業財融合視角下的企業全面預算管理

摘要： 近年來， 業財融合理念在各行各業的財務管理工作中得到廣泛應用， 為企業財務管理及日常經營管理帶來了新機遇。以企業全面預算管理為例， 業財融合理念的發展有助于規范預算管理的相關流程， 提高財務管理水平， 最大限度地發揮全面預算管理的作用， 實現降本增效的目標。為此， 本文簡述了業財融合融入預算管理的意義， 分析了業財融合視角下全面預算管理存在的主要問題， 并提出了相關對策， 以期持續提升全面預算管理水平。

關鍵詞： 業財融合； 全面預算； 財務； 管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241130

隨著我國經濟發展加速， 企業面臨的市場競爭日益激烈， 企業發展需要結合實際， 加大內部管理力度。而業財融合和全面預算管理作為內部管理的重要內容， 可使企業實現業務流和信息流的高度整合， 它還可以提供合理的項目開發決策， 對全面增強市場競爭力產生積極影響。因此， 企業應從業財融合的角度積極改進全面預算管理模式。當前階段， 企業開展全面預算管理工作時， 受諸多因素的影響， 全面預算管理質量和預期存在很大差距， 相關人員需要設計相應的優化策略， 努力提高企業在業財融合下的全面預算管理水平。

一、 業財融合融入預算管理的意義

（一）提高財務管理水平

業財融合在全面預算管理中的融合有助于提高企業的財務管理水平。在現代企業管理的要求下， 企業的預算管理不是財務部門一個部門能夠完成的， 而需要加強部門協同能力， 調動一切積極因素提高全面預算管理水平， 以確保日常經營過程中各種信息資料的及時準確收集， 提高財務管理質量。在傳統預算管理工作中， 由于部門之間的溝通不暢， 數據信息傳輸的及時性較差， 會影響預算管理效率。同時， 由于傳統財務核算模式缺乏業務部門的支持， 預算工作開展困難， 且財務部門對業務部門的支持較少， 影響了企業全面預算管理的推進。業財融合理念下， 財務管理人員與業務人員之間可以更好地實現協同辦公， 強化各部門之間的交流與合作。

（二）有助于風險防范

業財融合在全面預算管理中的融合有助于提高企業的風險防范能力。近年來， 很多企業規模不斷擴大， 這也增加了財務管理難度， 且在預算管理過程中逐漸暴露出許多問題。而促進業財融合在全面預算管理體系中的應用， 有助于企業及時發現市場風險、 經營風險、 業務風險， 幫助其建立風險預警機制， 做到防患于未然。企業重視業財融合， 可使其建立同業務相關的風險管理指標體系， 從而讓風險管理更精細化、 更具可操作性。

（三）提高企業的價值

業財融合理念在全面預算管理中的應用， 有助于提高企業的價值。無論是全面預算管理還是對業財融合的應用， 企業的根本目的是創造價值、 提高價值， 而價值的實現與創造均離不開內部管理工作的有序開展。在日常管理過程中， 企業設定既定目標， 但各部門往往是站在自己部門的角度制定目標， 很少從企業的角度去考慮整體價值。

以業務部門與財務部門為例， 業務部門一般以提高銷售業績為目標， 而財務部門一般以提高財務管理效率、 降低財務風險為目標。推動業財融合理念在企業財務管理中的應用， 能幫助各部門之間統一目標， 財務部門在全面預算管理過程中， 不僅更加關注財務目標， 還會關注業績指標， 實現業務部門與財務部門的有效溝通和協調， 使企業最大程度地提升整體價值。

