試論企業預算管理的作用及強化

摘 要：企業預算管理是現代企業管理的重要工具，其在計劃、激勵約束、控制評價和溝通協調等方面發揮著關鍵作用。然而，當前企業預算管理仍存在編制質量不高、執行控制不力、考核流于形式和信息化程度低等問題。本文在梳理企業預算管理內涵與理論基礎的基礎上，剖析了預算管理在企業管理中的作用機理，并針對存在的問題提出創新預算編制理念與方法、嚴格預算執行監督、構建科學預算考核體系、加快推進預算管理信息化等優化策略。研究表明，強化預算管理是提升企業核心競爭力的關鍵路徑，需要堅持戰略引領，注重頂層設計，強化精細化管理，持續提升預算管控水平。

關鍵詞：企業預算管理；作用機理；優化策略；精細化管理；信息化

近年來，隨著市場競爭日益激烈，企業面臨的不確定性因素不斷增加，預算管理在現代企業管理中的地位日益凸顯。2023年，國務院發布的《關于深化預算管理制度改革的意見》明確指出，要加強企業預算約束，強化全面預算管理，提高資金使用效益，這為新時代企業預算管理指明了改革方向。作為企業管理的重要工具，科學有效的預算管理有助于企業提高資源配置效率，強化成本管控，增強風險防范能力，對推動企業高質量發展具有重要意義。本文擬在梳理企業預算管理內涵與理論基礎的基礎上，深入剖析預算管理在企業管理中的作用機理，診斷當前企業預算管理存在的問題，并提出針對性的優化對策，以期為強化企業預算管理、提升企業核心競爭力提供參考。

一、企業預算管理概述

1.企業預算管理的內涵

企業預算管理是以貨幣形式對企業未來一定時期內的經營活動進行全面計劃、組織實施、控制和評價的管理過程。它涵蓋了企業財務和非財務資源的優化配置，是現代企業管理的核心工具之一。預算管理具有全面性、系統性、嚴謹性等特點，貫穿于企業管理的各個環節。通過預算編制、執行、控制和考評等環節，預算管理將企業戰略目標層層分解落實，形成自上而下、自下而上相結合的閉環管理機制。在企業管理中，預算管理處于承上啟下的關鍵地位，是企業戰略規劃與日常經營的紐帶，為實現企業價值最大化提供了有力保障。

2.企業預算管理的理論基礎

代理理論是預算管理的重要理論基礎。在現代企業中，所有權與經營權的分離導致委托代理關系的普遍存在。委托人將經營決策權委托給代理人，而代理人可能存在追求個人利益最大化的傾向，從而引發委托代理問題。預算管理可以在一定程度上緩解這一矛盾。通過事前的預算編制，設定明確的經營目標和約束條件；在事中通過嚴格的預算執行控制，規范代理人行為；事后依據預算目標實施考核評價，并將考核結果與薪酬激勵掛鉤，可以有效引導經理人員行為，最大限度地實現委托人和代理人目標的一致性，從而提升企業價值。

二、企業預算管理的作用分析

1.預算管理的計劃職能

預算管理是企業戰略規劃的具體化和量化，在企業管理中發揮著重要的計劃職能。通過預算編制，企業可以明確未來一定時期的發展目標，并據此優化各類資源的配置，實現資源的高效利用。預算體現了企業的階段性經營計劃，為各部門、各環節的工作開展提供了明確的方向和標準。同時，面對日益復雜的市場環境，預算編制過程中的情景分析和風險評估，可以幫助企業及早識別潛在風險，做好應對預案。此外，預算計劃的制定有助于統一企業上下的行動，使各部門、各業務單元在既定的預算目標框架內協同運作，形成整體合力，提升企業運營效率。

2.預算管理的激勵約束職能

預算管理是平衡組織內部利益關系、調節員工行為的重要工具，具有明顯的激勵約束職能。通過將企業整體經營目標層層分解，落實到部門和個人，預算指標成為員工日常工作的努力方向和考核依據，員工責任意識得以強化。同時，科學合理的預算方案為員工提供了施展才能、挖掘潛力的空間，有助于激發員工的主人翁意識和工作熱情。在預算執行過程中，將預算目標完成情況與績效評價、薪酬分配掛鉤，形成“能上能下、多勞多得”的獎懲機制，可以進一步調動員工的積極性，促進預算目標的達成。此外，預算管理還具有重要的約束作用。明確的預算邊界和執行規范，可以有效規避員工的懈怠行為和道德風險，防范各類風險隱患。

