小微企業普惠金融政策跟蹤審計探究

［摘 要］普惠金融政策的實施為小微企業拓寬了融資渠道，緩解了小微企業的融資壓力，對小微企業的健康發展起到了重要作用。對普惠金融政策進行跟蹤審計能夠對普惠金融政策執行情況進行持續審查和監督，掌握惠民政策的實際效果。文章通過分析小微企業普惠金融政策執行現狀，總結普惠金融政策跟蹤審計存在的問題，并提出建立多方協同機制、搭建大數據審計平臺、建立審計風險預警機制等建議，以此助力小微企業普惠金融政策的執行和完善，從而推動小微企業高質量發展。

［關鍵詞］小微企業；普惠金融；跟蹤審計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.12.011

［中圖分類號］F239.65 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）12-00-03

0 " " 引 言

近幾年，隨著經濟增長放緩與經濟下行壓力增加，小微企業面臨著融資渠道少、市場競爭壓力大、生命周期短等諸多困難。因此，政府出臺多項支持小微企業的普惠金融政策。普惠金融通過為小微企業提供融資支持，激發大眾創新和創業活動，對增加就業機會、促進經濟增長具有重要意義。普惠金融政策跟蹤審計主要是對相關政策的落實執行、實施效果進行持續審查和監督，旨在確保如小微貸款支持工具、支農支小再貸款管理等普惠金融相關政策直達實體并得到有效使用，同時對金融機構的經營風險及其信貸資金流向進行跟蹤審查。普惠金融政策跟蹤審計不僅能夠對政策的制定、執行進行有效評估，還能揭示相關政策措施貫徹落實中存在的問題，通過及時總結、調整并創新舉措發揮普惠金融的作用，從而推動經濟平穩運行與健康發展。

1 " nbsp; 文獻綜述

世界銀行扶貧協商小組（Consultative Group to Assist the Poorest，CGAP）給出了普惠金融體系的定義：普惠金融體系是通過各種渠道，為社會上任一階層提供金融服務的體系，尤其是為那些被傳統金融體系排斥在外的廣大的低收入人群，向其提供包括儲蓄、保險、信貸、信托等在內的差別化金融服務，其核心是讓所有人，特別是金融弱勢群體，享受平等的金融

權利［1］。

在普惠金融政策跟蹤審計的理論研究中，趙任卿探究了高質量發展的內涵在當下金融政策跟蹤審計實務中的要求，構建了高質量背景下政策落實跟蹤審計實施框架，并嘗試將其應用于實際金融政策跟蹤審計項目分析中［2］。岳崴等構建了從普惠金融政策制定、執行到政策效果全過程的審計運行機制和配套措施，并基于大數據構建了普惠金融政策跟蹤審計的問責體系［3］。焦瑾璞等在借鑒國際經驗的基礎上，結合中國國情，基于金融服務的多個維度建立了普惠金融指標體系，對我國各省的普惠金融發展水平進行了比較，并提出了政策建議［4］。

在小微企業普惠金融政策跟蹤審計的實踐調查中，張夏恒等依據普惠金融政策制定與落實的傳導路徑，設計了小微企業普惠金融政策跟蹤審計運行機制，以此對小微企業普惠金融政策跟蹤審計進行評價，并提出了優化建議［5］。迪皮卡（Deepika）等研究了以企業為主導的小額信貸普惠金融對印度喀拉拉邦消除貧困的影響，這種模式已成為將國家、社區和金融組織聯系起來的有效媒介，但是在缺少國家補貼的情況下，這種以企業為主導的普惠金融模式在可持續發展方面存在局限［6］。

2 " " 小微企業普惠金融政策跟蹤審計現狀

政策跟蹤審計是審計機關與審計人員在一段較長時間內對國家出臺的相關政策與政策實施過程、績效情況及影響進行的持續監督和評價。審計實踐中，根據政策制定情況從政策實施、政策執行效果來對政策落實情況進行跟蹤，審查各個環節程序是否合規、執行是否嚴格、落實是否到位等。