二、 業財融合視角下全面預算管理中存在的主要問題

（一）員工缺乏全面預算管理參與意識

全面預算管理是在財務預算的基礎上形成和發展起來的。目前， 大多數企業的財務部門是實施全面預算管理的牽頭部門， 這會使業務部門和其他部門認為全面預算管理是一種財務活動， 應由財務部門負責全面預算管理的編制和落實， 從而缺乏積極的全面預算管理參與意識。但事實上， 全面預算管理屬于全面預算管理體系， 包括業務預算、 資金預算等， 其具有人員配備齊全的特點， 不能僅靠財務部門來完成。此外， 一些部門的人員對全面預算管理缺乏深入了解， 下級只是完成上級任務的思想較為嚴重， 當上級未能下發有關全面預算管理參與文件時， 人員不能很好地協助財務部門共同完成全面預算管理任務， 最終影響全面預算管理的實施價值。

（二）預算編制方法和費用預算不足

首先， 企業在業財融合中運用的預算編制方法不科學， 基本上是通過增量或減量的方式進行的， 在固定預算編制中綜合各業務數據設置預算模塊。這種預算編制方法不僅需要花費大量時間， 無法確保預算信息的準確性和有效性， 還會導致預算編制與具體工作之間存在較大差異， 無法做到科學匹配， 從而影響預算實施質量。其次， 企業的費用預算不夠合理， 在費用預算中通常采用增量的方式， 對基本信息的選擇主要是對以往的信息進行簡單處理， 未能組織專人系統調查各項信息的真實性， 導致部分費用預算結果不夠合理。最后， 企業在費用預算期間， 習慣性地復制過去的預算信息， 費用預算結果缺乏準確性， 阻礙了全面預算管理工作的有效實施。

（三）全面預算管理信息化程度較低

這些年， 我國大數據、 云計算、 5G等現代化技術在企業中得到大力推廣， 并取得了良好的應用效果， 不但全面預算管理流程得以改善， 也提高了全面預算管理的實施質量和效率。但是， 部分企業未能根據現代化技術的發展步伐加強信息化建設， 未能根據業財融合和全面預算管理建立財務共享服務中心， 現行的業務系統和財務系統相互獨立， 缺乏共享互融渠道， 導致業財數據需要人力整理、 分類和分析。這種工作模式不僅加大了人力、 物力的投入成本， 還會使獲取的業財信息存在滯后性缺陷， 不能準確反映業務活動和經濟活動的變化動態， 業務預算無法得到及時調整， 影響了全面預算的管理質量。

三、 業財融合視角下全面預算管理的對策

（一）運用頂層設計和財務培訓， 增強全體員工全面預算管理的參與意識

作為全面預算管理工作的主要參與者， 員工的參與意識影響著全面預算管理實施的有效性。業財融合視角下， 企業應按照實際情況應用合理的解決方式， 積極通過頂層設計和財務培訓的方法提高全體員工對全面預算管理的參與意識。

一方面， 企業在頂層設計過程中， 應加強組織領導， 在內部建設獨立的預算管理機構， 組織各部門負責人參與預算管理工作， 要求負責人按照機構下發的任務和指標， 相互監督工作人員全面預算管理的參與情況， 匯報其他部門工作人員存在的問題， 提出相應的整改意見， 從而激發工作人員全面預算管理的參與意識。

另一方面， 企業在財務培訓過程中， 可以定期組織財務部門經驗豐富的骨干負責培訓工作， 并在培訓中為員工講解全面預算管理的內涵， 闡述業財融合視角下實施全面預算管理的必要性， 結合實際案例分析各部門參與全面預算管理的原因， 使員工深入了解全面預算管理工作， 從思想上對全面預算管理形成正確認知， 并在后期以良好的心態積極參與到全面預算管理工作中。

（二）科學設計預算編制， 提升全面預算管理水平

市場經濟環境下， 企業發展步伐不斷加快， 不同時期的商業運營模式和銷售渠道也不盡相同。企業應在預算編制正式實施前， 派專人詳細調查市場， 調查人員要清楚了解業務部門的各項業務生產、 經營及管理流程， 分析投入成本， 并結合具體情況科學開展預算編制工作。在預算編制過程中， 各部門要做好預算的編制、 分解工作， 財務人員要判斷各部門預算編制報表是否合理。在此過程中， 財務人員要與業務部門形成深度合作， 了解各部門的業務特點， 以確保后續預算編制的準確性、 科學性。