3.預算管理的控制評價職能

預算管理是企業實施過程控制和績效評價的基礎，在現代企業管理中發揮著重要的控制評價職能。預算一經批準，就成為企業經營活動的行動指南和控制基準。在預算執行過程中，通過動態跟蹤各項預算指標完成情況，將實際數據與預算數據進行對比分析，可以及時發現經營偏差，找出深層次原因，采取針對性的糾偏措施，確保經營活動沿既定軌道運行。同時，預算監控可以幫助企業及早識別潛在風險，完善內部控制，提高風險防范能力。在預算期末，全面評價預算目標完成情況，深入剖析預算執行偏差，既可以客觀評判經營業績，又為優化資源配置、完善考核機制、改進預算管理提供了重要依據。

4.預算管理的溝通協調職能

預算管理是加強組織內外溝通協調、提升管理效能的重要途徑。在預算編制階段，各部門需要圍繞企業戰略開展廣泛而深入的交流，明確工作目標和職責分工，從而打破部門壁壘，增強組織凝聚力。預算方案的反復討論和修正，有助于各部門加深對彼此工作的了解，形成相互支持、密切配合的協作關系。在縱向層面，自上而下的預算分解傳達使命，自下而上的預算匯總凝聚民智，通過上下溝通不斷磨合，使預算目標更加科學合理，進而形成上下一心、步調一致的執行合力。同時，預算作為共同遵循的行動準則，為企業內部溝通提供了規范語言和統一平臺，使各層級、各部門能夠及時傳遞信息，有效對接工作，最終實現企業整體利益最大化。

三、企業預算管理存在的問題

1.預算編制質量不高

當前，不少企業的預算編制工作仍然存在質量不高的問題，主要體現在兩個方面。一是預算編制流于形式，缺乏科學性。部分企業對預算編制重視程度不夠，沒有建立完善的編制流程和方法體系，編制過程缺乏必要的市場調研、風險評估和敏感性分析，預算方案缺乏充分的數據支撐和可行性論證，與企業實際經營狀況和發展規劃脫節，無法為經營決策提供可靠依據。同時，編制環節部門間溝通協調不足，預算目標與企業整體戰略規劃銜接不緊密，各業務條線間預算口徑不一致，難以實現“協同一致、全局最優”。二是預算目標設置不合理，可實現性差。一些企業在設定預算目標時，過于注重歷史數據，缺乏前瞻性思考，沒有準確把握市場環境變化趨勢和自身資源稟賦，盲目設定過高或過低的目標，缺乏足夠的彈性空間，導致預算執行壓力過大或激勵不足；在將整體目標分解落實到各部門、各項目時，缺乏科學合理的分配原則和考核標準，分解后的預算指標不夠具體和量化，責任邊界模糊，不利于后續的執行控制和績效評價。

2.預算執行控制不力

預算執行控制是預算管理的關鍵環節，而當前許多企業在這一環節存在控制不力的問題。一個突出表現是預算執行隨意性大，約束力不足。部分企業對預算執行監控的重視程度不夠，缺乏必要的跟蹤審計、偏差分析和預警機制。在預算外支出審批把關不嚴，缺乏明確的審批權限和流程規范，導致預算執行過程中出現隨意調整、無序開支等問題，預算的嚴肅性和權威性受到削弱。同時，一些管理者重編制輕執行，將預算視為“紙上談兵”，缺乏貫徹預算、嚴格控制的意識和責任心，部門利益至上，本位主義思想嚴重，進一步加劇了執行偏離預算的問題。另一個問題是預算調整頻繁，動態管理跟不上形勢變化。面對日益復雜多變的內外部環境，一些企業對預算的動態管理重視不夠，要么缺乏必要的預算調整機制，難以快速響應市場變化；要么預算調整過于隨意，未經嚴格的評審和審批程序，動輒變更預算方案，導致預算失去應有的穩定性和連續性，無法有效指導經營活動。上述執行控制中存在的隨意性、頻繁調整等問題，既影響了預算目標的如期實現，也損害了預算管理的嚴肅性，降低了企業內部各層級對預算的重視程度，不利于預算管理文化的培育和良性預算生態的構建。

