大數據審計提升審計質量的應用研究

摘要：大數據技術是信息科技領域進步發展的重要產物，為社會生產生活提供了諸多便利，在審計領域也掀起了新一輪審計思維變革熱潮。現階段，各基層審計機關的審計項目數量、審計數據來源、審計形式等發生了新變化，以往所使用的以人工操作為主體的傳統審計模式及審計思維已經無法再發揮最大作用，甚至引發了諸多審計風險。本文針對大數據審計的意義進行簡要論述，并探究了大數據審計中面臨的專業審計力量不足、審計分析工具應用不充分、審計信息化建設經費有限、缺乏統一的審計標準等問題，提出了加強審計人才隊伍建設、加大開發應用審計軟件、加強大數據審計建設投入、明確大數據審計標準等策略建議，旨在借助大數據審計提升審計質量。

關鍵詞：大數據；審計工作；質量提升策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20242440

大數據審計是我國審計技術創新的重要體現，是提升基層審計質量與審計效率，減少因人為因素所引發審計風險的有效舉措。現階段，加快大數據審計模式建設與創新，借助大數據審計提升審計質量，已經成為基層審計機關的主要工作內容及未來發展方向，是提升審計水平、推動地方經濟發展的必然要求。然而，縱觀目前基層審計機關的大數據審計建設及應用情況發現，仍然存在諸多問題，制約著大數據技術在審計工作中的效用發揮，影響著審計工作整體質量。基于此，如何加快大數據審計建設、如何在審計工作中實現對大數據技術的高效利用，儼然成為了一個擺在基層審計機關面前的新課題。

一、大數據審計的必要性與緊迫性

基層審計單位拓展業務范圍使得數據信息大幅度增長，以往以人工操作為主的審計模式已經很難適應新形勢下的審計需求，無法做到及時發現問題、精準識別風險、高效處理問題，基層審計機關的審計職能發揮受到限制。新形勢要求基層審計機關創新審計模式，只有充分利用好大數據審計，實現對龐大審計數據的自動化收集、多維度分析，方可提高審計效率與審計質量。與此同時，基層審計機關的審計職能只有通過更深入、更多角度的對比分析方可充分發揮，從而及時發現審計過程中存在的隱蔽性風險。通過大數據審計，構建“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式，充分利用內部數據和外部數據、財務數據和業務數據開展綜合分析，有利于提升審計效率和審計質量，讓問題揭示更有深度，提出的建議更有高度，促進審計在維護國家經濟安全方面發揮重要作用。

二、基層審計機關大數據審計面臨的問題

（一）專業審計力量不足

大數據審計工作的順利推進與作用發揮離不開專業審計人才的支持。具體而言，審計人員的審計基礎能力、理論知識掌握程度、對各類大數據技術的應用靈活度等，均影響著大數據審計質量與最終審計效果。然而，目前部分基層審計機關受內部及外部因素影響在推進大數據審計工作中，面臨著審計力量不足的問題。第一，受編制數量限制影響，一些基層審計機關的審計成員年齡偏大、應用現代技術及辦公設備的能力較弱。大數據審計工作中缺少既懂得計算機技術又具備豐富審計經驗的復合型人才。審計工作轉型升級、擴大規模、高效應用等難度較大。此外，一些較為年輕的審計人員雖然可以靈活使用大數據技術，但是因審計業務水平及實踐經驗限制，因而無法在日常審計中靈活處理各種突發問題。部分審計人員甚至不知道應當從被審計單位采集哪些數據。第二，基層審計機關人員少、工作任務繁重，審計機構對審計人員培養重視度較低，不利于審計工作隊伍建設質量提高。即使一些審計人員想主動學習和運用大數據技術，也因為工作繁重而被迫中途放棄。

