企業(yè)稅務(wù)管理的要點(diǎn)思考

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.056

［摘 要］近年來，稅務(wù)管理活動的規(guī)范化要求日益提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中對企業(yè)管理的干預(yù)力度亦持續(xù)加大。企業(yè)必須對稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)方針予以密切關(guān)注，同時(shí)不斷完善自身的稅務(wù)管理措施，以此來規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)并減小風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生的不利影響，進(jìn)而確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營。本文圍繞企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)展開探討，并著重對改進(jìn)策略進(jìn)行分析，以期助力企業(yè)構(gòu)建更為科學(xué)的稅務(wù)管理流程。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；稅務(wù)管理；要點(diǎn)

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流、減少稅務(wù)損失，我國政府已采取一系列措施，旨在對企業(yè)稅務(wù)活動進(jìn)行改革。在“金稅四期”背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對企業(yè)管理活動提出了更為嚴(yán)苛的要求。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營的目標(biāo)，就必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，有條不紊地開展稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)中的各類活動都能得到科學(xué)合理的管控。本文對企業(yè)稅務(wù)管理活動的要求展開分析，探討了新時(shí)代稅務(wù)管理對企業(yè)管理活動提出的新要求，指出在當(dāng)前時(shí)代背景下，企業(yè)唯有全面認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求并結(jié)合自身實(shí)際，不斷完善稅務(wù)工作流程，才能保障企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

1 企業(yè)稅務(wù)管理的要點(diǎn)

隨著稅務(wù)信息化建設(shè)的長期推進(jìn)，我國目前已步入“金稅四期”階段。企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)管理活動正朝著智能化方向發(fā)展。從企業(yè)稅務(wù)管理的要點(diǎn)來看，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息技術(shù)，借助人工智能、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)手段，對企業(yè)稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，顯著增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，并有效提升了管控質(zhì)量。企業(yè)為有效控制稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)要求，構(gòu)建起層次分明、具有強(qiáng)大約束力的稅務(wù)管理體系，促使企業(yè)不同流程中的涉稅活動得到嚴(yán)格約束。

2 企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題

2.1 人員能力不足

當(dāng)前，部分企業(yè)在稅務(wù)管理執(zhí)行過程中對稅務(wù)作為財(cái)務(wù)工作組成部分的認(rèn)識存在不足，未能將稅務(wù)管理與企業(yè)整體管理有效銜接。財(cái)務(wù)人員未能從戰(zhàn)略高度重視稅務(wù)管理要求，加之企業(yè)內(nèi)部人員對稅務(wù)的理解不夠深入，無法精準(zhǔn)把握稅務(wù)工作的具體要求。企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)中未能將稅務(wù)工作與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，導(dǎo)致稅務(wù)管理活動帶有明顯的隨意性和片面性，再加上對關(guān)鍵管理流程和各類活動缺乏深刻理解，無法構(gòu)建科學(xué)的控制機(jī)制，影響稅務(wù)管理活動的正常進(jìn)行。這一問題出現(xiàn)的主要根源在于部分企業(yè)相關(guān)人員的能力不足，難以采取有效的稅務(wù)管理措施，忽視了在日常經(jīng)營中對生產(chǎn)、經(jīng)營等環(huán)節(jié)制度的關(guān)注，導(dǎo)致內(nèi)部管理措施不到位、工作流程實(shí)施不合理，進(jìn)而引發(fā)了一系列風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 存在“信息孤島”現(xiàn)象

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的涉稅信息往往較為復(fù)雜。部分企業(yè)尚未建立完善的溝通機(jī)制，稅務(wù)管理部門與其他部門之間無法及時(shí)溝通，既缺乏對各類風(fēng)險(xiǎn)的分析與監(jiān)控，又未能立足企業(yè)整體視角對各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)控制與管理，導(dǎo)致企業(yè)對各類稅務(wù)要求不甚了解，也無法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響稅務(wù)管理工作的正常開展。同時(shí)，部分企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間未形成良好的溝通機(jī)制，缺少協(xié)調(diào)措施和完善的溝通渠道，再加上企業(yè)對各項(xiàng)涉稅政策的掌握不足，可能造成違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 稅務(wù)籌劃不當(dāng)

