民營企業內部控制存在的問題與對策探析

摘"要：為加強我國企業內部控制制度建設，國家相關部門于2008年頒發了首個《企業內部控制基本規范》，標志著我國內部控制體系初步建成。2014年國家相關部門再次發布《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，強調各大企業需要高度重視內部控制工作，并順利開展內部控制管理。在當前激烈的企業競爭環境下，建設內部控制能完善內部管理構架，明確每層管理者責任；建立有效的內部控制體系，持續優化解決重點問題，建構協調有序的管理流程；幫助企業預防風險，加強政策解讀學習，避免不必要的風險。企業應積極實施內部控制建設，為企業發展打造堅實的內部環境。

關鍵詞：民營企業；風險管理；內部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"02-0092-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.023

1"引言

近年來，國家高度重視民營企業，并視其為社會經濟發展的重要組成部分。在“十四五”規劃中，國家明確指出我國經濟已進入全新階段，各大企業在新經濟背景下需要不斷突破自我困境，實現更高層面的發展。同時，鼓勵企業通過內部改變和創新提升整體管理水平，形成適應現代企業發展的管理體系。因此，可以看出內部管理對企業具有重大意義。然而，我國許多企業在推進內部控制工作時遇到一些阻礙，例如，對內部控制理念理解不深、企業組織結構不合理、監督管理力度不足、內部交流不暢以及風險頻發等，這些問題都不同程度影響企業內部控制建設進度，導致企業管理水平無法在短時間內提升。

2"民營企業內部控制概述

為促進內部管理水平提升，民營企業在管理過程中需要建立內部控制管理制度，使各個環節相互聯系、相互約束。該制度建立時應包括以下要點：①建設制度需與企業實際情況符合，覆蓋全面；②每項制度條例需符合“會計準則”和相關法規，確保符合國家法規；③需配備嚴格的審核組織和完善的審核流程，審查制度的合理性和規范性；④制度建設及審核應具備嚴格的保密性，因涉及企業機密數據，需保障數據資料安全[1]。這些措施將改善內部環境，奠定提升工作效率和產品質量的基礎。

另外，在民營企業建立內部控制方面，需要從以下五個方面落實：風險管理、監督管理、內部管理、控制管理和信息數據管理。這些方面涵蓋了經營管理的各個活動。具體來說：①風險管理：評估內外部因素對民營企業的影響，以達到預防風險的目的；②監督管理：對企業經營進行監督，防止違規行為損害企業利益，并確保按照規范的內部控制流程開展工作；③內部管理：為其他管理制度的實施提供良好的基礎，確保內部控制順利執行；④控制管理：對預算、資產、績效和成本進行控制；⑤信息數據管理：收集、分析和整理經營和業務活動產生的數據，保護企業數據安全，促進民營企業和諧發展。

3"民營企業實施內部控制的重要性

3.1"有助于實現企業戰略目標

民營企業建立內部控制管理有助于實現戰略規劃。首先，以戰略規劃為導向構建內部控制體系，將戰略目標在內部控制監管下分層細化，確保目標在各部門和崗位得到合理分配。其次，有目的、有計劃地分配內部資源，以最大化提升內部資源價值，支持戰略規劃的實施。再次，將內部控制相關政策以及國家對民營企業的扶持政策貫穿于企業實際管理全過程中。最后，通過解決管理中的疏漏，完善內部管理政策，并優化企業業務運營和管理運營，升級企業管理系統，進一步促進管理規劃的實現。

3.2"有助于風險預防

一般來說，企業的風險具有不可控性，加強管理不會使風險消失。對于民營企業而言，風險既來自外部無法控制的因素，也來自內部經營管理制度。雖然外部風險無法操控，但對于內部風險，可采取措施進行預防。建立內部控制有助于預測風險的發生，并通過科學計算方法檢測和分析風險發生的概率及程度。因此企業可以在風險發生之前采取措施降低風險，保護企業資產安全。此外，加強內部控制管理可以增強全體員工的風險控制意識和能力，有效維護企業安全。

3.3"有助于成本控制

在民營企業的內部控制建設中，內部控制并不是獨立存在的，而是作為一個完整的管理體系出現。建立內部控制體系可以幫助企業合理降低成本，提升效益。具體來說，首先，通過制定完善的管理機制，能夠對內部各層級、工作環節和資金使用進行合理監控，從而實現降低成本的目的。其次，樹立內部人員的成本管理意識，使每個員工在日常管理工作中養成“降本增效”的習慣，提高企業成本控制水平。最后，通過內部控制監督和管理，形成企業內部成本控制體系，進一步實現成本控制動態化管理，為企業創造更大的盈利空間[2]。

4"民營企業推進內部控制面臨的挑戰

4.1"企業內部控制意識不健全

建立內部控制的前提是企業內部形成良好的工作氛圍，每一位員工具備內部控制意識，便于后續開展相關工作。然而，一些企業內部控制意識薄弱，難以營造良好的內部控制氛圍。

首先，民營企業更重視日常生產和管理工作，在實際管理過程中，未能將內部控制管理基本理念與日常管理相結合，造成內部管理環境不佳，同時，企業各項管理流程以及員工的管理行為無法得到規范。當企業實施內部控制管理工作時，由于員工長期處于不規范的管理環境中，對于企業實施內部控制比較抗拒。