3.預算考核流于形式

預算考核是預算管理閉環中的重要一環，但當前許多企業的預算考核流于形式，未能真正發揮應有的導向和激勵作用。一方面，考核指標設計不夠科學合理，導向性差。部分企業在設置預算考核指標時，過于強調財務指標如營收、利潤等，忽視了客戶滿意度、品牌影響力、員工培養等非財務指標，以及預算管理的長期戰略目標，導致考核結果片面化，無法全面反映經營管理質量和可持續發展能力。同時，在指標設置上缺乏彈性調整機制，難以根據內外部環境變化進行動態優化，考核缺乏足夠的前瞻性和適應性。另一方面，考核結果的運用不充分，難以形成真正的管理改進和行為激勵。一些企業將預算考核簡單地等同于年終績效評價，與日常管理監督脫節，缺乏過程管控和及時反饋，結果運用流于表面，未能深入剖析預算執行偏差的根本原因，缺乏針對性的管理優化措施。還有的企業考核結果與薪酬分配、干部任用、專項獎懲等關鍵環節銜接不緊密，正向激勵不足，約束力度偏弱，員工和管理層參與預算管理的主動性不高。

4.預算管理信息化程度低

隨著信息技術的快速發展，預算管理信息化已成為企業管理變革和創新的關鍵驅動力。但當前，不少企業的預算管理信息化程度仍然偏低，主要表現為預算數據收集手段相對落后，信息化系統功能不完善。部分企業仍然倚重人工填報、電子表格等傳統方式收集和匯總預算數據，效率低下，數據準確性和及時性難以保證。不同業務系統間缺乏統一的數據標準和管理規范，數據割裂，集成共享難度大，影響預算編制和執行監控的時效性和準確性。同時，已有的預算管理信息系統普遍存在功能單一、模塊割裂、數據集成性不高等問題，難以全面支撐預算管理流程，數據的二次利用率偏低。受制于專業信息化人才匱乏，管理人員的數字化意識和技能有待提升，系統平臺的規范應用和價值發揮受到制約。綜上，預算管理的信息化和數字化轉型是大勢所趨，企業需加快構建全面預算管理信息化體系，用數字化手段賦能預算管理，推動管理升級和決策優化。

四、強化企業預算管理的對策

1.創新預算編制理念與方法

（1） 樹立全面預算理念，注重預算的系統性

全面預算管理是優化資源配置、提升價值創造能力的重要途徑。企業要樹立全面預算理念，統籌兼顧各類預算的協同聯動，注重預算編制的系統性和匹配性。一方面，要加強預算編制的頂層設計，完善編制的組織體系和制度規范，明確各層級職責權限。另一方面，要堅持系統思維，注重財務預算與業務預算、戰略預算與經營預算、長期預算與短期預算的有機銜接，強化各預算間的邏輯關聯和傳導機制。通過樹立全面預算理念，企業可實現“橫向到邊、縱向到底”的預算管理格局，確保預算目標與企業整體戰略相匹配，提升預算管理的集成性和有效性。

（2） 采用彈性預算、零基預算等先進編制方法

創新預算編制方法是提升預算科學性、適應性的關鍵舉措。企業要因地制宜采用彈性預算，根據自身特點和環境變化，設置合理彈性區間，細化不同業務情景下的預算方案，增強預算靈活性。同時，要大膽嘗試零基預算，打破思維定勢，從“零”出發審視各項支出，評估其必要性和經濟性，優化資源配置，挖掘降本增效潛力。在預算編制中綜合運用彈性預算與零基預算，可使預算更具針對性和前瞻性，減少預算執行偏差，提高預算管理水平。此外，還要廣泛借鑒標桿企業經驗，探索業財融合、滾動預算等先進理念，不斷創新預算編制模式，提升預算編制的科學性和專業性。

