國有平臺公司財務管理存在的問題及解決對策

摘 要：加強財務管理工作、防范財務風險是國有平臺公司高質量發展的關鍵。基于日益復雜的市場環境，國有平臺公司財務管理工作暴露出諸多問題。本文以某國有平臺公司為例，詳細剖析其財務管理所存在的問題，并針對財務管理問題提出相應的解決對策，以此防范財務風險，實現國有資產保值增值。

關鍵詞：國有平臺公司；財務管理；會計核算；融資

一、引言

當前，經濟高質量發展已成為全國各地發展的主旋律，經濟要發展，金融是活水，國有平臺公司是載體。地方國有平臺公司的主要操作模式是依靠地方政府信用作為背書，通過金融機構對政府信用的高度信任，完成融資需求。財務管理是國有平臺公司日常經營管理的重要內容之一，財務管理的主要作用就是提升資金使用效率，防范風險、為公司戰略決策提供有效的財務信息，以此促進公司高質量發展。在構建新發展格局下，國有平臺公司在國有資產保值增值、防范風險中發揮巨大作用。促進國有平臺公司高質量發展意義重大，然而國有平臺公司在財務管理方面還存在不少問題，如資產管理不善、會計核算不規范、投融資活動控制不到位等，亟需制定相應的解決對策，以規范財務管理活動，確保投融資活動更加準確、高效、安全地實現資金的合理配置和利用，助力國有平臺公司高質量發展。

某國有平臺公司成立于2018年，以基礎設施、市政道路管網等公用設施建設服務、拆遷安置房建設、區域內土地預開發整理等業務為主，主要收入來源包括建筑勞務、房產銷售、土地開發整理、租賃業務和貨物銷售業務。此國有平臺公司的最高權力機構為公司股東會。公司設立了董事會，成員有3人，通過股東會選舉產生。董事會設董事長1人，通過董事會選舉產生。公司沒有設立監事會，設立監事1名，為公司內部監督機構，由股東會選舉產生。公司設總經理1人，對董事會負責。截至2021年年末，公司注冊資本為人民幣18.5億元。股東為XCL公司、國有資產管理中心和WY公司，分別持股51.00%、38.17%和10.83%。2020年度及2021年度，營業收入分別為6.45億元和7.96億元，2020年度及2021年度，營業成本分別為4.97億元和6.31億元，2020年度及2021年度，毛利潤分別為1.47億元和1.65億元。隨著公司業務的不斷拓展，此國有平臺公司目前已發展成為當地最重要的國有資產運營主體，但是與此同時，其財務風險問題日益突出，因此本文以此國有平臺公司為例，分析財務管理存在的問題。

二、某國有平臺公司財務管理存在的問題

通過對某國有平臺公司財務報表等方面的調查分析可知，雖然此國有平臺公司財務管理工作較為規范，但是其仍然存在不少問題，具體表現為以下幾個方面。

1.資產管理不完善

此國有平臺公司投資領域涵蓋了先進制造業、港口物流、金融企業、基金等，但所投資企業大多未能產生收益，甚至存在虧損情況，所獲收益無法覆蓋資金成本。某國有平臺公司經營性資產往往屬于不同的子公司，未完全實現統一的經營管理，權責不清，導致出現資產閑置。由于公司改制和歷史遺留問題，企業存在較多的權證不全房屋和土地，造成不同程度的資產閑置。部分公益性資產管理權限在上級政府，產權歸某國有平臺公司所有，部分公共基礎設施的國有資產未明確歸屬，資產產權尚不明確，難以充分利用。

2.會計核算不規范

通過分析目前此國有平臺公司會計核算工作存在諸多不規范的行為：一是未及時處理賬務問題。某國有平臺公司與部分客戶及供應商賬齡較長，個別供應商已處于吊銷未注銷狀態，沒有及時進行賬務處理；二是某國有平臺公司的其他貨幣資金科目和應付票據科目的會計核算存在不規范的情況，其他貨幣資金及應付票據科目中存在未及時入賬的情況；保證金到期未及時進行賬務處理；三是在建工程未能及時轉入固定資產。存在已投入使用的固定資產仍通過在建工程科目核算的情況，未按準則要求及時轉入固定資產，也沒有計提折舊。