2.1 " 小微企業普惠金融政策制定情況

我國政府聯合多部門針對小微企業的融資需求共同制定了系列普惠金融政策，以解決小微企業融資困難，保障小微企業的生存與發展。表1統計了近年來出臺的普惠金融相關政策。

2.2 " 小微企業普惠金融政策實施情況

普惠金融政策的實施以金融機構參與為主。政府通過給予小微企業貸款利息補貼的方式降低其融資成本；通過對金融機構向小微企業發放貸款進行風險補償，鼓勵金融機構增加對小微企業的信貸支持。由于我國金融機構較多，不同地域、不同機構對普惠政策的落地情況不同。表2介紹了我國四大銀行發布的普惠金融主要產品。

我國四大銀行公布的2022年年度報告（A股）數據顯示，截至2022年年末，四大銀行普惠型小微企業貸款余額總額為68 976.1億元，貸款客戶約682.46萬戶。

其中，中國建設銀行普惠金融貸款余額約

23 500億元，較2021年年末增長25.49%，普惠型小微企業貸款客戶253萬戶，較2021年增加58.92萬戶；中國農業銀行普惠型小微企業貸款余額為17 689.94億元，

較2021年年末增長33.8%，普惠型小微企業貸款客戶252.86萬戶，較2021年年末增加61.31萬戶；中國工商銀行普惠型小微企業貸款15 503.16億元，較2021年年末增長41.1%，普惠型小微企業貸款客戶101.6萬戶，增加22.1萬戶；中國銀行普惠型小微企業貸款余額為

12 283億元，比2021年年末增長39.34%，普惠型小微企業貸款客戶約75萬戶，比2021年年末增長近13萬戶。

由以上數據可知，普惠金融政策得到了各大商業銀行的有力支持，推動了小微企業的發展壯大。但是從監督與評估角度來看，普惠金融政策執行跟蹤審計依然存在不足，政策執行監管機構仍需要定期檢查和評估普惠金融政策的執行情況，進而確保普惠金融政策能夠真正惠及小微企業。

3 " " 小微企業普惠金融政策跟蹤審計存在的問題

3.1 " 小微企業數量龐大，普惠金融政策跟蹤審計覆蓋不全面

小微企業普惠金融政策不是單向獨立的政策，涉及多維多面的政策體系，包括由中國人民銀行、稅務總局、國家金融監督管理總局等部門獨立發布及聯合制定對應不同指標和數據的政策。因此，從審計對象角度來說，普惠金融政策跟蹤審計很難完成覆蓋多部門、多種類的審計。此外，小微企業普惠金融政策的實施涉及多個部門和機構，數據來源分散且可能存在重復、遺漏或錯誤的情況，導致審計人員在進行跟蹤審計時難以獲取全面、準確的數據，影響了審計結果的準確性和可靠性。

3.2 " 智能化審計手段應用不充分

人工智能、大數據等技術在小微企業普惠金融政策跟蹤審計中的應用不足。人工智能和大數據技術在數據獲取與分析方面具有強大的能力，但在小微企業普惠金融政策跟蹤審計中需要進行大量的數據處理和分析，由于數據量龐大且復雜，對數據分析的要求較高，許多審計單位在技術應用和人才儲備方面還達不到智能感知、精準分析的要求，利用大數據等技術進行智能化審計還有很長的路要走。例如，傳統的政策跟蹤審計風險評估較為依賴主觀判斷和經驗，容易受到主觀或感性因素的影響，而機器學習、大數據技術等通過對大量數據進行分析和建模，能夠提供更為準確與客觀的風險評估結果。

3.3 " 普惠金融政策跟蹤審計風險控制不足

普惠金融政策跟蹤審計的關鍵是政策執行或被執行的效果。近年來，普惠金融政策實施為小微企業提供了大量信貸資源，但普惠金融領域具有滯后性、隱蔽性，若小微企業后期不能合理分配風險、按期償還貸款，就會降低企業投資收益，違背普惠金融政策實施的初衷。從目前普惠金融政策在小微企業的落實情況來看，部分政策跟蹤審計的落實主要是從政策執行方對項目進展、財政資金的使用等方面進行跟蹤審計，在風險控制方面分析不足，沒有從政策受益方對資金使用、貸款償還等進行跟蹤，存在審計風險控制不足的情況。

