財會監督信息化下行政事業單位內控面臨的挑戰及對策

摘要：隨著信息技術的飛速發展，財會監督信息化在行政事業單位內部控制中發揮著越來越重要的作用，而如何借助財會監督信息化手段優化行政事業單位內部控制，成為當前亟待解決的問題。本文從財會監督信息化視角出發，先是分析了當前行政事業單位內部控制面臨的挑戰，然后結合財會監督信息化的特點，提出了一些有針對性的優化策略，旨在提高行政事業單位內部控制的有效性和效率。

關鍵詞：財務監督；信息化；內部控制；優化策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20242430

一、財會監督信息化與內部控制概述

（一）財會監督信息化的定義

財會監督信息化是指利用現代信息技術手段，對財務會計工作進行監督和管理，以提高監督效率和質量的過程。它將財務會計信息與信息技術相結合，通過構建財務會計信息系統，實現財務會計信息的收集、處理、存儲和傳遞的自動化、智能化，從而達到提高財會監督的實時性、準確性和全面性的目的。

（二）行政事業單位內部控制的基本概念

行政事業單位內部控制是指在行政事業單位內部，通過制定和實施一系列內部管理制度和措施，對財務會計信息、經濟活動進行監督、管理，以達到防范風險、提高管理效率和效果的目的。

（三）財會監督信息化與行政事業單位內部控制的關系

第一，財會監督信息化是內部控制的重要組成部分。通過信息技術的應用，可以實現對財務會計活動的實時監督和控制，提高內部控制的有效性。第二，內部控制是財會監督信息化的有力保障。只有建立健全的內部控制制度，才能確保財會監督信息化的順利實施和運行。當然，在財會監督信息化下，行政事業單位內部控制也面臨著一些挑戰。

二、財會監督信息化對行政事業單位內部控制的挑戰

（一）對內部控制環境的挑戰

內部控制環境是內部控制建立和實施的前提，主要包括組織架構、單位文化、員工素質等方面。第一是對組織架構的挑戰。財會監督信息化要求行政事業單位建立和完善與現代信息技術相適應的治理結構，這需要單位在組織設立、決策流程、權責分配等方面進行優化調整，以適應信息技術的應用。然而，部分單位內部出現了權責不明晰、管理混亂、相互推諉等現象，這就需要對治理結構進行改革和優化。第二是對單位文化的挑戰。財會監督信息化要求行政事業單位培育和弘揚與現代信息技術相適應的單位文化。這需要單位在價值觀、行為規范、工作方式等方面進行調整，以適應信息技術的應用。然而，部分單位亟需通過培訓和教育等方式，提高員工對信息技術的接受度和應用能力。第三是對員工素質的挑戰。財會監督信息化要求行政事業單位員工具備一定的信息技術素養。然而，部分員工可能存在信息技術能力不足、內部控制意識薄弱等問題，需要進行針對性的培訓和教育。

（二）對風險評估的挑戰

風險評估是內部控制的重要組成部分，主要包括風險識別、分析和應對潛在風險。首先是風險識別的挑戰。隨著信息技術的廣泛應用，行政事業單位的經濟活動越來越依賴信息系統。這使得單位面臨的風險類型和風險來源發生了變化，出現了諸如信息系統安全風險、數據泄露風險等新的風險。這些新的風險需要單位在風險評估過程中進行識別和分析，以便采取相應的控制措施。其次是風險分析的挑戰。財會監督信息化要求單位具備一定的信息技術能力，以便對海量數據進行分析和處理，發現潛在的風險。然而，部分單位可能存在信息技術能力不足、數據處理能力有限等問題，導致在風險分析環節難以發現和識別潛在風險。最后是風險應對方面的挑戰。財會監督信息化要求單位在風險評估過程中，結合信息技術手段，制定和實施針對性的風險應對措施。這需要單位在風險應對策略、風險應對流程等方面加以調整，以適應信息技術的應用。然而，部分單位可能存在風險應對策略不當、風險應對流程不完善等問題，需要進行相應的改進和優化。