3.內控制度存在缺失且未得到完全執行

首先某國有平臺公司雖編制了內部控制管理手冊，但卻未完全按照其執行。制度制定缺乏系統性、規范性、長效性，基本上是“缺什么補什么”。例如，某平臺公司前期制定的制度不夠專業和完善，對細節和個性化問題的約束性較差，雖按照規定要求對投資項目進行“雙重論證”、集中討論和研究，但還未建立起投資負面清單制度。在實際工作中，各方面制度、特別是市場化運營管理的體制機制還不夠完善，政企管理模式還沒有明確劃分、界定清晰，企業管理上仍存在政府行政管理的“影子”。現代企業制度執行不規范，如董事會架構不夠完善、履職不夠到位。內控制度不夠全面，對內部管理制度細化不到位。與上級政府關系無法完全剝離，相關臺賬、特別是工程臺賬移交不完整。對照現代化企業管理要求，公司還缺乏單設的營銷、人事等專業化部門。相關專業型人才缺乏，對上級相關政策研究不夠透徹。內控制度執行不到位，審查穿透力不夠，決策和報批程序即便有規定也流于形式，也未將資金出借回收情況和大額資產收購后運營情況納入考核。銀行賬戶管理不到位，公司銀行賬戶過多。通過調查可知，某國有平臺公司及其控股公司共開立銀行存款賬戶近200個，存在法定代表人變更預留印鑒未及時變更的賬戶，對不需要且長期不動的賬戶未能及時清理銷戶。存在未仔細核對銀行對賬單的情況以及公司名稱已變更但銀行賬戶戶名仍未變更的情況。資金收益率不高，目前賬戶多為活期存款賬戶，開設協定存款的賬戶較少，存在短期資金收益管理不到位的情況。資產管理上制度缺失、臺賬空白、人力不足、資產不清，相關資產存在賬實不符的情況。

4.投融資方面存在缺失

一是過度依賴融資維持經營管理，融資形式渠道比較單一，過分依賴銀行貸款，融資議價能力較弱，風險防范難度較大。有息債務規模逐年升高，未能有效壓降。2020年至2022年有息債務余額每年遞增。化解債務手段不足，主要承擔投資、融資、建設等職能，在經營增收方面還沒有大的突破。目前，公司參與投資的企業正處于建設期，每年經營收入難以覆蓋債務成本，致使債務總量持續上升。經營性資產注入占比依舊偏低，而占比較高的城鎮基礎設施建設、市政道路、供水管網等公益性資產并不能為企業帶來持續的現金流或經營效益，資產虛增現象依然存在。經營性資產往往屬于不同的下屬企業，未完全實現統一的經營管理，權責不清，導致出現資產閑置現象。二是債務風險防范和化解機制尚不健全。缺乏完善的債務風險預警機制，人員配置尚不充分，更多依托于傳統的臺賬式工作方式，并未實現數字化轉型。三是融資平臺產業布局不夠合理。某國有平臺公司主營業務范圍主要包括基礎設施建設和國有資產經營管理，共兩大類。具體為：一方面是基礎設施建設，片區土地開發，包括當地的保護性開發，轄區范圍內重大項目招引的配套服務、功能保障，以及區域開發（建筑、市政和綠化工程建設）；另一方面是國有資產經營管理，包括住房租賃、租賃服務、非居住房地產租賃、機械設備租賃、貸款、擔保等金融服務、區域建材貿易、港口大宗商品貿易、貿易代理、工業及產業基金投資、股權投資、國有資產管理。由于公司主要的功能是服務園區發展建設，導致產業布局明顯偏向公益性更多，而經營性、收益高的產業較少，不利于市場化運作。經營性資產注入占比依舊偏低，而占比較高的城鎮基礎設施建設、市政道路、供水管網等公益性資產并不能為企業帶來持續的現金流或經營效益，資產虛增現象依然存在。

三、某國有平臺公司解決財務管理問題的具體措施

1.加強資產管理，做好資產盤查工作

一是加強資產管理，履行問責機制。堅持“誰管理、誰負責”原則，責任劃分到部門，劃分到具體的人，保證物盡其用。資產管理部門與財務融資部門要定期對相關資產明細及臺賬進行核對，定期不定期盤點。完善資產采購、使用、管理、處置等環節的審批流程，杜絕資產的處置風險，堵住資產流失的漏洞。建設固定資產管理系統，對實物資產賦予唯一的標簽，結合相關的專業自動識別技術，將其應用到資產的購入、登記、庫存、領用、變更、檢修、盤點、處置等日常復雜的管理中，對資產進行全方位監控，保證“賬、卡、物”相符。二是對資產進行全面盤查，按照企業功能定位，立足現有產業基礎和未來轉型升級需要，尋找合適的經營性資產注入企業中，逐步增加經營性資產的比重，有效提升企業資產質態。加強閑置資產管理，定期組織開展資產核查，重點排查國有資產閑置問題。如存在資產閑置或使用效率不高的情況，督促子公司拿出方案，制訂計劃，一事一策解決問題。建立盤活資產考核評價體系，定期將各子公司盤活資產工作納入年度考核目標任務，與子公司負責人薪酬掛鉤，以考促評，落實企業主體責任。加大閑置資產處置力度。對長期積壓的待報廢資產，按“三重一大”事項履行集體決策程序，在規定權限內予以處置，切實解決“銷賬難”問題。