首先，增值稅籌劃方面存在問題。部分企業(yè)在增值稅籌劃環(huán)節(jié)未能對銷售事項(xiàng)分別展開核算，導(dǎo)致企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等不同稅率的業(yè)務(wù)被歸為一類，未對涉稅活動進(jìn)行精細(xì)化核算，由此導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。此外，在促銷環(huán)節(jié)，部分企業(yè)在開展買贈活動時(shí)，由于贈品需視同銷售，企業(yè)若選擇贈送方式，便會進(jìn)一步增加額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，在所得稅籌劃方面存在不足。部分企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法長期保持不變，僅僅采用直線法，而未積極選用加速折舊方法，這種情況不利于企業(yè)遞延納稅。最后，在存貨管理環(huán)節(jié)，部分企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法過于單一，長期使用一次性加權(quán)平均法等，未能依據(jù)存貨價(jià)格變動趨勢來選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法。

2.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不力

部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)缺乏完善的管理機(jī)制，未能全方位地留意可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也未曾針對各類風(fēng)險(xiǎn)展開自查工作，無法依據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)事前控制工作。當(dāng)前，大多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)仍以事后控制為主，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制及對企業(yè)內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)的分析和監(jiān)督，在管理環(huán)節(jié)中難免產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就有可能對企業(yè)的日常運(yùn)營造成負(fù)面影響。

3 企業(yè)稅務(wù)管理的對策

3.1 優(yōu)化稅務(wù)管理環(huán)境

第一，成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門。企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作的過程中，要根據(jù)自身實(shí)際情況建立完善的稅務(wù)管理體系，以促進(jìn)企業(yè)各類稅務(wù)活動得到全面管理。首先，將稅務(wù)管理活動從財(cái)務(wù)部門中分離出來。企業(yè)稅務(wù)管理活動具有特殊性，為保證稅務(wù)活動的要求得到落實(shí)，應(yīng)對組織架構(gòu)加以調(diào)整，成立專門的稅務(wù)部門。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對各類涉稅活動進(jìn)行全方位管控，并在日常工作環(huán)節(jié)中主動與財(cái)務(wù)部門對接開展工作，充分發(fā)揮自身在稅務(wù)活動中的控制作用。其次，明確稅務(wù)部門工作職責(zé)。企業(yè)稅務(wù)部門要充分履行自身職責(zé)，全面參與日常管理環(huán)節(jié)中，對各項(xiàng)規(guī)章制度展開分析，并制定科學(xué)合理的管理決策。通過全面分析稅務(wù)事項(xiàng)，提出有價(jià)值的建議，在日常涉稅環(huán)節(jié)中，全面管控可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，密切關(guān)注各類風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，進(jìn)而制定適宜的稅務(wù)管理策略。最后，稅務(wù)部門要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)解決自身工作中可能存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，要通過企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通交流，分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取具體的應(yīng)對策略［1］。

第二，通過溝通解決“信息孤島”問題。企業(yè)要想解決“信息孤島”問題，就要重視溝通機(jī)制的建設(shè)。一方面，重視稅務(wù)部門與其他部門之間的溝通。企業(yè)稅務(wù)部門作為實(shí)施稅務(wù)活動的主體，在日常管理過程中，稅務(wù)部門和其他部門之間要進(jìn)一步構(gòu)建更為完善的溝通渠道，確保各環(huán)節(jié)信息實(shí)現(xiàn)銜接。例如，稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通，將稅務(wù)管理、法律法規(guī)管理等方面制度要求落實(shí)到位，形成完善的溝通機(jī)制，從而促進(jìn)其他部門準(zhǔn)確掌握與稅務(wù)活動相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理活動的信息。另一方面，積極建立與稅務(wù)管理部門的信息溝通渠道。稅務(wù)機(jī)關(guān)是監(jiān)督和管理企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動的主體。為確保企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動盡可能規(guī)范，企業(yè)的稅務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的崗位負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。通過溝通掌握各項(xiàng)涉稅政策，了解涉稅管理活動要求，讓稅務(wù)專崗與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行有效的溝通和交流，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)造成影響的可能性，同時(shí)提高企業(yè)的工作