（三）對控制活動的挑戰

控制活動主要包括授權審批、預算控制、財產保護、會計系統控制等方面，財會監督信息化也對控制活動帶來了挑戰。首先是授權審批的挑戰。財會監督信息化要求行政事業單位建立和完善與信息系統相適應的授權審批制度。這需要單位在權限設置、審批流程等方面進行調整，以適應信息技術的應用。然而，部分單位現有的授權審批制度可能與現代信息技術的要求不相適應，需要進行改革和優化。其次是預算控制的挑戰。財會監督信息化對預算控制提出了更高的要求。單位需要利用信息技術手段，對預算執行情況進行實時監控，確保預算的準確性、完整性和可靠性。然而，部分單位可能存在預算控制手段不足、預算執行監控不到位等問題，需要進行改進。再次是財產保護的挑戰。財會監督信息化要求行政事業單位加強財產保護控制。單位需要利用信息技術手段，對資產進行全面、實時的監控和管理，以防止資產流失和損失。最后是會計系統控制的挑戰。財會監督信息化要求行政事業單位建立和完善與現代信息技術相適應的會計系統控制。這需要單位在會計系統設計、數據處理流程等方面進行調整，以適應信息技術的應用。

（四）對信息與溝通的挑戰

盡管財會監督信息化帶來了許多積極影響，但同時也對信息與溝通提出了新的挑戰，首先是信息安全問題。信息化環境下，財務數據的存儲和傳輸面臨更大的安全風險。一旦數據被非法訪問或篡改，可能會對內部控制造成嚴重破壞。其次是信息過載問題。信息化系統可能產生大量數據，而并非所有信息對決策都是必要的。如果不能妥善處理和篩選信息，可能會導致決策者陷入信息過載的困境。再次是存在技術依賴風險。過度依賴信息技術可能導致組織在面臨技術故障或外部網絡攻擊時，內部控制能力大幅下降。最后是溝通效果有一定的差異性。雖然信息化提供了多種溝通渠道，但不同渠道在溝通效果上可能存在差異，且非面對面溝通可能缺乏足夠的情感和語境信息，影響溝通效果。

（五）對內部監督的挑戰

首先是內部監督對信息化存在依賴。隨著財會監督信息化的發展，行政事業單位越來越依賴信息系統進行日常的財務管理和監督工作。一旦信息系統出現故障或者被黑客攻擊，單位的內部監督工作可能會受到嚴重影響。其次是內部監督人員的素質有待進一步提高。財會監督信息化的推進要求內部監督人員不僅要具備財務知識，還要具備一定的信息技術知識。然而，目前很多內部監督人員的主要教育與技術背景是財務，對信息技術的了解和掌握不足。這使得他們在面對信息化的內部監督工作時，可能會感到力不從心。最后是內部監督難以做到實時的挑戰。信息化的背景下，財務活動的發生和處理速度大大提高，這就要求內部監督工作也要實現實時化。然而，由于種種原因，如內部監督人員的配置不足、信息化系統的建設不完善等，行政事業單位的內部監督工作往往還不能實現實時監督。

三、財會監督信息化下的行政事業單位內部控制應對策略

（一）內部控制環境優化策略

第一，強化信息技術的應用。信息技術的應用是優化內部控制環境的關鍵。通過信息技術的應用，可以提高財務數據的收集、處理和分析的效率，從而為內部控制提供準確、實時的信息支持。此外，信息技術還可以提高財務數據的存儲和檢索的便利性，有助于減少人為的錯誤和提高內部控制的有效性。第二，優化組織結構。組織結構的優化是內部控制環境優化的另一個重要方面。行政事業單位應該根據信息化的要求，調整和優化組織結構，以提高內部控制的效率和效果。第三，優化人力資源管理。人力資源管理是內部控制環境優化的另一個重要方面。行政事業單位應該加強人力資源管理，提高員工的信息技術能力和內部控制意識。可以建立激勵機制，鼓勵員工積極參與內部控制工作，提高他們的內部控制意識。第四，加強內部控制文化建設。內部控制文化是內部控制環境優化的一個重要方面。行政事業單位應該加強內部控制文化的建設，形成一種全員、全過程、全范圍的內部控制文化，通過內部培訓、宣傳等方式，提高員工對內部控制的認識和理解，形成一種全員參與、全過程覆蓋、全范圍控制的內部控制文化。

