廣發(fā)證券ESG信息披露研究

基金項目：國家自然科學(xué)基金項目“新冠疫情與管理層自愿性信息披露：基于交通管制及信息阻塞的研究”（72262030）；新疆財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院研究生科研創(chuàng)新項目“ESG評級分歧與企業(yè)金融化”（KJ2024K008）。

摘要：隨著我國經(jīng)濟進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，ESG信息披露逐漸成為全社會關(guān)注的焦點，這就使得企業(yè)越來越重視ESG信息披露。券商作為資本市場的中介機構(gòu)和參與者，堅持將ESG理念融入金融服務(wù)，積極布局綠色金融、綠色債券等可持續(xù)金融產(chǎn)品，助力低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展升級。以廣發(fā)證券為例，首先對廣發(fā)證券ESG信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行介紹，其次分析其ESG信息披露出現(xiàn)的問題，最后針對其主要問題提出改進(jìn)建議。通過研究，希望對提升證券行業(yè)企業(yè)ESG信息披露質(zhì)量、助力綠色金融發(fā)展提供一定借鑒參考。

關(guān)鍵詞：ESG；信息披露；綠色金融；廣發(fā)證券

0 引言

ESG涵蓋環(huán)境（Environmental）、社會責(zé)任（Social）、公司治理（Governance）3個方面的內(nèi)容。中國在2020年向世界表態(tài)：“二氧化碳排放力爭于2030年前達(dá)到峰值，努力爭取2060年前實現(xiàn)碳中和。”在此背景下，ESG信息披露逐漸被大眾所關(guān)注，企業(yè)主動公開ESG信息被認(rèn)為是企業(yè)主動踐行“雙碳”目標(biāo)的標(biāo)志，也是評估其可持續(xù)發(fā)展水平的基礎(chǔ)，符合現(xiàn)階段我國經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。廣發(fā)證券致力于以綠色金融服務(wù)國家“碳達(dá)峰”“碳中和”重大戰(zhàn)略決策，積極助力綠色低碳產(chǎn)建設(shè)，深度參與鄉(xiāng)村振興工作，以實際行動履行企業(yè)社會責(zé)任。本文以廣發(fā)證券為例，研究其ESG信息披露現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出相應(yīng)對策，促進(jìn)公司ESG信息披露水平進(jìn)一步提高，同時為其他企業(yè)ESG信息披露提供一定參考。

1 文獻(xiàn)綜述與理論簡介

隨著社會公眾對可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識不斷加深，ESG信息披露的重要性日益增加。ESG理念的普及，使得學(xué)者們開始深入研究ESG信息披露的影響因素與經(jīng)濟后果。已有研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)ESG信息披露的影響因素主要包括內(nèi)部因素和外部因素^[1]。從內(nèi)部因素來看，主要包括企業(yè)內(nèi)部特征和內(nèi)部控制質(zhì)量兩個方面。一方面，公司規(guī)模越大，對自身的社會形象和聲譽也愈發(fā)看重^[2]，因此，這些企業(yè)更傾向于積極公開披露其ESG信息，目的在于加強與投資者利益相關(guān)者的關(guān)系，樹立良好的企業(yè)形象^[3-4]；另一方面，內(nèi)部控制質(zhì)量高的企業(yè)與其對ESG信息披露的主動性和披露質(zhì)量成正相關(guān)^[5]。從外部因素來看，主要包外部監(jiān)管壓力和社會聲譽兩個方面。一方面，在我國綠色金融和“雙碳”背景驅(qū)動下，有關(guān)部門發(fā)布了多項關(guān)于ESG信息披露的指導(dǎo)性文件，在外部監(jiān)管的推動下，企業(yè)將遵守相關(guān)法律法規(guī)主動公開其ESG信息^[6-7]；另一方面，社會聲譽是企業(yè)的重要資產(chǎn)，良好的社會聲譽有利于企業(yè)在市場競爭中取得良好發(fā)展，并贏得投資者的青睞與信任^[8]。針對ESG信息披露的經(jīng)濟后果，已有研究表明ESG信息披露質(zhì)量越高，企業(yè)將獲得更好的綠色創(chuàng)新績效^[9-11]、更低的融資成本^[12-13]、更高的企業(yè)績效^[14-15]。此外，ESG信息披露有利于緩解信息不對稱程度，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，從而對企業(yè)價值帶來積極影響^[16]。