2.嚴格預算執行監督

（1） 加強事前控制，嚴格預算審批

預算執行監督是維護預算嚴肅性、提高預算執行力的重要保障。加強事前控制，關鍵要健全預算審批管理制度，明確各層級預算調整、追加的審批權限和流程，杜絕隨意調整預算。對預算外支出和預算調整事項，要從必要性、合理性等方面進行嚴格論證，經相應層級集體審議后審批。同時，要強化全員預算意識，將預算目標分解到各部門和關鍵崗位，層層簽訂預算責任書，明確預算執行主體的責、權、利，確保人人頭上有指標、個個肩上有擔子。通過事前把關和壓力傳導，規范預算執行行為，筑牢預算剛性約束的防火墻。

（2） 加強事中控制，健全授權審批制度

事中控制是預算執行監督的關鍵環節，重點要建立健全授權審批制度，明確各類經濟業務的授權審批主體、權限和程序，規范授權審批運作。對重大投資、大額資金支出等關鍵事項，要按“金額大、風險高、影響廣”的原則實施重點管控，設置聯簽會簽、分級審批等嚴格內控機制，有效防范資金風險。同時，要用好信息化手段，加快預算管理系統建設，實現預算執行的動態跟蹤和預警，強化實時管控和偏差糾正。定期開展預算執行分析會和專項檢查，充分運用稽核、審計等監督手段，及時發現和處置違規問題，切實維護預算的權威性和嚴肅性。

3.構建科學的預算考核體系

（1） 設計合理的考核指標，兼顧財務與非財務

科學的預算考核指標是調動員工積極性、引導價值創造的關鍵抓手。指標設計要堅持全面性和導向性，既突出財務視角，重點關注收入、成本等核心財務指標，又要兼顧非財務視角，引入客戶滿意度、創新能力等綜合績效指標，形成“一盤棋”的立體考核體系。同時，要圍繞企業戰略，突出價值創造導向，引導員工樹立“基業長青”意識。針對不同部門崗位，要因崗施策，匹配差異化考核指標，突出針對性和可控性，充分調動各層級員工積極性。通過構建兼具全面性、導向性、差異性的預算考核指標，引導員工行為與企業目標同頻共振，激發組織內生動力。

（2） 加大考核結果運用力度，將考核與薪酬掛鉤

考核結果運用是預算管理閉環中的關鍵一環，是強化正向激勵的重要抓手。一方面，要建立常態化的考核反饋機制，通過會議、公示等多種形式，及時傳達考核結果，點評預算執行情況。對考核優秀的，除物質獎勵外，還要大力宣傳推廣；對未完成預算的，要督促其深入剖析原因，制定整改措施。另一方面，要創新考核結果運用路徑，探索將預算考核結果與績效考核、薪酬分配、職業發展相掛鉤，將預算執行情況作為選人用人的重要依據，形成“能上能下、多勞多得”的鮮明導向，激發管理層和員工參與預算管理的內生動力，推動組織和個人行為與預算目標協同一致。

4.加快推進預算管理信息化

（1） 完善預算管理信息系統功能，實現數據集成

預算管理信息化是實現全面預算、提升預算管理水平的重要手段。推進預算信息化，關鍵要完善管理系統功能，實現數據一體化。要加快構建集預算編制、執行控制、分析考核于一體的信息化平臺，通過數據接口、流程再造等方式，打通各業務系統的數據壁壘，實現數據集成共享，提升預算數據一致性。系統建設要立足企業自身特點，既要解決當前急需，又要著眼長遠發展，預留擴展空間。同時，要強化數據標準化治理，建立健全數據質量控制機制，夯實數據基礎。通過構建集成化、智能化、標準化的預算管理信息系統，為預算編制、執行、考核提供強有力的數字化支撐。