（三）建設財務共享服務中心， 增強全面預算管理的信息化程度

在信息化時代， 信息技術是重要的生產力， 企業的信息化程度直接決定著全面預算管理的效果。業財融合和全面預算管理是基于信息化技術進行的， 企業應根據實際需求， 通過建設財務共享服務中心， 深化全面預算管理的信息化程度， 切實解決數據的信息傳遞壁壘， 確保全面預算管理得到有效落實。由于財務共享服務中心建設工程較大， 企業在建設財務共享服務中心的過程中， 應采用分步建設的方式。

第一， 建設財務共享服務中心前， 應做好充足準備。財務共享服務中心是一個重大變革項目， 建設期限長， 涉及的部門和員工眾多， 因此， 應做好充分準備。企業應通過內部宣傳的方式， 將財務共享服務中心建設信息編輯成文件， 通過線上交流渠道下發給各部門， 使其能夠對財務共享服務中心形成明確、 統一的認知。同時， 高管們積極溝通， 獲得最高管理層的支持， 確保財務共享服務中心在后期的重塑業財流程、 資源整合等方面都有管理層的協助推進。

第二， 選擇合理的構建模式。財務共享服務中心包括一個中心和多個中心的模式。其中， 一個中心模式是以獨立的方式建設具有一定自主權的統一、 獨立的核算系統， 多個中心模式是指按照實際的工作需求， 在各個具有稅收優惠政策的地方建設核算系統。

第三， 科學構建財務共享服務中心。財務共享服務中心屬于系統性工程， 其涉及的業務模塊和財務模塊較多。企業應在建設財務共享服務中心的過程中， 積極引入采購、 物流、 資金、 業務等職能， 增設費用報銷、 應收、 應付、 稅務等模塊， 確保財務共享服務中心功能的完善性。

（四）立足預算考核缺陷， 改進預算考核機制

業財融合視角下， 預算考核機制與全面預算管理息息相關， 科學合理的預算考核機制能夠有效發揮考核作用， 規范各部門的行為， 提高全面預算管理的質量。因此， 企業應針對全面預算管理中存在的問題， 積極改進預算考核機制。

首先， 建設多維度預算考核指標， 將預算執行過程作為考核指標之一， 加大預算執行過程的考核力度， 運用信息化技術實時了解各責任部門的預算執行過程和執行質量， 并對各責任部門的預算執行行為詳細記錄， 并對執行結果進行綜合評價。其次， 企業應將全體員工列入預算考核范圍， 將前期設計的預算考核指標層層分解到各部門， 在考核期結束后， 結合考核指標完成情況進行獎懲， 使員工切身感受到考核與個人的日常工作表現有關， 從而在今后自主地按照預算考核機制進行改正。

（五）建立完善的風險預警機制

業財融合視角下， 企業開展全面預算管理的過程中， 需要建立完善的風險預警機制， 全面防范各類風險， 確保全面預算管理的順利實施。企業應結合現階段的業務運營模式細分各類風險， 通過預算的方式預估未來風險的發生概率， 在風險預警機制中事先制定提示指標和防范方案。同時， 在風險預警機制建立完成后， 可以先將其以文件的形式發送給各部門， 要求根據工作現狀分析風險預警機制是否存在漏洞， 在文件后方標明修改意見。企業根據反饋不斷改進風險預警機制的缺陷， 切實提高風險預警機制的完善性。

四、 結語

綜上所述， 隨著企業的發展和進步， 業財融合和全面預算管理的價值逐漸在經營管理中凸顯， 可有效提升每項業務的價值創造力， 彌補傳統預算管理模式下存在的不足， 滿足企業轉型升級的發展需求。企業應在發展中加大全面預算管理的實施力度， 根據實施現狀分析全面預算管理中存在的問題， 積極制定解決策略， 通過提高員工對全面預算管理的參與意識、 科學設計預算編制等方法， 不斷增強全面預算管理效果， 使企業在市場競爭中能夠持續、 平穩的發展。

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