ESG信息披露與企業(yè)社會責(zé)任理論二者關(guān)系緊密。一方面，企業(yè)社會責(zé)任理論指出，企業(yè)不僅是股東的資產(chǎn)，也是履行社會責(zé)任的主體。企業(yè)的目標(biāo)不應(yīng)局限于經(jīng)濟收益，而應(yīng)通過與其他利益相關(guān)者互動，共同推動社會的進(jìn)步和持續(xù)發(fā)展^[17]。另一方面，ESG信息披露還有助于企業(yè)識別與應(yīng)對與利益相關(guān)者相關(guān)的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)與利益相關(guān)者的合作^[18]。基于此，本文選取廣發(fā)證券ESG信息披露案例進(jìn)行研究，分析廣發(fā)證券ESG信息披露的現(xiàn)狀與問題，并針對性地提出對策建議，以豐富ESG信息披露領(lǐng)域相關(guān)案例研究，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 廣發(fā)證券ESG信息披露現(xiàn)狀

2.1 環(huán)境維度信息披露

廣發(fā)證券2022年ESG報告中關(guān)于環(huán)境維度信息披露主要包括3個方面：服務(wù)綠色金融、踐行綠色運營、應(yīng)對氣候變化。

在服務(wù)綠色金融方面，廣發(fā)證券主要承銷發(fā)行的債券品種包括可續(xù)債券、綠色債券、低碳轉(zhuǎn)型掛鉤債券、科技創(chuàng)新債券、小型微型企業(yè)貸款專項金融債券等，其募集的資金用于資新能源開發(fā)、產(chǎn)能升級、公用設(shè)施等政策導(dǎo)向領(lǐng)域。廣發(fā)證券2018—2022年服務(wù)綠色金融披露具體情況見表1。

在踐行綠色運營方面，廣發(fā)證券嚴(yán)格遵循《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》《中華人民共和國節(jié)約能源法》等法律法規(guī)，始終將綠色經(jīng)營貫穿經(jīng)營管理全過程，堅持將ESG理念貫徹到公司經(jīng)營的各個方面，以實現(xiàn)可持續(xù)增長，達(dá)到社會、環(huán)境、經(jīng)濟效益的有機結(jié)合，為促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和實現(xiàn)“碳達(dá)峰”“碳中和”目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。廣發(fā)證券2018—2022年踐行綠色運營披露具體情況見表2。

在應(yīng)對氣候變化方面，廣發(fā)證券遵守《大氣污染防治法》《環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》等法律法規(guī)，披露其排放物相關(guān)信息。不斷完善節(jié)能減排工作，開展廢棄物回收利用管理，加強氣候變化宣傳力度。廣發(fā)證券2018年—2022年應(yīng)對氣候變化披露具體情況見表3。

通過廣發(fā)證券環(huán)境維度得分見圖1。通過數(shù)據(jù)分析可知，廣發(fā)證券環(huán)境維度評分由2018年的18.75分提高至2021年的77.38分，同時高于行業(yè)環(huán)境維度評分，說明廣發(fā)證券環(huán)境維度信息披露質(zhì)量逐年提高。

2.2 社會維度信息披露

在社會維度方面，廣發(fā)證券在其ESG報告中主要披露慈善事業(yè)、員工關(guān)愛和服務(wù)客戶3個方面內(nèi)容。

在慈善事業(yè)上，公司積極肩負(fù)“金融報國”的使命，結(jié)合自身特點和行業(yè)優(yōu)勢，助力脫貧攻堅、鄉(xiāng)村振興、慈善事業(yè)與社區(qū)投資等，用實際行動回饋社會。廣發(fā)證券2018年—2022年慈善事業(yè)具體披露內(nèi)容見表4。