4 " " 小微企業普惠金融政策跟蹤審計優化建議

4.1 " 建立多方協同機制，解決審計覆蓋面不全問題

要想高效開展普惠金融政策跟蹤審計工作，不同審計主體、政策制定機構、政策實施機構之間需要加強聯動，建立多方協同機制。首先，不同審計主體間需要加強協同，實現有關信息的共享。例如，政府審計部門和社會審計機構間應加強溝通，以此實現政策執行情況、小微企業資金使用情況等多元信息的共享。其次，加強普惠金融政策制定部門間的協同。例如，現有普惠金融貸款數據中，農業銀行披露的信息是按照人民銀行普惠金融領域貸款統計口徑，中國銀行則是按照國家金融監督管理總局（原銀保監會）的文件執行，不同的統計口徑會導致數據信息不夠準確。因此，人民銀行、地方金融監督管理局等部門之間應加強協同合作，實現普惠金融數據統計口徑的統一。最后，加強普惠金融政策實施機構間的協同。商業銀行間應搭建起普惠金融業務系統的統一接口，通過實現普惠金融政策實施機構的數據整合與共享，解決審計覆蓋面不大的問題。

4.2 " 搭建大數據審計平臺，解決智能化技術應用不足問題

大數據審計平臺是利用大數據技術進行數據的采集、挖掘與分析，通過構建平臺來拓寬審計信息和數據的傳遞渠道。要想搭建大數據審計平臺，首先，要建立普惠金融數據庫，利用大數據技術實現對審計數據信息的采集、清洗、集成，保證數據的完整性，同時及時做好數據的更新管理，以此保證審計數據覆蓋全面；其次，要在大數據審計平臺中構建審計數據分析和追蹤系統，平臺通過對數據庫中的信息進行分析、建模挖掘后客觀地識別出風險點，并作出預警提示，以此輔助審計人員發現問題并及時對執行情況進行跟蹤記錄，從而提升審計效率和質量；最后，要建立大數據審計平臺的安全機制，選擇安全可靠的服務器進行數據存儲，同時加強操作人員數據安全培訓，并定期對平臺進行檢查維護，以此避免數據泄露。

4.3 " 建立審計風險預警機制，解決審計風險控制不足問題

風險審計預警機制的建立可以從風險識別、風險預警、審計人才培養等方面進行。首先，根據國家相關政策要求，結合小微企業普惠金融政策制定目標，梳理政策執行細節，評估政策執行的主要風險點，如是否有政策實施不到位、不作為和慢作為等問題，以負面清單的形式進行風險提示。其次，利用大數據審計平臺對普惠金融政策執行數據進行分析和挖掘，根據授信額度、資金使用狀況、不良貸款率等來設置預警閾值，并結合審計人員經驗和專家意見將風險劃分為不同級別，對風險發生的可能性進行判定，從而實現有效的風險預警。最后，普惠金融政策跟蹤審計機構要加大對審計專業隊伍的培養力度，通過優化審計人員的知識體系、拓寬專業涉獵領域，提高審計人員的風險識別和把控能力，從而培養出一支復合型的審計人才隊伍。

5 " " 結束語

小微企業普惠金融政策跟蹤審計涉及政策制定、實施執行、評價反饋等環節，通過審查和監督政策落實中存在的問題、分析原因并反饋意見來推動國家政策措施落實到位。只有將普惠金融政策落到實處并發揮其最大效用，才能有效緩解小微企業融資難的困境，從而推動小微企業發展壯大。

主要參考文獻

［1］HELMS B.Access for all： Building inclusive financial systems［J］.World Bank Publications，2006（2）：247-264.

［2］趙任卿.高質量發展背景下金融政策落實跟蹤審計研究［D］.南京：南京審計大學，2021.

［3］岳崴，張強.普惠金融政策跟蹤審計機制構建研究［J］.審計研究，2020（2）：29-35.

［4］焦瑾璞，黃亭亭，汪天都，等.中國普惠金融發展進程及實證研究［J］.上海金融，2015（4）：12-22.

［5］張夏恒，景雪丹.中小企業普惠金融政策跟蹤審計評價與優化建議［J］.福建金融管理干部學院學報，2023（3）：35-42.

［6］DEEPIKA M G，SIDI M D.Financial inclusion and poverty alleviation： an alternative state-led microfinance model of Kudumbashree in Kerala， India［J］.Enterprise Development and Microfinance，2014（4）：327-340.