效率。

第三，對稅務(wù)部門人員的崗位職責(zé)進(jìn)行合理分析。企業(yè)在設(shè)立專門的稅務(wù)部門后，需進(jìn)一步細(xì)化分解企業(yè)崗位職責(zé)，明確各級人員的具體職責(zé)和工作安排，在成立獨(dú)立的稅務(wù)部門之后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)部門人員需求，相應(yīng)地調(diào)整組織架構(gòu)并擴(kuò)充人力資源，細(xì)化具體職能分工，清晰界定各項(xiàng)涉稅工作的具體管理職責(zé)。首先，設(shè)置一名稅務(wù)經(jīng)理，負(fù)責(zé)對各項(xiàng)涉稅活動進(jìn)行整體規(guī)劃。在稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)經(jīng)理要結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營活動展開分析，并提出具體的管理建議。通過對各類政策進(jìn)行解讀、與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通等方式，規(guī)避企業(yè)日常環(huán)節(jié)中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，設(shè)置一名稅務(wù)主管，負(fù)責(zé)分析日常各項(xiàng)涉稅工作，提出稅務(wù)籌劃工作意見并給出相應(yīng)的改進(jìn)方法。稅務(wù)主管需定期與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門溝通，了解涉稅活動要求及工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定具體的改進(jìn)方案。再次，設(shè)立一名稅務(wù)核算員，負(fù)責(zé)對各類涉稅活動進(jìn)行全方位核算及分析，并編制納稅申報(bào)表，完成涉稅工作匯算清繳。最后，設(shè)置一名發(fā)票管理員，負(fù)責(zé)對各類涉稅活動中的發(fā)票進(jìn)行專案管理及規(guī)范控制，以保障所有發(fā)票信息都能得到有序管控。

3.2 改進(jìn)信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)搭建稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，將其作為涉稅工作中的一體化信息溝通平臺，在其中納入與稅務(wù)環(huán)節(jié)相關(guān)的各類信息，涵蓋稅務(wù)政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策、同行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面事項(xiàng)，并對這些信息進(jìn)行采集、傳遞和處理。通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的方式，達(dá)成對各類風(fēng)險(xiǎn)全方位、規(guī)范化的管理目標(biāo)［2］。此外，企業(yè)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)合理利用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，拓展系統(tǒng)功能，采取智能化、科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，全面監(jiān)控各類涉稅事項(xiàng)，密切關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，促使企業(yè)將各類風(fēng)險(xiǎn)降至最低。無論是企業(yè)日常涉稅環(huán)節(jié)，還是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要落實(shí)具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以此推動企業(yè)對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)改進(jìn)工作流程的目的。

3.3 實(shí)施稅務(wù)籌劃

第一，合理開展增值稅的稅務(wù)籌劃。一方面，合理分類兼營業(yè)務(wù)。在企業(yè)實(shí)施兼營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，不同業(yè)務(wù)的稅率存在差異，需要企業(yè)對各類業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致劃分，這種細(xì)致劃分并不會增加財(cái)務(wù)人員的工作量，卻能使企業(yè)清晰地了解不同業(yè)務(wù)的具體涉稅情況。例如，企業(yè)在銷售商品的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)將銷售商品和運(yùn)輸服務(wù)分開進(jìn)行核算，以此最大限度地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，合理選擇促銷方式。企業(yè)在日常經(jīng)營環(huán)節(jié)為提高自身銷量會制定一系列的促銷方案，為了緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以將買贈活動轉(zhuǎn)變?yōu)槔変N售，將贈品和賣出的商品進(jìn)行捆綁，在總價(jià)不變的前提下減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也可通過將捆綁銷售轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)格折扣的方式，當(dāng)客戶購買一定數(shù)量產(chǎn)品后給予一定價(jià)格折扣，該方式能以此折扣后價(jià)格作為增值稅銷項(xiàng)稅計(jì)稅依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第二，合理開展所得稅的稅務(wù)籌劃。首先，有序?qū)嵤┕潭ㄙY產(chǎn)折舊籌劃。企業(yè)在實(shí)施固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，選擇合理的折舊方法能讓企業(yè)控制稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊環(huán)節(jié)要分析相關(guān)資產(chǎn)是否符合加速折舊條件，對符合加速折舊條件的盡可能使用加速折舊方法［3］。其次，合理更改存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)在存貨環(huán)節(jié)存在不同的存貨計(jì)價(jià)方法，使企業(yè)成本有一定的差異。企業(yè)要根據(jù)存貨價(jià)格變動趨勢合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法，讓企業(yè)在前期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)更低。最后，合理選擇捐贈方式。為履行涉稅責(zé)任，許多企業(yè)在日常經(jīng)營環(huán)節(jié)會產(chǎn)生捐贈行為，企業(yè)在選擇捐贈時(shí)要通過國家承認(rèn)的公益性涉稅非營利機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)捐贈支出抵稅的目的。

