全面預算管理對施工企業延期支付項目的支撐和管控作用

摘 要：在整體經濟下行、國內基建增速放緩、競爭日益激烈的大環境下，施工企業面臨的挑戰變得更加復雜化、多樣化，其中延期支付項目管理就是我們正面臨的一項新的挑戰。全面預算管理作為企業管理的重要工具，在延期支付項目管理過程中發揮著重要的支撐和管控作用。本文分析了延期支付項目的定義和特點，闡述了全面預算管理在項目經營管理中的應用，探討了全面預算管理對施工企業延期支付項目的支撐和管控作用。

關鍵詞：全面預算管理；施工企業；延期支付項目；經營管理；支撐；管控

引言

當前，整體經濟形勢低迷，施工企業無可避免地承接延期支付項目，此類項目回款周期較長，資金壓力較大，如管理不當，很容易對企業的經營管理工作帶來負面影響。全面預算管理作為一個科學有效的管理工具，可以幫助施工企業在編制項目預算、成本控制、績效考核和風險管理等方面加強對項目的動態管控，從而提升企業的經濟效益和競爭力。因此，如何利用好全面預算管理這一工具，充分發揮其對延期支付項目的支撐和管控作用，成為當前施工企業經營管理工作中亟待解決的問題。

一、延期支付項目的定義、特點和現狀

（一）延期支付項目的定義、特點

延期支付項目一般是指業主在招標時約定了延期支付條款的項目，比如：項目建設期支付已簽認計量款80%的工程款（進度款），項目交工驗收后，支付至工程結算價款的85%，工程交工結算審計完成后支付至97%，缺陷責任期滿后支付至審定金額的100%。延期支付項目一般還具有工程規模大、周期長、資金監管嚴格 、資金審批程序繁瑣等特點。

（二）延期支付項目的現狀

近年來，由于受到資金短缺的影響，建設單位在考慮資金支付條款時，往往更傾向于采用延期支付的付款模式。受業主單位的資金狀況、給付條件和支付比例的影響，施工企業在建設期可能要墊付大量的資金，這不僅影響了企業的資金周轉率，還加大了企業的法律風險和經營風險，嚴重的還可能導致企業資金鏈斷裂。另外，項目竣工驗收后，如不能及時收回延期支付部分的資金，企業同樣會面臨極大的法律風險。延期支付項目給企業帶來了資金回收周期長、資金成本高、風險控制等諸多問題，這也促使延期支付項目管理成為企業新的挑戰。

二、全面預算管理在項目經營管理中的應用

全面預算管理作為一個綜合性、戰略性的管理工具，對延期支付項目的支撐作用貫穿了項目的整個生命周期。

（一）全面預算管理在項目投標階段中的應用

在項目投標階段，營銷人員在綜合考慮市場環境、合作方的資信狀況、合同條款、政策、法規等因素影響的前提下，根據合同清單測算項目利潤率，對項目的資金情況、盈虧情況做出初步判斷，為企業是否參投提供意見[1]。

（二）全面預算管理在項目前期策劃階段中的應用

在項目前期策劃及預算編制階段，一方面，提前分析、預測項目所需資源，并籌劃各項資源進場時間，保證項目資金、人員、物資和設備的穩定供給，避免因資源短缺使項目陷入經營困境。另一方面，綜合考慮業主的資金情況和收款比例，確定對外支付比例和存量資金比例，為企業、項目的現金流轉規劃提供依據，提高資金使用效率。此外，通過制定詳盡的費用預算及費用控制標準，助力企業實現降本增效的目的，保障企業的經濟效益。

（三）全面預算管理在項目建設階段中的應用

在項目建設階段，通過實時監控合同清單完成情況，能夠及時反饋項目的經營情況和生產進度，及時發現問題及時糾偏。通過分析費用預算執行情況，企業可以對項目實施中的各項費用進行監督與控制，幫助企業復盤項目的經營情況，為項目的經營管理提供數據支撐，為項目二次經營提供方向。

（四）全面預算管理在項目風險預測和風險管理環節中的應用

全面預算管理能夠有效管理延期支付項目的經營風險和法律風險。一方面，在項目前期，通過對項目風險點進行預測與分析，提前建立風險預案。當項目進入實施階段后，能做到及時識別市場風險、技術風險、財務風險以及其他可能出現的風險，并采取有效應對舉措，達成對項目風險的高效控制，有力降低風險發生的可能性，充分保障企業的合法權益。另一方面，在項目經營管理過程中，通過對業主信用狀況、市場環境進行監控與評價，企業可提前識別項目存在的風險并制定措施。例如，政府工作報告提及下一年公共預算將進一步緊縮，可能對項目計量、收款產生不利影響，此時項目應與業主積極溝通，做好預判，合理分配計量款，及時調整資金給付比例和支出節奏，以降低因業主延期支付導致的資金風險和法律風險。