在員工關(guān)愛方面，廣發(fā)證券堅持以員工為本，嚴(yán)格遵守《勞動法》《勞動合同法》《就業(yè)促進(jìn)法》等外部法律法規(guī)，建立完善的人力資源管理制度，切實保障員工合法權(quán)益，充分調(diào)動全體員工的積極性與創(chuàng)造性。2022年廣發(fā)證券勞動合同簽訂率和社保覆蓋率均為100%。公司積極履行社會責(zé)任，為殘疾人安排就業(yè)機會，保障女員工合法權(quán)益以及為困難員工及時發(fā)放困難補助，共計發(fā)放慰問金38.34億元。在員工素質(zhì)培養(yǎng)上，廣發(fā)證券遵循公開招聘、公平競爭、擇優(yōu)錄用的原則招聘人才，加強后備人才培養(yǎng)，建立健全人才發(fā)展的長效機制，通過促進(jìn)員工成長，見表5。從表5可以看出，廣發(fā)證券近5年員工總數(shù)持續(xù)上升，從專業(yè)構(gòu)成來看，主營業(yè)務(wù)員工人數(shù)最多，是廣發(fā)證券員工隊伍的主要組成部分。合規(guī)管理人員2022年增幅最大，說明廣發(fā)證券開始重視公司業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險性管理。從員工受教育水平來看，廣發(fā)證券各個學(xué)歷層次的員工數(shù)量逐年上升，變化較為穩(wěn)定，說明公司重視人才隊伍素質(zhì)的提高和人力資源管理。

在服務(wù)客戶上，廣發(fā)證券努力提升客戶各項服務(wù)體驗和綜合滿意度。通過全面風(fēng)險管理，強化投資者溝通，為客戶提供專業(yè)的金融服務(wù)，保障投資者利益，努力防范金融風(fēng)險。廣發(fā)證券2018—2022年經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶滿意度調(diào)查披露見表6。

此外，廣發(fā)證券積極維護(hù)投資者利益，公司持續(xù)完善信息技術(shù)保障與數(shù)據(jù)治理制度，保護(hù)客戶信息安全。公司制定或修訂了《廣發(fā)證券網(wǎng)絡(luò)安全管理實施細(xì)則》《廣發(fā)證券數(shù)據(jù)分類分級實施細(xì)則》和《廣發(fā)證券信息系統(tǒng)變更處理流程管理規(guī)定》等制度，進(jìn)一步規(guī)范系統(tǒng)開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)治理等方面的安全管理要求，保護(hù)客戶數(shù)據(jù)及公司數(shù)據(jù)資產(chǎn)安全。

通過廣發(fā)證券社會維度得分見圖2。通過近年數(shù)據(jù)可知，廣發(fā)證券社會維度評分由2018年的22.13分增長至2021年的62.50分且高于行業(yè)社會維度平均分，說明廣發(fā)證券社會維度信息披露質(zhì)量較好。

2.3 治理維度信息披露

在治理維度層面，廣發(fā)證券主要披露股東權(quán)益、風(fēng)險管理和廉政建設(shè)3個方面信息。

在股東權(quán)益方面，廣發(fā)證券建立了程序規(guī)范、決策科學(xué)、內(nèi)容清晰的分紅制度體系，對廣發(fā)證券2018—2022年股東分紅具體情況進(jìn)行總結(jié)見表7。根據(jù)表7，廣發(fā)證券近5年中，2019—2022年進(jìn)行分紅，只有2018年公司因非公開發(fā)行A股股票正在推進(jìn)過程中沒有進(jìn)行分紅。