3.4 控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，采用恰當(dāng)措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段，企業(yè)應(yīng)通過合理手段，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有序管理。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避涉及在分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，采取措施限制風(fēng)險(xiǎn)，從而在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中從源頭消除潛在危機(jī)；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是通過將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給外界的方式，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低的方法［4］；風(fēng)險(xiǎn)控制是以恰當(dāng)?shù)拇胧p少風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的過程，包括企業(yè)進(jìn)一步完善、改進(jìn)工作程序，優(yōu)化內(nèi)部控制，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受范圍，確保即便發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也不會給企業(yè)帶來巨大影響。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)特征實(shí)施差異化的應(yīng)對措施，以最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性。

第二，建立風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)需持續(xù)完善稅務(wù)管理流程、優(yōu)化稅務(wù)過程，并在日常稅務(wù)活動中形成有效的監(jiān)督措施。定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和交流，明確潛在缺陷，并形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)報(bào)告。通過全面梳理和總結(jié)各類要素，評估相關(guān)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)可為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供堅(jiān)實(shí)保障［5］。通過對風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，預(yù)計(jì)可能造成的損失，探尋具體原因，發(fā)現(xiàn)工作流程中所存在的問題并提出具體解決方式，以促進(jìn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)中各項(xiàng)涉稅活動得到專門分析、控制和反饋，從而更好地調(diào)整企業(yè)可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在實(shí)施監(jiān)督和反饋之后，幫助企業(yè)找到工作流程中存在的問題和不足，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)工作流程，促進(jìn)稅務(wù)管理活動更具科學(xué)性、規(guī)范性、有效性。通過形成持續(xù)且完善的稅務(wù)管理體系，不斷整改和優(yōu)化稅務(wù)活動，提高稅務(wù)管理活動的連續(xù)性、科學(xué)性和動態(tài)性，保障稅務(wù)管理活動要求得到嚴(yán)格執(zhí)行。

4 結(jié)語

在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理活動至關(guān)重要，同時(shí)它也是企業(yè)日常管理中的重點(diǎn)。企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理過程中，只有建立健全各項(xiàng)工作流程、規(guī)范企業(yè)操作行為和管理程序，建立規(guī)范、科學(xué)、合理的稅務(wù)管理體系，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。本文基于這一背景對稅務(wù)管理活動要求進(jìn)行探討，分別從不同角度論述了稅務(wù)管理活動的風(fēng)險(xiǎn)及具體建議，對當(dāng)前企業(yè)構(gòu)建完善的涉稅工作體系、提高稅務(wù)流程的科學(xué)性具有參考價(jià)值。未來企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理環(huán)節(jié)可以基于本文所探討的要求，進(jìn)一步完善與涉稅活動相關(guān)各類事項(xiàng)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作體系盡可能規(guī)范、科學(xué)，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

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［作者簡介］趙盼，男，安徽合肥人，合肥灃茂房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，中級會計(jì)師，本科，研究方向：稅務(wù)管理。