新形勢下制造企業財務內部控制優化策略研究

摘 要：制造業作為國民經濟的支柱產業，具有業務復雜、管理難度高的特點，其經營管理內容涵蓋多個環節，資金流動頻繁且量大。制造企業為了提升核心競爭力，必須建立完善的財務內部控制，以保證資產安全、防范風險、提高運營效率等。本文首先對財務內部控制進行了概述，然后剖析了財務內部控制建設存在的問題，如財務內部控制意識淡薄、風險評估體系不完善、財務內部控制活動實施質量不佳等，最后提出了相應的優化策略。

關鍵詞：制造企業；財務內部控制；風險評估體系

隨著企業業務的不斷拓展，制造企業面臨著更為復雜的管理挑戰。財務活動日益頻繁，涉及的資金量越來越大，對財務管理精細化的要求越來越高。在此背景下，制造企業建立完善的財務內部控制非常重要，可幫助企業實現財務活動的標準化、流程化、信息化，確保企業財務管理的穩健運行。

一、企業財務內部控制概述

（一）財務內部控制的內涵

企業財務內部控制是指利用控制論的基本原理和方法，針對企業資金活動及相關財務領域（如預算、收入、支出、貨幣資金、資產、債權、債務、對外投資等），進行科學的規范、約束、評價及監督，以確保企業財產完整與安全，會計信息真實可靠，經營政策有效執行，以及提高經濟效益的一系列制度、措施和管理程序。財務內控主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控、內部稽核以及法律法規遵循七項內容。其中，控制環境是指財務內部控制依存和運行的各種因素的總和，內容包括組織的誠信和道德價值觀、管理層的經營理念與風格、員工的勝任能力、組織結構和權責分配等；風險評估是指識別和分析影響其目標實現的各種風險，內容包括財務風險、運營風險等評估；控制活動是指確保管理層的指令得以執行的政策和程序，內容包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等；信息與溝通是指未來確保信息的準確性、完整性和及時性，建立有效的溝通機制，以促進信息的傳遞和共享；內部監督是指通過對內部控制的監督檢查，及時發現并改進內部控制中的缺陷；監控是指對財務內控的實施情況進行持續監控和定期評估，以確保其有效性；內部稽核是指由組織內部的獨立機構或人員對財務內控的健全性和有效性進行的檢查和評價；法律法規遵循是指確保企業的財務活動符合相關法律法規的要求，以避免法律風險和合規問題。

（二）制造企業財務內部控制建設的重要性

第一，保障企業資產安全及完整性。財務內部控制能夠有效防止資產浪費、大額經濟流失等問題，確保企業資產的安全和完整。通過嚴格的內部控制措施，可以及時發現并糾正財務管理中的漏洞和錯誤，減少企業的經濟損失。

第二，提高財務管理水平和經營能力。財務內部控制有助于提升財務管理水平，確保財務信息的準確性和及時性。通過優化財務流程、提高財務效率，制造企業能夠更好地管理資金、控制成本，從而提高整體經營能力[1]。

第三，降低企業運營風險。在市場競爭日益激烈的環境下，制造企業面臨著各種內外部風險。財務內部控制能夠幫助企業識別、評估和控制這些風險，包括財務風險、市場風險、操作風險等，從而保障企業的穩定運營和可持續發展。

二、制造企業財務內部控制建設存在的問題

（一）財務內控意識淡薄，人員重視度不夠

制造企業財務內控意識淡薄、人員重視度不夠的問題，是一個復雜且多層次的挑戰，它涉及企業管理層、員工以及整體企業文化等多個方面。首先，管理層財務內控意識淡薄。部分制造企業的管理層可能過于關注生產制造、產品質量和市場銷售等顯性指標，而忽視了財務內控在企業管理中的基礎性和重要性。管理層對財務風險認知不足，缺乏前瞻性的風險管理意識，會導致財務內控工作在企業中得不到應有的重視和支持。其次，部分企業的員工重視度不夠。部分企業的普通員工和基層管理人員對財務內控的理解可能僅限于基礎的財務核算和報表編制，缺乏對其在企業運營中重要作用的認識。由于缺乏培訓和激勵機制，員工在財務內控方面的積極性和參與度不高，甚至存在抵觸情緒[2]。