（五）全面預算管理在項目績效考核環節中的應用

全面預算管理為項目績效考核工作提供了明確的標準和依據。企業通過對項目的預算執行情況、成本控制情況、全員勞動生產率達標情況與預算目標進行對比，可以客觀地評價項目團隊的績效完成情況。對于完成預算目標的項目團隊或個人，給予獎金、晉升機會等獎勵；對于未達預算目標且績效不佳的，采取扣減獎金、培訓提升或調整崗位等措施。通過對績效結果的分析，總結經驗教訓，為后續項目的預算編制和績效考核指標設定提供參考[2]。

三、全面預算管理對延期支付項目的支撐作用

全面預算管理在延期支付項目經營指標制定、資源調配、風險預測等方面發揮著多維度的支撐作用。

（一）數據支撐與指標制定

全面預算管理可以為延期支付項目提供數據支撐，為項目經營指標制定提供依據。通過收集政府公布的信息價和市場價并與合同清單價對比，全面預算管理可以為項目制定合理的利潤率；綜合考慮項目回款條件和資金監管情況，全面預算管理可以為項目制定合理的資金集中率、票據使用率和對外支付比例；根據項目規模及運營模式，全面預算管理可以為項目制定合理的全員勞動生產率和研發經費投入強度指標。合理的考核指標，為項目的經營管理工作提供方向。

（二）資源調配與經營決策

全面預算管理可以實時監控項目的生產進度和預算執行情況，幫助項目適時調整資源分配方案，為項目的經營決策指明方向。通過監控項目投入產出比、計量產值與施工產值比，全面預算管理可以為項目調整生產節奏提供方向。如投入產出比較低，則應集中資源優先保障關鍵節點施工進度和能盡快形成計量產值的部分。如計量產值與施工產值比較低，則經營部門應加快與業主的計量簽認進度，若是由于業主資金短缺導致計量工作延誤，則應考慮放緩施工節奏，暫緩投入。通過實時監控項目機、料、工的采購成本和項目管理費用，可以為項目在成本管控方面提供助力。如某種大宗材料的采購價超過預期，可以考慮與供應商談判，采取使用銀行產品全額預付價款的方式來降低采購價格和資金成本。如管理費用超標，則考慮進一步優化項目組織架構，減少不必要的管理層級。

（三）風險預測與風險應對

企業通過全面預算管理，可以識別和評估延期支付條款帶來的潛在風險，提前制定風險應對措施。比如：基于延期支付項目資金緊缺的特性，企業在對外招標環節就應提前籌劃，企業可以先在企業分包商資源庫中挑選優質的分包商、供應商，然后進行邀請招標。優質的分包商擁有良好的業績、雄厚的資金實力與資源協調能力，為項目的有序開展奠定了基礎。企業與分包商簽訂合同時，還可以與分包商約定使用一年期以上的長期票據來償還欠款，這不僅可以緩解企業的資金壓力，還能避免法律風險。這些策略都可以合理分散項目的經營風險，保障項目的順利進行和企業的健康發展。

四、全面預算管理對延期支付項目的管控作用

全面預算管理在延期支付項目成本管控、績效考核、風險控制等方面發揮著重要的管控作用。

（一）全面預算管理對延期支付項目經營成本的管控作用

在項目建設期，由資金短缺引起的成本增加的情況屢見不鮮，而延期支付項目因支付比例條款的限制，致使項目資金周轉率較差，進而對項目的施工進度和成本管理產生了不良影響。全面預算管理作為企業管理的重要工具，在資金層面同樣能夠對延期支付項目的成本管控發揮至關重要的作用。通過對項目成本的規劃、預測和控制，全面預算管理可以幫助企業高效應對延期支付可能帶來的資金壓力，保證項目的平穩運行。比如：在項目前期策劃時，企業可以根據項目規模、合同工期、施工環境等因素來決定管理人員數量。通過編制費用預算，合理預計項目生產中可能發生的各項費用，統籌安排項目資金。在項目建設期，可以根據施工進度動態調配管理人員，合理安排機、料、工等資源進出場時間，減少項目管理費用，保證資源的合理配置。在資金調配方面，利用費用預算和資金計劃這兩項工具，同樣可以有效提高項目的資金使用效率。通過監督預算執行情況，企業可以及時發現現場生產和項目管理出現的各種問題，及時糾偏，有效地控制項目成本。在項目收尾階段，通過將實際清單量和設計量對比，找出虧損點，為項目的二次經營提供方向[3]。