（2） 創新數據分析應用，為預算決策提供支持

在大數據時代，數據正成為洞察趨勢、優化決策的新引擎。預算管理要順應數字化浪潮，創新數據分析應用，用數據賦能預算決策。一要加大數據分析平臺和智能算法研發力度，綜合運用數據挖掘、機器學習等技術，多維度分析預算數據，精準識別風險，為資源優化配置、偏差及時糾正提供決策支持。二要積極探索數字化預算場景應用，加強跨部門數據協同，搭建數字化溝通渠道，提升預算編制、執行、調整的智能化水平。三要注重數據可視化呈現，直觀展示預算進展和完成情況，為管理決策提供參考。通過數據賦能，推動預算管理從經驗式向科學化、精細化躍升。

5.推動預算管理創新

（1） 探索柔性預算模式，增強應變能力

柔性預算是適應當前復雜多變市場環境的有效工具。企業應根據自身特點和行業特性，探索建立柔性預算模式。可通過設置多情景預算方案，針對不同的市場情況制定相應的預算策略，提高預算的靈活性和適應性。同時，要建立快速響應機制，及時捕捉市場變化信號，動態調整預算目標和資源配置。通過推行柔性預算，企業可以在保持戰略定力的同時，有效應對市場波動，增強經營韌性。柔性預算的實施需要企業在組織架構、流程設計、技術支持等方面進行配套改革，確保預算管理與業務運作的緊密結合，真正發揮預算的導向作用和控制職能。

（2） 運用新技術賦能預算管理，提升智能化水平

新技術的應用是推動預算管理創新的重要驅動力。企業應積極探索人工智能、大數據、云計算等新技術在預算管理中的應用。可以嘗試利用機器學習算法優化預算預測模型，提高預測準確性；運用大數據技術實現多維度預算分析，為決策提供支持；借助云平臺構建協同預算環境，提升跨部門、跨區域的預算協作效率。通過新技術賦能，推動預算管理向智能化、精準化方向發展，不斷提升預算管理的科學性和有效性。同時，企業還需重視數據質量管理，完善數據治理體系，為新技術應用奠定堅實基礎。積極開展預算管理信息化建設，強化財務與業務數據的集成共享，提高預算管理的時效性和精細化水平。

6.完善預算管理制度體系

（1） 健全預算管理制度，規范管理流程

完善的制度體系是預算管理有效運行的基礎。企業要根據自身實際，建立健全涵蓋預算編制、執行、調整、考核等各環節的制度規范。明確各層級、各部門在預算管理中的職責權限，細化工作流程和操作規程，確保預算工作有章可循。同時，要建立預算制度的動態優化機制，定期評估制度執行效果，及時修訂完善，使預算管理制度與企業發展戰略和管理需求保持一致。通過制度建設，為預算管理提供堅實的制度保障，推動預算工作規范化、標準化。預算管理制度的健全還需要與績效管理、風險管理等其他管理制度相協調，形成制度合力，共同促進企業管理水平的全面提升。

（2） 強化預算約束，落實預算問責

預算的嚴肅性和權威性是預算管理效力發揮的關鍵。企業要建立嚴格的預算約束機制，明確預算執行的硬性指標和管理紅線，對超預算支出、預算調整等行為實施嚴格管控。同時，要健全預算問責制度，對違反預算紀律、造成重大偏差的行為進行追責。建立預算執行情況通報制度，定期公示各部門預算完成情況，形成正向激勵和反向約束并重的管理氛圍。通過強化預算約束和落實問責，切實提高預算的執行力，確保預算目標的有效實現。預算問責還應與績效考核、干部任免等掛鉤，將預算執行情況作為評價管理者業績的重要依據，激發管理者依法合規、科學高效開展預算管理的內生動力。

五、結語

預算管理是現代企業管理不可或缺的重要工具，對引導企業科學規劃、強化過程控制、優化資源配置、提升管理效能具有重要作用。然而，受管理理念、方法手段等因素制約，許多企業的預算管理尚未達到預期效果。新形勢下，企業應樹立全面預算理念，創新預算編制方法，嚴格預算執行監督，構建科學預算考核體系，加快推進預算管理信息化，不斷提升預算管理水平。同時，還要注重預算管理與戰略規劃、風險管控、績效評價等管理職能的協同聯動，形成全方位、多層次、立體化的預算管理格局，為企業持續健康發展提供堅實保障。

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