在風(fēng)險管理方面，廣發(fā)證券歷來高度重視風(fēng)險管理，將全面風(fēng)險管理作為支撐戰(zhàn)略，秉持審慎經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度，通過優(yōu)化風(fēng)險管控措施、加強風(fēng)險應(yīng)對與處置、夯實風(fēng)險管理基礎(chǔ)設(shè)施等措施，為集團(tuán)各項業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展提供支持。廣發(fā)證券2018—2022年風(fēng)險管理披露具體內(nèi)容見表8。

在廉政建設(shè)方面，廣發(fā)證券按季度、年度組織合規(guī)人員參與反洗錢培訓(xùn)，并組織開展形式多樣的反洗錢培訓(xùn)宣傳活動，提高投資者及社會公眾的反洗錢意識。2022年，公司修訂了《廣發(fā)證券可疑交易報告管理規(guī)定》，明確可疑交易報告工作相關(guān)工作記錄、資料保存期限的起始時間。此外，公司持續(xù)通過專項或例行檢查、完善業(yè)務(wù)協(xié)議等方式確保廉潔從業(yè)要求得到落實，并且及時向轄區(qū)證監(jiān)局及中國證券業(yè)協(xié)會報告員工因違反廉潔從業(yè)相關(guān)規(guī)定被內(nèi)外部追責(zé)情況。

廣發(fā)證券近年治理維度評分見圖3。廣發(fā)證券2018—2021年治理維度得分呈先升高后降低的發(fā)展態(tài)勢，2020年達(dá)到最高50分，2021年降低為47.10分，同時2021年廣發(fā)證券治理維度評分低于行業(yè)平均分，說明廣發(fā)證券治理維度信息披露質(zhì)量表現(xiàn)尚待提高。

3 廣發(fā)證券ESG信息披露存在的問題

3.1 廣發(fā)證券不同維度ESG信息披露質(zhì)量不均衡

第一，上文圖1、圖2、圖3數(shù)據(jù)表明，廣發(fā)證券環(huán)境、社會和治理3個維度分值絕對數(shù)不均衡，且不同維度的披露質(zhì)量存在不均衡現(xiàn)象。通過3個維度2021年的評分對比可以發(fā)現(xiàn)，廣發(fā)證券環(huán)境維度得分最高，為77.38分；其次是社會維度，為62.50分；最后是治理維度，為47.10分，這是該維度得分首次低于行業(yè)平均分。

第二，通過廣發(fā)證券近年來ESG報告披露的信息來看，環(huán)境維度披露中，踐行綠色運營部分以定量定性相結(jié)合的方式進(jìn)行披露，披露質(zhì)量相對較好，但是應(yīng)對氣候變化部分主要以定性披露為主，定量分析披露不足。比如，并沒有定量披露節(jié)能減碳成果和二氧化碳排放數(shù)據(jù)。社會維度中，廣發(fā)證券慈善事業(yè)信息披露質(zhì)量較高，用案例結(jié)合數(shù)據(jù)的方式詳細(xì)披露廣發(fā)證券在公益事業(yè)上的社會責(zé)任感，但是服務(wù)客戶部分定量信息披露不充分，比如在維護(hù)投資者利益上，披露的定性信息占主要部分，沒有披露維護(hù)客戶信息系統(tǒng)投入的詳細(xì)金額。治理維度中，廣發(fā)證券在股東權(quán)益部分中既有定性也有定量披露，然而在披露風(fēng)險管理部分中主要以描述風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的具體措施為主，定量信息披露不足，比如在市場風(fēng)險管理中應(yīng)增加各業(yè)務(wù)市場風(fēng)險份額以及市場風(fēng)險容忍度等信息。在廉潔建設(shè)部分同樣以披露反洗錢和反賄賂主要措施為主，應(yīng)增加定量披露，例如應(yīng)增加反洗錢行動中涉及金額，以及廉潔培訓(xùn)的開展次數(shù)、考核情況等相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.2 廣發(fā)證券ESG信息披露內(nèi)容不全面