（二）全面預算管理對延期支付項目績效考核的管控作用

在延期支付項目前期策劃階段，企業通過全面預算管理可以為項目制定合理的經營目標和預算指標，如資金集中率和利潤率、票據使用率、全員勞動生產率、研發經費投入強度等。項目經營指標的完成情況，將作為績效考核的主要依據，這也為項目的經營決策提供了方向。在項目生產過程中，項目的經營情況往往受到資金、人力、材料及設備等資源的影響，延期支付項目也是如此。項目經營部門可以通過實時監控項目的經營指標并在經濟活動分析會上予以通報，可以幫助項目及時發現機、料、工等資源分配不均和成本超支的問題，及時采取措施進行調整和糾正，助力項目高效完成企業下達的經營目標。企業生產運營部門定期對項目開展經營核查，對比分析項目實際經營情況與前期策劃的差異，及時評估和反饋項目經營指標完成情況，該考核結果作為年度績效考核的主要依據。對于延期支付項目，績效考核獎勵在建設期可以根據業主支付比例同步發放，待項目竣工審計后，企業根據最終的經營數據確認項目經營指標完成情況，決定剩余績效考核獎勵是否發放。項目績效考核結果決定了項目管理層的收入和職級的升降，一定程度上避免了管理層的短視行為，有利于項目經營目標的實現[4]。

（三）全面預算管理對延期支付項目經營風險的管控作用

項目的經營情況受到多種因素的影響，如：市場風險、信用風險、政策風險、法律風險等。全面預算管理通過建立風險評估和風險控制體系，可以對項目的風險進行識別、評估和管控。比如：在市場風險方面，通過全面預算管理的市場分析和預測，可以及時調整經營策略、控制生產節奏，降低市場風險；在信用風險方面，通過嚴格的分包商評估和信用管理，嚴選、優選分包商，可以有效降低項目的信用風險。當然，延期支付項目在建設期面臨的最大風險就是資金短缺風險，緊張的資金流給項目的經營活動帶來了極大的風險。而通過全面預算管理，企業可以對項目成本、資金收支進行全面預測、規劃和控制，能夠幫助企業高效應對由延期支付條款帶來的資金短缺的風險，幫助企業、項目平穩運營。比如：項目前期策劃時，企業可以利用全面預算管理，對延期支付項目的各項成本進行預測，根據收款周期、施工計劃，有序分配企業資源，盡量避免資源浪費或不合理分配帶來的風險。在項目建設階段，項目根據全面預算管理制定的施工計劃，有序開展項目招標工作，合理安排機、料、工進場時間。通過實際經營數據與預算數據對比，全面預算管理還可以幫助企業及時發現和應對成本偏差的問題，進一步降低延期支付項目的經營風險。在與分包商簽署合同時，與分包商約定可以使用長期票據支付欠款，放緩現金流出速度，減輕企業的資金壓力，降低了企業的法律風險。在項目收尾階段，企業可以成立收尾小組，全面負責項目的竣工驗收、最終結算審計和應收款項的催收工作，及時收回應收款，降低企業的壞賬風險和法律風險。通過比對項目最終營收數據和預算目標，核實項目最終盈虧情況，并對催收情況和項目盈虧情況進行獎懲。完善的考核制度有助于項目經營目標的實現，降低企業的經營風險[5]。

結論

綜述，綜合全面預算管理對施工企業延期支付項目提供的支撐和管控作用來看，全面預算管理通過給企業提供項目歷史信息、數據預測、制定經營目標、資源調配和風險管理等方面的數據信息，對延期支付項目全生命周期的經營計劃的制定和實施起到了重要的指導作用，同時也為項目的高效運營、提高企業的管理能力和競爭力提供了科學的理論依據和具體的實施措施。

參考文獻：

[1]王蕊.企業全面預算管理與資金集中管理有效融合研究[J].活力，2024，42（06）：49-51.

[2]袁青春.探析企業全面預算管理存在的不足與完善措施[J].活力，2024，42（06）：52-54.

[3]孫瑋.以項目管理為核心的財務管理體系構建[J].冶金財會，2024，42（01）：71-74.

[4]王振江.基于新發展背景下房地產企業全面預算管理的實踐探索[J].中國鄉鎮企業會計，2023（06）：33-35.

[5]張鳳.探究全面預算管理在房地產項目管理中的優化與推進[J].商訊，2023（05）：171-174.