地方審計機關開展大數據審計存在的問題與對策思考

2023年，中共中央、國務院印發《數字中國建設整體布局規劃》，明確要夯實數字中國建設基礎，加快推進經濟、政治、文化、社會、生態文明建設各領域數字化發展，有力支撐全面建設社會主義現代化國家。隨著數字化轉型的深入，被審計單位內部控制、業務流程、財務管理等不斷數字化，因此審計機關也要創新審計工作方式，充分利用大數據技術開展審計。

一、當前審計機關開展大數據審計存在的問題

大數據技術與審計業務深度融合，有效緩解了審計機關人員少、任務重、要求高的矛盾，切實提高了審計效率，提升了審計質量。大數據審計的優勢主要體現在三個方面：一是通過搭建大數據審計平臺，充分利用各部門的數據資源，最大限度地將轄區范圍的部門、單位納入審計范圍，提高審計效率和覆蓋面。二是通過“數據采集和分類→數據分析并鎖定疑點→疑點比對和核查→結果分析和研究”的數字化審計方式，節省了人力、物力，提高了審計效率。三是通過在大數據審計信息化平臺上運用大數據審計技術對多部門、多領域、多會計期間的數據進行關聯分析，從而使審計數據更加立體，審計機關更快捷、更全面地發現抽查審計中難以發現的問題。但是，在審計信息化、數字化背景下，大數據審計面臨著一系列困難和問題。

1.部分審計機關開展大數據審計的危機意識不強。目前，部分審計機關和人員對審計信息化工作重要性認識不足，片面認為大數據審計只是階段性工作，只是審計機關某個部門的事，工作積極性、主動性不強，工作標準不高。如部分單位未按要求時限報送財務數據文件、數據質量較差，部分單位無理由不參加業務培訓。審計機關需要站在更好服務黨和國家大局，更好地發揮審計監督作用、更好地推進審計事業長遠發展的高度，去思考和推進大數據審計工作。

2.部分地方審計機關開展大數據審計人力不足。受地理環境、經濟條件等影響，一些地區審計信息化、大數據審計專業技術人才較少，特別是基層審計機關信息化專業人才力量配置薄弱問題普遍存在。缺少大數據審計技能的人才已成為制約各地尤其是中西部特別是欠發達地區大數據審計發展的重要因素。

3.部分地方審計機關應用大數據分析的廣度和深度不足。與傳統抽樣審計模式不同，大數據審計分析從全局和整體層面理解數據，這就要求我們堅持數據先行，所有審計工作思路、技術和方法都要基于這種思維。由于基層大數據審計起步較晚、底子薄、技術弱等現狀，大數據思維能力和水平、應用廣度和深度有待進一步提升。省廳一級的業務處室主要在財政審計、社保審計、扶貧審計等領域運用大數據，但在經濟責任審計、投資審計等領域仍以傳統審計方式為主，少數市（州）難以在本級審計項目中探索運用大數據分析技術。

4.部分地方審計機關大數據治理體系不夠完善。目前，一些地方審計機關的大數據中心采集、標準化等系統功能還需進一步完善，審計數據資源、數據分析模型、審計成果提煉技巧等還不能完全滿足審計業務需求。下一步，隨著網絡安全法、數據安全法等系列法規政策的頒布實施，對開展大數據審計工作提出更多、更嚴的要求，我們應適時修訂審計業務數據管理辦法，投入人力、物力完善相關措施手段，以防范化解審計風險。

二、地方審計機關開展大數據審計工作中存在問題的原因分析

1.法規制度保障不足。在數字化轉型背景下，大數據審計尚處于發展初期階段，雖然目前國家及一些地方政府制定了一些相應的政策制度，但仍需進一步增加相關規章制度為大數據技術和審計工作相融合提供完善的制度保障。需要制定相關的法規制度為大數據審計組織方式提供依據、指引和保障。

2.專業化、信息化、復合型大數據審計人才供給不足。隨著大數據審計的推進，來自不同部門的異構數據迅速增長，對審計人員和技術方法創新提出了更高的要求，審計人員需要在應對大數據處理技術難題的同時，還要具備過硬的業務領域技能和審計專業技能，充分融合審計知識、不同領域業務知識和數據分析技術，才能提取有用的信息資源為審計項目服務。

3.數據質量不高并且信息來源途徑不暢。一是有的部門存在信息輸入不規范、不完整，標準不統一，有些數據為空值，有些數據輸入錯誤，有些單位名稱輸入用簡稱，有些用全稱，導致數據質量不高。二是在數據規劃方面，各部門各行業之間壁壘較高，未從整體上統一數據口徑、梳理數據邏輯關系、對數據進行歸類整理，導致采集數據不完整、不準確。

4.開展大數據審計的基礎工作薄弱。由于一些省級、市級審計大數據中心正在建設之中，尚未對基層審計機關在本級項目中采集的數據進行統一管理。社保、扶貧等重要行業數據定期采集制度未建成，行業數據標準規劃工作未全部完成，審計所需數據主要依托審計項目組現場進行采集。

