制度的行為進行嚴肅處理。外部監督方面，可以通過立法機關、社會輿論等多種途徑，對審計機構和審計工作進行監督，確保審計法律法規和制度得到有效實施。第三，促進審計法律法規和制度的適應性與前瞻性。審計機構應定期對審計法律法規和制度進行評估和修訂，適應新的審計環境和審計挑戰。通過建立動態調整機制，確保審計規范能夠跟上時代的步伐，更好地服務于經濟社會的發展需求。第四，強化審計實施的規范性和透明度。建立和維護一個明確的審計流程，確保所有審計活動都按照既定的程序和標準進行。同時，通過增強審計過程的透明度，提高公眾和相關利益方的信任度。此外，基層機構可以通過定期的審計培訓和評估，不斷提升審計人員的專業能力和審計活動的整體質量。

（二）完善審計機構設置，提高審計人員綜合素質和業務能力

第一，完善審計機構設置。需要確保審計機構具有足夠的獨立性，這樣審計人員才能在不受外部不當干預的情況下開展工作。例如，可以根據審計工作的性質和內容設置不同的部門，如財務審計部、績效審計部等，以確保專業人員能夠在其擅長的領域內發揮最大的作用。審計機構還應加強與其他監管機構的協調與合作，形成合力，共同提升公共資源管理的透明度和效率。第二，提高審計人員的綜合素質。審計機構應定期組織審計人員參加專業培訓，以提升審計人員的綜合素質。通過模擬審計案例、參與實際審計項目等方式，增強審計人員的實戰經驗，提高其解決復雜審計問題的能力。鼓勵審計人員參加國內外的審計交流活動，拓寬視野，吸收先進的審計理念和方法。第三，強化審計人員的業務能力。通過建立績效考核制度激勵審計人員提高業務能力。對表現優秀的人員給予獎勵，對有待提高的人員制訂個性化的培訓計劃。第四，促進技能多樣化。審計機構應通過多種形式為審計人員提供持續學習的機會，鼓勵和支持審計人員進行跨領域學習，不斷提升審計人員的職業競爭力，為審計機構提供更為廣泛和深入的審計服務能力。

（三）加強多種審計方法和技術的運用

第一，采用先進的審計技術。隨著信息技術的進步，數據分析、云計算、人工智能等先進技術在審計領域的應用越來越廣泛。例如，通過數據分析技術，審計人員可以高效地處理大量數據，快速識別出異常和風險點；利用云計算技術，可以實現審計資源的遠程共享和高效運算；而人工智能技術則能夠輔助審計人員進行復雜的判斷和決策。審計機構應積極探索這些先進技術的應用，不斷提升審計工作的科技含量。第二，多元化審計方法的應用。除了傳統的財務審計外，還應廣泛應用績效審計、合規審計等多元化審計方法。如績效審計關注的是被審計單位資金使用的效率和效果，有助于評價和改進公共資源的管理和使用；合規審計則重點檢查被審計單位是否遵守相關法律法規和政策要求，有助于促進規范化管理。第三，強化風險導向的審計策略。審計機構在審計前期進行充分的風險評估，識別和確定審計重點。利用先進的技術手段，如大數據分析，可以有效地進行風險預測和識別，從而指導審計計劃的制訂和審計工作的開展，確保審計效率和質量，最大程度地降低審計風險。第四，加強審計人員的技術培訓。審計機構應定期為審計人員提供技術培訓，包括最新的審計理論和審計工具的使用、信息技術的應用等，以確保審計人員能夠熟練掌握并有效應用這些方法和技術。

（四）構建完善的經濟責任審計評價體系及審計督辦制度

第一，建立多維度的審計評價體系。需要構建一個全面覆蓋審計工作各個階段的評價體系，該體系應包括審計準備、審計執行、審計報告和審計結果運用等多個維度。每個維度下設立具體的評價指標，如審計計劃的合理性、審計證據的充分性、審計報告的準確性和審計建議的實施效果等。還應考慮引入第三方評價和社會公眾評價，通過多元化的評價主體增強評價的客觀性和全面性。第二，建立針對性的經濟責任審計評價指標。為提升經濟責任審計的效果和精準度，設計針對性的審計評價指標至關重要。在經濟責任審計中，評價指標應重點反映審計對象在財務管理、資產使用和預算執行等方面的合規性和效率。例如，可以包括資金使用的透明度、財務報告的準確性，以及預算使用的效率等具體指標。此外，應考慮審計工作的創新性，如引入新的技術和方法來提高數據分析的深度和范圍。通過這些定制化的評價指標，經濟責任審計可以更有效地監督和評估行政事業單位的經濟行為，促進資源的合理使用和管理的提升。第三，實施動態的審計督辦機制。審計督辦制度的目的是確保審計建議得到有效實施和審計問題得到及時整改。為此，需要建立一個動態的審計督辦機制，對審計報告中提出的所有建議和問題進行跟蹤管理。這包括設置明確的整改期限、明確責任人、實施定期的進度檢查和效果評估。對于整改進展緩慢或整改效果不明顯的情況，應及時采取措施，如加大督辦力度、提供專業支持等，確保審計成果得到落實。

作者單位：廣東省梅州市梅縣區審計局