（二）風險評估優化策略

第一，加強風險評估的信息化工具應用。信息技術的應用可以提高風險評估的效率和準確性。行政事業單位可以利用信息化的工具，如數據挖掘、預測模型等，對大量的財務數據進行分析，識別潛在的風險點。此外，信息化工具還可以幫助單位實現風險評估的自動化和智能化，提高評估的實時性和準確性。第二，優化風險評估流程。基于信息化的風險評估需要優化風險評估的流程。行政事業單位應該建立一套科學、合理的風險評估流程，確保風險評估的全面性和準確性。第三，優化風險評估指標體系。風險評估指標體系是風險評估的重要組成部分。行政事業單位應該建立一套科學、合理的風險評估指標體系，以全面反映單位的財務風險。在信息化環境下，可以利用大數據和人工智能技術，對風險評估指標進行優化，提高指標體系的準確性和實用性。第四，優化風險應對策略。風險評估的最終目的是為了制定有效的風險應對策略。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現風險應對策略的自動化和智能化，提高應對策略的有效性。

（三）控制活動優化策略

首先，優化授權控制體系。行政事業單位應該建立一套科學、合理的授權控制體系，明確各級別的授權權限和責任。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現授權控制的自動化和智能化，提高授權控制的實時性和準確性。其次，優化審批控制環節。審批控制是確保財務活動準確性和合規性的重要環節。行政事業單位應該建立一套科學、合理的審批控制體系，明確審批的流程、環節和責任主體。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現審批控制的自動化和智能化，提高審批控制的實時性和準確性。再次，優化核對控制環節。核對控制是確保財務活動準確性和合規性的重要環節。行政事業單位應該建立一套科學、合理的核對控制體系，明確核對的流程、環節和責任主體。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現核對控制的自動化和智能化，提高核對控制的實時性和準確性。最后，優化報告控制體系。行政事業單位應該建立一套科學、合理的報告控制體系，明確報告的流程、環節和責任主體。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現報告控制的自動化和智能化，提高報告控制的實時性和準確性。

（四）信息與溝通優化策略

第一，優化信息系統。行政事業單位應該建立一套科學、合理的信息系統，以提高信息的收集、處理和傳遞的效率。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現信息系統的自動化和智能化，提高信息系統的實時性和準確性。此外，單位還應該加強對信息系統的維護和管理，確保信息系統的穩定運行。第二，優化信息溝通機制。行政事業單位應該建立一套科學、合理的信息溝通機制，以提高信息的傳遞和溝通的效率。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現信息溝通的自動化和智能化，提高信息溝通的實時性和準確性。第三，優化信息披露管理。行政事業單位應該加強對信息披露的管理，確保信息的透明度和公正性。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現信息披露的自動化和智能化，提高信息披露的實時性和準確性。第四，優化信息安全保障。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現信息安全的自動化和智能化，提高信息安全保障的實時性和準確性。此外，單位還應該加強對信息安全保障的監督和管理，確保信息安全保障的有效性和可靠性。

（五）內部監督優化策略

首先，優化內部監督體系。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現內部監督的自動化和智能化，提高內部監督的實時性和準確性。其次，優化內部監督流程。行政事業單位應該建立一套科學、合理的內部監督流程，以提高內部監督的效率和效果。在信息化環境下，可以利用信息技術手段，實現內部監督流程的自動化和智能化，提高內部監督的實時性和準確性。再次，內部監督人員的優化。行政事業單位應該加強對內部監督人員的培訓和管理，提高他們的專業能力和素質。在信息化環境下，內部監督人員需要具備一定的信息技術能力，能夠有效地運用信息技術手段進行內部監督。此外，單位還應該建立激勵機制，激發內部監督人員的積極性和責任感。最后，內部監督手段的優化。行政事業單位應該積極采用信息化手段進行內部監督，如建立財務監控系統、運用數據分析技術等。這些手段可以幫助單位實時監控財務活動，及時發現和處理問題。

四、結論

總之，財會監督信息化對于行政事業單位內部控制的優化具有顯著作用，通過財會監督信息化管理，可以提高內部控制的效率和效果，降低人為錯誤和舞弊風險，提升財務報告的可靠性和透明度。行政事業單位應繼續深化改革，積極探索和創新財會監督信息化下的內部控制管理模式，以提升內部控制水平和行政效能，更好地服務國家和人民。

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作者簡介：張文婷（1987），女，漢族 ，山東省高密市，本科，會計師，研究方向為財務與會計。