（二）風險評估體系不完善，風險管控效果不顯著

第一，風險評估意識薄弱。部分制造企業管理層和員工對風險評估的重要性認識不足，缺乏對潛在風險的全面理解和預判能力。這種意識的薄弱往往使企業忽視風險評估的必要性，或者僅僅停留在表面形式上，不能真正深入到業務流程的各個環節。第二，缺乏科學的風險評估機制。許多企業缺乏科學、系統的風險評估機制，無法對可能存在的風險進行全面、準確的評估，也無法制定有效的應對措施，當出現突發事件或市場波動時，企業往往無法迅速做出反應，從而蒙受損失。另外，部分企業在進行風險評估時，僅依賴傳統的定性分析方法，缺乏量化分析工具的支持，使得風險評估結果的主觀性和不確定性增加。第三，風險評估流程不規范。部分企業在風險評估過程中缺乏明確的流程指導，導致評估工作的隨意性較強，無法確保評估結果的客觀性和準確性。風險評估通常涉及多個部門，但部分企業存在著部門間協作不暢、信息孤島等問題，導致風險評估無法全面覆蓋企業的各項業務活動。第四，風險評估結果應用不充分。部分企業即使進行了風險評估，但由于評估結果未能得到充分利用，導致風險控制措施無法有效實施。例如，企業沒有根據風險評估結果調整業務策略、優化資源配置或加強內部控制，從而使得風險評估工作流于形式。

（三）財務內部控制活動實施質量不佳，內控作用難以發揮

第一，采購管理問題。一是采購合同問題。一些采購人員對市場不了解，缺乏充分的調研，導致合同價格高于市場平均水平，或合同條款未能嚴格執行，如供應商未按時交貨，影響了企業的生產活動。二是采購計劃問題。一些企業在編制采購計劃時數據采集和分析不全面，導致采購數量與實際需求不匹配，造成庫存積壓或短缺，從而增加了采購成本[3]。三是供應商問題。一些企業對供應商的實力、信譽、經驗了解不足，缺乏深入調查，未對供應商進行分類和維護，缺少日常考核和跟蹤。四是付款環節問題。一些企業結算付款單據審核不嚴，付款時間節點和比例與合同規定不一致，未對供應商進行對賬管理，可能導致賬務處理錯誤，損害企業利益。

第二，資產管理問題。一是資產采購審批流程不規范。一些企業的資產采購審批流程較為繁瑣、效率低下，或者存在未經適當審批即進行采購的情況，導致資源浪費和合規風險。二是庫存管理與盤點混亂。一些企業庫存積壓嚴重、信息不準確，盤點工作繁瑣且易出錯，影響了資金周轉和生產效率。三是資金使用效率較低。一些企業的資產閑置率較高，使用效率較低，不能全面評估資產的貢獻度。四是廢舊資產處置不規范。一些企業對廢舊資產的處置較為隨意，導致資產浪費較為嚴重，制約了企業良性發展。

（四）財務內控監督力度不夠，財務內控監督機制不完善

第一，監督體系不健全。一些制造企業未能建立起完善的財務內部控制監督體系，表現為制度缺失、流程不明確、職責劃分模糊等，使得監督活動無章可循，難以形成全面、系統的監控網絡。第二，監督手段落后。隨著信息技術的發展，傳統的財務內部控制監督手段已難以滿足現代企業的管理需求。但一些企業仍依賴手工審核、事后檢查等方式進行監督，效率低下且易出錯。第三，監督結果應用不當。一些企業在完成財務內控監督后，對發現的問題處理不及時、不徹底，導致監督結果未能有效轉化為管理改進的動力。

三、制造企業財務內部控制的改進策略

（一）增強財務內控意識，加強人員重視度

第一，加強管理層培訓。定期或不定期地對企業管理層進行內部控制知識的培訓，邀請相關專家學者舉辦講座，分享行業先進的內部控制管理經驗。培訓內容應涵蓋內部控制的重要性、財務風險管理、財務政策等。還可以組織管理層參與行業交流會議，學習其他企業在內部控制方面的成功案例和經驗，不斷反思和提升自身的內部控制管理水平。第二，提升全員內控意識。通過企業內部宣傳欄、內部會議、培訓等形式，積極宣傳內部控制的重要性，培養員工的內控意識、專業技能以及良好的職業精神，增強員工的責任感和主動性。