首先，根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南》制度規(guī)定，券商等金融機構(gòu)在環(huán)境披露中應(yīng)當(dāng)包括通過與環(huán)境相關(guān)的治理結(jié)構(gòu)、政策制度、相關(guān)產(chǎn)品與服務(wù)、環(huán)境風(fēng)險量化分析、經(jīng)營活動對環(huán)境的影響、綠色金融創(chuàng)新與成果、綠色投資執(zhí)行效果等信息。通過廣發(fā)證券環(huán)境維度披露內(nèi)容與之比對發(fā)現(xiàn)，廣發(fā)證券環(huán)境維度信息披露缺少金融機構(gòu)環(huán)境相關(guān)治理結(jié)構(gòu)信息，對環(huán)境風(fēng)險的量化分析、圍繞綠色金融所進(jìn)行的研究成果和未來展望，以及綠色投資政策執(zhí)行效果的內(nèi)容等，ESG信息披露內(nèi)容披露不全面。其次，廣發(fā)證券社會維度信息披露存在報喜不報憂的現(xiàn)象，更多以正面信息為主，對負(fù)面信息披露較少，例如，2020年7月10日，廣發(fā)證券受康美藥業(yè)財務(wù)造假案影響，被廣東證監(jiān)局采取責(zé)令改正、暫停保薦機構(gòu)資格6個月、暫不受理債券承銷業(yè)務(wù)有關(guān)文件12個月、責(zé)令限制高級管理人員權(quán)利的監(jiān)管措施。受此影響，廣發(fā)證券2020—2021年投行業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)大幅下降，然而廣發(fā)證券2020年ESG報告中并未披露相關(guān)負(fù)面信息。最后，在治理維度中，雖然廣發(fā)證券對董事會和ESG委員會做出介紹，對公司的風(fēng)險管理和廉政建設(shè)議題進(jìn)行比較詳細(xì)地描述，但是廣發(fā)證券并沒有披露將企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營管理和投資決策與ESG信息披露相融合等情況。例如廣發(fā)證券在制訂發(fā)展戰(zhàn)略時，ESG在其中發(fā)揮的作用、廣發(fā)證券日常經(jīng)營管理過程的方式方法，以及選擇何種方式將投資決策與ESG相結(jié)合，都未進(jìn)行披露。

3.3 廣發(fā)證券ESG信息披露未經(jīng)第三方機構(gòu)驗證

深交所發(fā)布的《上市公司自律監(jiān)管指南第1號——業(yè)務(wù)辦理》鼓勵企業(yè)對其ESG報告進(jìn)行第三方鑒證。隨著可持續(xù)發(fā)展理念深入人心，ESG信息披露在資本市場上的重要性不斷增強。通過閱讀廣發(fā)證券的ESG報告，其環(huán)境、社會和治理維度中非財務(wù)數(shù)據(jù)都是經(jīng)過公司內(nèi)部統(tǒng)計得出，并且廣發(fā)證券歷年ESG報告均未經(jīng)過第三方機構(gòu)審驗。第三方機構(gòu)根據(jù)企業(yè)在環(huán)境、社會和治理3個方面所取得的工作成效進(jìn)行評價，并判斷相關(guān)信息披露是否符合披露指引、關(guān)鍵績效指標(biāo)是否存在錯報，這不僅有利于企業(yè)對ESG信息披露工作進(jìn)行優(yōu)化，也有利于企業(yè)提高ESG信息的可靠性，因此廣發(fā)證券需要聘請第三方機構(gòu)鑒證ESG報告，幫助公司提升ESG信息的可靠性。

3.4 廣發(fā)證券ESG信息披露不及時

廣發(fā)證券作為證券行業(yè)的代表券商，首先應(yīng)遵守中國人民銀行《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南》關(guān)于披露時間的規(guī)定^[19]。另外，廣發(fā)證券作為A+H股的上市公司，也應(yīng)遵守深交所《上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》《上市公司自律監(jiān)管指南第1號——業(yè)務(wù)辦理》和香港聯(lián)合交易所《環(huán)境、社會及管制報告指引》等相關(guān)規(guī)定，主要披露文件見表9。