2.規范會計核算工作，合理編制會計憑證

某國有平臺公司與相關部門商定具體的結算條件，對處于完工狀態的基礎設施建設項目，根據權責發生制原則及時確認收入及債權債務。某國有平臺公司內部各子公司間每月核對往來，如因歷史原因往來不平的，每月核對當月發生額，后期逐漸向前追溯差異，逐步消除差異。對外部往來也定期進行核對，可參考利用報表審計的資料進行核對，對差異逐步查找原因。每月財務和融資部門核對金融負債本金、利息，以防錯誤。規范賬務處理，同一類型業務應當進行相同的會計處理。應當按規范使用會計科目，可以參照《企業會計準則及應用指南》“附錄 會計科目和主要賬務處理”的相關指引應用會計科目。規范憑證編制，附件張數、附件內容、憑證簽章也必須進行規范。針對各項審計提出的問題，由各負責的會計及時溝通調整。借助第三方機構對疑難公司前期歷史賬務進行梳理調整，提高會計信息質量。將前期財務軟件遷移到現工作地點，財務憑證電子化，提高應對各項審計的效率。不定期抽查各子公司財務報表及賬務，及時發現問題及時改正。另外，某國有平臺公司還應加大對稅務風險的關注，出納也應及時與銀行溝通開具正規票據。出納兼任子公司的會計核算，各子公司賬務進行交叉審核，逐步提高業務水平。利用財務憑證電子化的機會加深對公司賬務的了解。利用《企業會計準則及應用指南》等工具書，在工作中學習提高。適時對財務人員進行輪崗調整，讓財務人員全面發展。

3.完善內部控制制度，嚴格執行內控制度

某國有平臺公司不斷優化財務管理結構，規范財務審批流程，加強財務制度建設，狠抓財務審計監督。按照上級規范管理要求，對公司財務實行相互制約的交叉管理模式。同時，定期不定期組織審計工作，通過組織內部互審、主動接受上級審計、聘請第三方機構審計等形式，加強財務審計監督，進一步規范公司財務管理。成立專班，由對口部門牽頭，聘請專業第三方機構，圍繞上級制度規范要求，根據公司實體化運作質態和現狀，對原有制度進行修訂，并制定符合公司產業布局的系統化、專業化、規范化的制度匯編。

某國有平臺公司總賬會計每月需按時編制銀行余額調節表，將銀行余額調節表與銀行對賬單裝訂成冊，每月交財務部門專人審核。應收票據及存單等有價票據證券也納入盤點程序。銀行賬戶不管當月是否發生余額變動均需打印銀行對賬單，如因銀行系統問題無法打印的，至少需要打印余額，并由會計編制銀行余額調節表。對銀行賬戶要做到“有貸款才開戶，無貸款不開戶，無結算須銷戶”，對長期不用無業務往來的銀行賬戶進行清理銷戶。公司財務章法人章分開保管。

4.強化投融資管理，防范投資風險

一是某國有平臺公司所有融資、擔保事項全部按“三重一大”要求進行研究。對每筆貸款提前對接，確保存量債務有序轉貸，不發生流動性風險。多渠道對接銀行、信托、證券等金融機構，擇優、擇價選擇。建立債務化解機制，通過強化總量控制，壓降融資成本，增加市場化營運收入等措施化解債務危機。二是按上級要求嚴格禁止新增政府隱性債務，逐步壓降隱債規模，認真履行償債主體責任，認真編制化債計劃，按期按時償還到期債務，通過化解、置換等措施，優化債務結構，加強債務的管控。嚴格限制經營性債務的規模，通過預算管理經營性債務，規范舉債融資程序，規范支出行為，提高資金使用效益。三是逐步構筑全面風險防控體系融入業務管控全流程。投資要精準化，對重大投資項目必須進行盡職調查，相關盡職調查不能流于形式，全面地了解投資中的風險，嚴格落實風險管控措施；投資要切實管理起來，通過人事和財務作為主線進行管控，全面監控經營數據，對發現的問題及時報告，及時處置；圍繞“收得回”，逐步建立健全項目投后評價機制。四是做好項目風險評估。某國有平臺公司在對外投資中，通過財務、法務、資產、商務等盡調程序對擬投項目充分評估，相關結論上報公司相關決策機構，把控投資風險；對外投資完成后，向被投企業委派重要人事崗位、財務管理崗位，從業務流程上參與了解被投企業經營情況；對外投資持續期間，通過委派的董監高等人員，定期走訪相關企業，按季度收集被投企業財務報表，撰寫投后報告上報。

總之，財務管理是國有平臺公司經營管理的核心工作，面對日益復雜的市場環境，國有平臺公司要建立完善的財務管理制度，解決財務管理存在的各種風險問題，以此助力于公司高質量發展。

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作者簡介：吳玉寶（1987— ），男，江蘇儀征人，本科，中級會計師，財務總監，研究方向：財務管理。