（二）完善風險評估體系，強化風險管控效果

第一，明確財務內部控制的目標和范圍。需要明確財務內部控制的目標，即保護公司財務資源、提高財務準確性和可靠性、遵守法律法規以及保護股東和投資者利益。同時，界定風險評估的范圍，確保所有重要經濟活動和潛在風險點都被納入評估范疇。第二，建立健全的風險評估機制。風險評估小組應由財務部門牽頭，聯合生產、采購、銷售等部門的關鍵崗位人員及技術專家組成，形成跨部門聯合工作小組。風險評估小組每年年初制定風險評估實施方案，明確評估的目標、方法、步驟和時間表，并提交內部控制建設領導小組審議通過[4]。第三，實施風險評估。各部門按照風險評估方案的要求，收集相關的財務信息和非財務信息，確保數據的準確性和完整性。采用問卷調查、小組討論、專家咨詢、情景分析、訪談等方法，對企業面臨的各種不確定因素進行梳理，識別出潛在的風險點。對識別的風險進行排序，確定內部控制需要重點關注和優先控制的風險點。利用定量和定性分析方法，如財務比率分析、風險矩陣等，對風險進行量化評估。第四，制定風險應對措施。對各部門提出的風險應對策略和管控措施的建議進行匯總和評估，形成完整的應對方案。針對每個風險點，制定具體的控制措施，包括預防性控制和發現性控制，以確保控制措施的有效性、可行性和適應性。

（三）保證財務內控活動實施質量，發揮內控作用

第一，加強采購管理。一是明確采購政策和流程。制定詳細的采購政策，規范采購流程，包括需求審批、供應商選擇、采購合同簽訂等各個環節；實行不相容職務分離原則，確保采購各環節相互牽制、相互監督。二是優化采購計劃管理。綜合考慮生產計劃、庫存管理、市場價格等因素，合理制定采購計劃。實施月度或季度采購計劃，根據實際需求調整采購數量，避免庫存積壓或短缺[5]。三是加強供應商管理。建立供應商評估機制，對供應商進行全面調查，包括資質、財務、生產能力、服務質量等方面；對供應商進行分類管理，實施日常考核和跟蹤，確保供應商供貨質量和交貨時間。四是完善付款流程管理。嚴格審核結算付款單據，確保采購合同上的金額與實際入庫金額、發票金額一致。嚴格執行付款流程，按照合同規定的時間和比例進行付款。

第二，做好資產管理。一是保證資產采購審批流程規范化。制造企業應優化審批流程，采用電子化審批系統，明確各級的審批權限和責任，全面實施分層級、快速響應的審批機制。同時，加強采購計劃的合理性和必要性評估，確保每筆采購都符合企業的需求和預算。二是做好庫存管理與盤點。企業應引進先進的庫存管理系統，實現庫存信息的實時更新與共享；定期進行精準盤點，利用RFID、條碼技術等提高盤點效率和準確性；加強庫存周轉率監控，及時調整庫存策略，減少資金占用。三是加強資產使用效率監控。建立資產使用效率監控體系，利用數據分析工具跟蹤資產使用情況，識別低效使用的資產并且進行優化調整。四是規范廢舊資產處置。建立廢舊資產處置管理制度，明確處置流程和責任部門，優先考慮資產的再利用、改造升級或捐贈，減少浪費。

（四）加大財務內控監督力度，建立財務內控監督機制

第一，建立完善的監督機制。制定詳細的內控制度，明確各項財務活動的操作規范、審批流程及監督責任；設立董事會層面的監督委員會，財務部門自我監督與內部審計部門獨立監督相結合，形成上下聯動的監督機制。第二，創新監督手段和方法。制造企業應主動使用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，建立智能化的財務內控監督系統，實現實時監控、預警和分析。第三，做好監督結果應用，對監督過程中發現的問題，要立即制定整改措施，明確責任人和完成時限，跟蹤整改進度至問題徹底解決。對于因重大過失導致財務內控失效的責任人，需要依法追究責任，形成有效的震懾作用。

參考文獻：

[1]蘭文群.制造企業財務內部控制存在的問題與對策[J].投資與創業，2024，35（12）：62-64.

[2]劉月琴.新能源電子制造企業財務內部控制管理探究[J].企業改革與管理，2024（01）：151-152.

[3]唐賢宏.論新形勢下加強制造企業財務風險控制的有效措施[J].品牌研究，2023（21）：248-250.

[4]孫友寶.制造企業財務內部控制的優化策略研究[J].首席財務官，2024，20（05）：98-100.

[5]高素瓊.制造企業財務內部控制體系的優化設計與應用研究[J].經營者，2023，37（03）：210-212.