三、推進地方審計機關大數據審計的對策思考

1.持續完善大數據制度體系，為大數據審計提供合理的治理架構。審計機關應根據大數據審計的發展趨勢和審計工作的實際需要，制定大數據審計操作指引，規范審計組數據定期報送、數據共享、數據安全保密以及審計人員的相關責任、義務等流程，為審計項目實施提供指引。一是建立和完善數據采集制度。持續做好全省各級財政財務數據定期采集報送工作，實現預算單位財務數據全覆蓋；把網絡安全和信息系統建設情況納入經濟責任、專項資金等審計事項，編制下發相關審計操作指引，邊審計、邊采集相關數據；持續梳理相關行業、部門或地區審計數據需求，形成數據需求清單和采集任務，多渠道匯聚審計數據資源。二是強化數據標準化建設。按照審計署下發的行業審計數據規劃標準，結合各省實際情況，編制本省行業審計數據標準表，分步驟、有計劃地歸集全省重要行業數據；并通過開展信息系統審計進一步推動被審計單位整合業務系統并統一數據標準，從源頭上提升數據標準化程度。三是科學編制數據采集方案。應針對審計目標和審計要求，審計機關提前確定數據采集的具體范圍和標準。將存儲量大、質量差、價值不高的數據，排除在采集范圍之外，避免造成大數據中心資源的浪費并規避審計風險。

2.優化人才培養機制，加速普及大數據審計技術。審計機關加強大數據技術與審計相關專業技能的引進，組織計算機專業人才參加財政、金融、會計等方面的專業培訓；組織專業審計人員提高計算機專業培訓，從而提高審計人員大數據審計能力。一是持續完善大數據審計人才培養、統籌使用和交流機制。審計機關組織的“以審代培”開展審計業務，讓審計人員迅速將所學知識融入到審計業務實際操作中，從而極大程度上提升了審計人員的操作技能。如省級審計機關業務處室和有條件的市（州）審計機關積極組建專門的數據分析隊伍，市（州）、縣級審計機關也至少培養1至2名數據分析人員，為開展大數據審計提供人才保障。同時，將數據分析成果納入全省審計業務考核內容，并逐步增加考核分值，充分調動數據分析人員的工作積極性。二是創新人才培養方式方法。對審計人員進行分層次、分專題教學，組織大數據審計案例研討交流，提升審計人員對新技術、新方法、新工具的駕馭能力，增強技術與業務的融合度，推廣開展數據分析能手、優秀數據審計案例和理論研究成果評選等活動。三是實行挖掘自身潛力與借助“外腦”相結合。鼓勵審計人員立足本職崗位，采取學歷提升、跨專業學習、參加國家資格考試等方式持續優化知識結構；大數據基礎薄弱的地區，每年采取購買服務方式，引進先進地區專業的數據分析團隊，輔助開展大數據分析。

3.加強審計大數據平臺建設，夯實大數據審計的基礎

首先，應當加強審計機關大數據審計平臺建設。一是開發標準數據云平臺。為確保數據的充分性、適當性和及時性，應當由政府主導、審計部門主推、相關部門參與。二是建立各類數據采集標準表。在采集有關數據的同時進行標準化處理，有利于數據的調取和分析。三是消除審計數據的“信息孤島”。打破數據壁壘，數據可以共享，整合各級審計機關力量在線維護，充分共享大數據審計成果。

其次，應當加強審計機關大數據審計能力建設。一是提升審計人員大數據思維的能力和水平。當前，大數據已經滲透到各行各業并成為推動行業轉型升級的重要因素，各個產業數字化、數字產業化、數字政府建設快速推進，“打鐵還需自身硬”，各級審計機關須做好本地區、本領域的數據審計工作，用大數據武裝頭腦，更新審計方式和理念，提高運用大數據查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。二是加強新審計系統的應用培訓和推廣使用。新的審計業務系統引入基于Hadoop架構的非結構化數據查詢、分析功能，提供數據挖掘、統計分析、聚類分析等多種大數據分析工具。做好新系統推廣使用是下階段的重要工作，編制培訓實施方案，強化操作使用培訓。三是在省本級預算執行審計中全面推行數字化審計模式。堅持以財政資金審計為主要抓手，全面推進部門預算執行審計全覆蓋，如社保資金審計中大數據分析應用的基礎上，梳理總結數字化審計模式的經驗做法，廣泛開展理論研究，編制數據分析方法操作指引，在各領域拓展深化數字化審計模式。

4.強化審計數據安全管理，確保審計數據安全運行。強化審計數據安全管理：一是高度重視數據安全工作。各級審計機關要充分認識網絡和數據安全保護的重要性和緊迫性，樹牢沒有數據安全就沒有大數據審計的意識，統籌處理好安全與發展的關系，認真落實網絡安全主體防護責任。二是加固安全防護措施。事前防范安全風險嚴格落實網絡安全法和密碼法規定，投入一定資金開展大數據中心密碼應用安全性軟硬件升級改造和安全評估、網絡安全等級保護測評、安全滲透性測試等工作，提升網絡安全保障能力，全力打造審計數據安全防護的“金鐘罩”“鐵布衫”。三是建立健全安全工作機制。根據新頒布的數據安全法、個人信息保護法，以及新修訂審計法等法律法規，修訂完善審計業務電子數據管理辦法，建立數據分類分級保護制度，進一步規范數據采集、傳輸、存儲和使用等各環節工作，事中及時化解安全隱患，確保審計數據安全運行。

總之，地方審計機關應牢固樹立“科技強審”“數據先行”理念，堅持向大數據要資源，向信息化要效率，以政務信息資源整合共享為契機，加快搭建審計大數據分析平臺，構建數據常態化采集機制，建立健全數據治理體系，開發實用好用的微服務小程序，有效發揮和調動審計人員用數據的積極性，加快推進大數據技術與民生、生態、金融等審計領域深度融合，不斷提升審計監督質效。

（作者單位：青海省審計廳）