通過表9可知，《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南》規(guī)定企業(yè)每年至少披露1次ESG信息，《上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》和《上市公司自律監(jiān)管指南第1號——業(yè)務(wù)辦理》規(guī)定企業(yè)與年度報告同時披露ESG報告，《環(huán)境、社會及管制報告指引》規(guī)定企業(yè)于盡可能接近會計年度結(jié)束時披露ESG信息。廣發(fā)證券2018—2022年ESG報告均與企業(yè)年度報告同時披露且每年1次，雖然符合深圳交易所和中國人民銀行的規(guī)定，但是作為同時在香港上市的企業(yè)，其ESG信息披露時間晚于香港聯(lián)合交易所的規(guī)定。并且與廣發(fā)證券行業(yè)性質(zhì)相近的中國工商銀行從2022年開始每年度及每半年向社會披露企業(yè)ESG信息，說明廣發(fā)證券披露頻次相對較少，ESG信息披露不夠及時。

4 廣發(fā)證券ESG信息披露存在的建議

4.1 豐富定量信息披露，提升廣發(fā)證券ESG信息披露質(zhì)量

ESG信息披露范圍廣泛，定性描述環(huán)境、社會和治理3個維度較多，定量信息相對較少。廣發(fā)證券應(yīng)增加定量信息披露，提升ESG信息披露質(zhì)量。首先，在環(huán)境維度，可以增加過去年度在應(yīng)對氣候變化的量化指標(biāo)和數(shù)據(jù)。例如，披露二氧化碳排放數(shù)據(jù)指標(biāo)。其次，在社會維度，應(yīng)當(dāng)豐富維護(hù)投資者利益的關(guān)鍵指標(biāo)，量化投入和效果信息。比如，應(yīng)增加維護(hù)客戶信息系統(tǒng)投入資金指標(biāo)。最后，在治理維度，廣發(fā)證券應(yīng)增加企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)定量信息，例如各業(yè)務(wù)單元市場風(fēng)險限額、市場風(fēng)險容忍度范圍、信用風(fēng)險容忍度和反洗錢涉及金額等指標(biāo)。廣發(fā)證券在進(jìn)行ESG信息披露時，不僅需要保證足夠的定量指標(biāo)，明確披露指標(biāo)定性還是定量或兩者結(jié)合披露，這有助于廣發(fā)證券提升ESG信息披露質(zhì)量，進(jìn)而提升其ESG評分。

4.2 完善廣發(fā)證券ESG信息披露內(nèi)容

目前，我國社會對ESG信息披露關(guān)注度日益提升，企業(yè)披露ESG信息也是履行其環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任的主要形式，廣發(fā)證券必須重視ESG信息披露工作，完善ESG信息披露內(nèi)容。首先，在環(huán)境維度，廣發(fā)證券應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行發(fā)布的《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南》相關(guān)規(guī)定，增加金融機構(gòu)環(huán)境相關(guān)治理結(jié)構(gòu)信息，增加對環(huán)境風(fēng)險的量化分析、豐富圍繞綠色金融所進(jìn)行的研究成果和未來展望及綠色投資政策執(zhí)行效果等內(nèi)容。其次，在社會維度，廣發(fā)證券應(yīng)增加負(fù)面信息披露，回應(yīng)出現(xiàn)負(fù)面事件出現(xiàn)的原因，并提出解決方案，提升信息披露的全面性，從而提高公司形象和社會責(zé)任履行能力。最后，在治理維度，廣發(fā)證券應(yīng)增加將公司章程、企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營管理和投資決策與ESG理念相融合情況等內(nèi)容的披露，因此加強管理層對ESG信息披露的積極性，便可以較好促進(jìn)ESG全面融入企業(yè)，提升管理層在ESG信息披露的參與度，對于廣發(fā)證券ESG信息披露的提升大有裨益。