（二）審計分析工具應用不充分

基層審計機關長期使用以人工操作為主體的傳統審計模式，所以很難在短期內轉變思維，這就導致一些基層審計機關當前仍然以人工審計為主，大數據技術為輔助。對大數據審計分析工具應用不充分、部分大數據審計功能開發不健全等問題普遍存在于基層審計機關的大數據審計工作中，極大限制了大數據技術在審計領域的作用發揮。一方面，目前多數基層審計機關所使用的審計分析軟件為金審工程三期業務系統，該系統集審計計劃直報、政務安全、行政辦公管理和現場審計作業云、審計統計直報等多個系統于一體，形成了從項目計劃到項目整改完成的整個“完全體”，相比傳統的審計方式是一項具有劃時代意義的重大舉措。考慮到審計的保密性，審計署要求各基層審計機關不再單獨開發系統，之前已開發使用的系統都要部署到金審工程三期系統中去。但由于金審工程三期系統處于不斷完善的過程中，很多模塊的功能還不是很成熟，對于基層審計機關來說，大數據審計分析工具的部分功能并未完全開發，或者無法滿足基層審計機關的審計工作需求。各基層單位信息系統背后的數據庫各不相同，數據類型存在明顯差異，給數據采集、清洗、轉換、使用帶來了不小的挑戰，特別是在省級審計機關采集的數據使用權限通過金審工程三期系統只開放到市一級的情況下，基層審計機關使用數據受限，直接影響著審計工作的技術水平與質量。

（三）審計信息化建設經費有限

資金是大數據審計工作順利推進的基礎保障，各類先進審計技術、審計設備、審計軟件的開發、引進及應用都需要一定資金支持。但是當前部分基層審計機關在推進大數據審計工作中，面臨著大數據審計建設經費不足的問題。究其原因，主要是由地方財政資金難以保障導致的。《審計法》明確規定，各基層審計機關履行審計服務職能所產生的費用應當由本級人民政府提供，并將其單獨財政預算體系中，以此確保基層審計工作在充足的經費支持下順利開展。然而，對于現階段部分審計機構而言，受區域經濟發展水平影響，本級財政預算經費難以保證審計工作順利推進。具體表現為地方財政預算不足、審計機構經費安排與其他處罰收繳數額掛鉤等情況。這就給基層審計機關引進現代化審計設備、審計技術軟件、推進大數據審計工作等帶來了阻礙。

（四）缺乏統一的大數據審計管理制度

信息技術是一把雙刃劍，掀起一股審計變革熱潮，在給基層審計工作改革創新指明了方向的同時，也給傳統審計模式帶來了嚴峻挑戰。現階段，多數基層審計機關在推進大數據審計工作過程中面臨著大數據審計管理制度滯后的問題。例如，尚未統一大數據審計管理制度、無法及時對大數據審計工作成效進行客觀評估、利用大數據技術降低審計風險的同時也引發了諸多新型審計風險等。因此，大數據審計管理制度滯后引發了各種審計風險：第一，審計人員對大數據審計缺乏正確認知，如不了解大數據審計系統工具、大數據審計信息采集不規范等，容易忽略存儲數據介質使用管理、漏洞和風險管理、惡意代碼防范管理、備份與恢復管理、應急預案管理、安全事件處置等重要事項。第二，使用技術尚未成熟的審計軟件。基層審計缺乏統一大數據審計管理制度，很多單位多依據自身的審計需求引進審計軟件。這其中就存在一些技術尚未成熟的軟件，未達到應有的審計質量，從而引發更多的審計風險。

三、大數據審計提升審計質量的應用策略

（一）加強審計人才隊伍建設

針對大數據審計工作中面臨的復合型審計人才不足這一問題，相關基層審計機關應立足審計工作實際及大數據技術應用對審計人員的要求，從人才引進、人才培訓、考核激勵三個層面著手，加強大數據審計人才隊伍建設。第一，加大人才引進力度。基層審計機關應開展靈活招聘，跳脫出編制限制，壯大編外審計隊伍。在人才選拔過程中，基層審計機關應當擇優兼具豐富審計經驗與大數據技術的復合型人才，提高審計隊伍質量，為大數據審計工作順利推進提供人才支持。第二，加強人才培訓。基層審計機關應調整審計人才結構，常態化推進審計培訓活動。以大數據審計為重點，以審計業務規范為指引，持續強化審計層次性、針對性、實效性。邀請審計行業專家、審計機關的計算機專家等到單位為審計人員提供培訓，或者稅務部門、醫療機構、金融機構等業務軟件研發人員到審計機構為審計人員講解各種審計軟件的使用方法。第三，完善考核激勵機制。基層審計機關應定期對審計人員的學習情況、審計工作質量、個人貢獻等進行考核，并將考核結果與審計人員評優樹先掛鉤，調動審計人員的學習積極性，不斷提升審計人員的審計能力與大數據技術應用水平。

（二）加強應用審計軟件開發

合理開發與利用好大數據開展審計工作，是發揮大數據技術對審計工作積極幫助、提升審計質量的重要舉措。對此，各基層審計機關應當立足審計工作實際，循序漸進地完善大數據審計實施系統，推動大數據審計工作順利進行。一方面，基層審計機關應在現場審計過程中利用好金審工程三期系統，調查了解記錄、審計證據、審計取證單、審計底稿、審計報告等資料編制、上傳和同步等活動實現技術轉型，充分發揮好大數據技術對審計工作的輔助作用。另一方面，建立規范化審計數據庫，積累審計工作經驗數據。例如，基層審計機關應注重結合本地審計實踐經驗，嚴格按照通用性原則，搭建具體業務審計模型，以便滿足不同審計對象的審計需求，便于各類審計數據的采集、轉化、共享，以此提升審計質量。

（三）加強大數據審計建設投入

基層審計機關在推進大數據審計工作過程中，需解決好資金困境，努力爭取更多的資金與技術支持，從而提升審計質量。其一，基層審計機關應當努力爭取地方政府的財政支持。投入充足資金是大數據審計工作的前提與保障，而基層審計機關的工作資金幾乎全部來源于地方政府的財政撥款。對此，基層審計機關應當積極申請地方資金補貼。一方面，通過及時向地方政府匯報大數據審計工作進展，強調該項工作的重要性，如實反映建設資金缺口等，爭取地方財政支持；另一方面，基層審計機關應在年初預算時提高大數據審計建設的預算資金比例。在購置審計設備、審計軟件過程中，盡可能地采取專款專用形式，以此提高資金利用率。其二，基層審計機關還應爭取上級審計機關的技術支持。通過“走出去，引進來”“以干代訓”等方式，確保大數據審計工作少走彎路，盡快實現信息化建設目標，提升審計質量。

（四）明確大數據審計管理制度

基層審計機關還應完善好大數據審計管理制度，規范審計流程，加快審計法治化建設，為順利推進大數據審計工作、提升審計質量創造良好的條件。第一，基層審計機關應注重加強大數據審計的法制化建設。大數據環境下，基層審計機關的審計內容、審計范圍、審計對象、審計形式等均發生了新變化，給審計工作質量帶來了新的挑戰。對此，基層審計機關應當從使用管理人員職責、數據分析網絡的管理、數據分析室使用的管理、存儲數據介質使用管理、數據申請使用管理、數據終端等設備管理、漏洞和風險管理、惡意代碼防范管理、備份與恢復管理、應急預案管理、安全事件處置等層面著手，完善好大數據審計管理辦法，確保大數據審計工作有法可依、有章可循。第二，基于客觀公正的原則下建立自律性審計運行機制，規范好審計流程與審計證據獲取流程。嚴格按照審計準則推進大數據審計工作，從而降低審計風險。第三，完善好大數據審計風險防范機制。大數據審計工作不僅面臨著傳統審計風險，還面臨數據丟失或泄露、網絡病毒、黑客攻擊等網絡安全風險。基層審計機關在推進大數據審計工作中應完善好網絡安全管理機制，如規定審計人員不將審計信息帶到單位以外的地方、設置身份認證系統、安裝殺毒軟件等，保障審計數據安全，提升審計質量。

四、結束語

綜上所述，在基層審計工作中合理利用大數據技術，可有效提升審計質量與審計效率，降低審計風險發生概率，對于基層審計機關履行審計服務職能、推動地方經濟社會發展等具有較強現實意義。例如，借助大數據技術可以實現審計數據的自動收集與整合，降低審計人員的工作量，促使其將更多的精力放在審計數據分析、審計風險防范上，從而提高審計質量。基于大數據技術能為審計工作提供諸多積極幫助，基層審計機關應當深入分析當前大數據審計工作中面臨的問題，主動探究大數據技術在審計工作中的應用新路徑，通過加強審計人才隊伍建設、加大開發應用審計軟件、加強大數據審計建設投入、明確大數據審計標準等措施，切實提升審計質量，更加有效地發揮審計的監督作用，更好地為經濟社會高質量發展保駕護航。

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