4.3 聘請第三方機構(gòu)審驗廣發(fā)證券ESG報告

第三方機構(gòu)對企業(yè)ESG信息進(jìn)行鑒證已是大勢所趨，應(yīng)發(fā)揮好第三方機構(gòu)對ESG信息的審驗作用。首先，政府應(yīng)從政策上引導(dǎo)ESG鑒證發(fā)展，有關(guān)部門應(yīng)推動ESG信息披露鑒證相關(guān)的法律法規(guī)和具體指引的出臺，建立健全相關(guān)制度措施，加大政府宣傳力度，在券商間形成良好的ESG信息披露氛圍。其次，作為金融機構(gòu)的廣發(fā)證券應(yīng)主動聘請第三方機構(gòu)審驗其ESG信息披露中的具體數(shù)據(jù)和信息，并主動公布第三方機構(gòu)鑒證意見，從而提升ESG信息披露的可靠性。最后，會計師事務(wù)所和專業(yè)機構(gòu)等第三方機構(gòu)應(yīng)積極推動企業(yè)ESG信息披露鑒證工作開展，第三方機構(gòu)可以有針對性地培養(yǎng)和招聘ESG審計方面的人才，分行業(yè)設(shè)置ESG審計工作小組，為企業(yè)提供ESG報告鑒證業(yè)務(wù)，因此增強廣發(fā)證券ESG報告的可靠性。

4.4 改善廣發(fā)證券ESG信息披露及時性

企業(yè)ESG信息與財務(wù)信息不同，企業(yè)ESG信息往往跟隨企業(yè)日常經(jīng)營情況產(chǎn)生，從而會影響企業(yè)的ESG表現(xiàn)，因此信息披露時機對于ESG信息披露更為重要，這要求企業(yè)必須重視ESG信息披露的及時性。廣發(fā)證券ESG信息與年度報告同步披露，信息披露及時性需要改善。首先，廣發(fā)證券應(yīng)遵守香港聯(lián)合交易所《環(huán)境、社會及管制報告指引》，盡可能在會計年度結(jié)束時披露ESG報告；其次，廣發(fā)證券需要提高對ESG信息披露及時性的重視程度，采用定期與不定期披露相結(jié)合的方式，縮短披露期，增加披露頻度；最后，加強對ESG工作小組和相關(guān)人員的培訓(xùn)，及時收集企業(yè)隨時發(fā)生的ESG信息，優(yōu)化報告流程，做到及時披露ESG信息。

5 結(jié)語

本文以廣發(fā)證券為案例研究對象，分析廣發(fā)證券ESG信息披露現(xiàn)狀。基于上述分析，發(fā)現(xiàn)廣發(fā)證券ESG信息披露存在不同維度信息披露質(zhì)量不均衡、ESG信息披露內(nèi)容不全面、ESG信息披露未經(jīng)第三方機構(gòu)驗證和ESG信息披露不及時等問題，并針對上述問題提出了豐富定量信息披露、完善ESG信息披露內(nèi)容、聘請第三方機構(gòu)審驗ESG報告和改善ESG信息披露及時性等針對性建議。如今，企業(yè)對ESG信息的披露已成為其發(fā)展關(guān)鍵要素，同時也是投資者和利益相關(guān)者獲取企業(yè)在非財務(wù)領(lǐng)域信息的關(guān)鍵渠道。因此，企業(yè)應(yīng)積極主動披露其ESG信息，提高ESG信息披露質(zhì)量，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

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收稿日期：2024-04-28

作者簡介：

沈良捷，男，2001年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：上市公司財務(wù)與會計。

韓金紅，女，1979年生，博士研究生，教授，博士生導(dǎo)師，主要研究方向：上市公司財務(wù)與會計。