其次，部分管理者認為內部控制應由財務部門負責，只要財務管理工作正常運行，就被視為達到內部控制目標，這種管理態度，導致內部控制工作無法全面實施，并且會影響企業員工對內部控制工作的態度，從而影響企業實現最初的管理目標。

最后，企業基層員工缺乏內部控制意識，因缺乏對員工思想理念培訓的重視，缺乏自我提升的意識。這導致他們在內部控制實施中無法持積極態度，甚至有些員工初次接觸“內部控制”概念時，無法產生深刻認知，執行工作時產生抵觸心理，認為該事項會增加工作壓力。這使得民營企業在落實此項工作上無法深入，難以達到預期效果。

4.2"企業內部控制組織結構不科學

一般情況下，民營企業規模較小，內部管理者兼任多個崗位，導致內部管理缺乏秩序，精細度不足，難以提升內部管理質量和水平。總體而言，民營企業內部組織結構設置不合理，從而引發一系列問題。

首先，近年來，在相關政策的支持下，民營企業的經營規模逐漸擴大，管理范圍也變得更為廣泛。然而，內部管理結構仍停留在過去，導致管理水平與企業發展不平衡的矛盾日益顯現，這帶來許多無法應對的問題，導致管理水平下降。

其次，為了建構內部控制體系，企業應設立相應的管理部門，形成完整的內部控制管理系統。然而，一些企業未成立專門的管理部門，而是將內部控制工作合并到財務部門。由于財務部門的日常工作量較大，無法全力投入內部控制管理，導致內部控制難以得到充分細化。

此外，一些企業在內部控制職能劃分時缺乏清晰界定，導致部分管理工作交叉重疊，或者沒有得到有效管理。同時，由于組織結構不合理，內部信息交流存在阻礙，使得企業難以順暢共享數據，從而影響了內部控制發揮其應有的作用。

4.3"企業監管力度有待提升

企業開展任何管理工作都需要有效的監督和控制機制，以確保管理效率。然而，目前一些民營企業內部缺乏監督和控制機制，導致很多工作與預期存在較大偏差且無人管理。

首先，由于監管不足，企業在制定相關管理制度時容易受到個人主觀意愿的影響，導致制度不夠科學合理，這在執行過程中更容易引發問題并帶來一定的風險。

其次，企業存在內部審核和監督不足的問題，同時缺乏政策和法律法規層面的指導。因此，企業內部經常發生違規行為，不僅影響管理水平提升，而且還導致了經濟損失。

此外，一些民營企業意識到監管實施的優勢，試圖借鑒國有企業內部控制監管模式。然而，由于兩者企業性質和內部管理模式不同，這種借鑒對于自身企業的管理并沒有實際的效果，導致內部監督無法有效落實。另外，民營企業的內部管理結構復雜，缺乏獨立的監管部門，當前監管工作缺乏嚴肅性，難以發揮監督作用。同時，監管技術落后，監管人員專業能力不足，因此該企業監管能力需要進一步提升[3]。

4.4"企業權力集中引發風險

從當前大部分民營企業內部管理情況來看，管理權力較為集中，很多企業領導不愿意分散管理權力，有的企業甚至采用家族式管理模式，其中高層領導往往由親近的家屬擔任。這種管理模式容易出現問題，增加企業風險。首先，在用人方面，存在嚴重的偏袒親近者的現象，導致某些管理層主觀意愿過于明顯。例如，在采購環節，本應購買A公司的原材料，該公司材料質量可靠、價格合理，并符合企業生產需求，然而負責采購的領導卻選擇購買B公司的材料，雖然B公司的材料價格超出預算，只因為與管理層關系親密，這會導致損失企業資金的結果。

另外，由于管理權力過于集中，導致企業管理模式缺乏多元化和個性化。許多員工無法發揮自身優勢，且基層員工晉升困難，導致人員流動較大，難以組建穩定的人才隊伍。此外，企業決策缺乏客觀性，容易產生錯誤決策，進而引發風險。

4.5"企業信息化缺失溝通受阻

在當今信息技術高度發達的環境下，如果仍采用傳統的交流方式，將降低溝通效率，從而影響工作效率。很多民營企業目前存在信息建設不足的問題，導致溝通受阻。首先，一些民營企業管理者未曾意識到通過信息化交流可以提升溝通效率，由于對信息化認知有限，仍懷疑其價值。因此，這些企業沒有使用信息化交流工具，仍然依賴人工進行數據傳遞。同時，部分數據需要重復核對，不僅降低了工作效率，還增加了員工的工作負擔，導致內部控制管理效率無法提升。

另外，由于一些民營企業規模較小，內部資金有限，進行信息化搭建工作需要耗費大量資金和時間成本，因此不愿意在這方面進行投資。這導致了內部數據和信息交流的障礙，部分數據核算不及時，相關管理也滯后[4]。

5"解決民營企業內部控制問題的措施

5.1"增強內部控制意識，健全內部控制體系

樹立良好的內部控制理念，能夠讓正確的思想引領行動，以此增強民營企業內部控制實施的動力。首先，增強內部管理者的內部控制認知，以便為企業內部控制工作提供指導。一方面，企業管理者可以向經驗豐富的企業學習，并與其管理者舉行交流座談會，相互分享經驗，規避經營管理過程中可能會發生的問題，從而豐富自身對內部控制的認知；另一方面，需要提升其他員工對內部控制管理的重視程度，可以通過管理層影響力在企業內部進行理念宣傳，讓其余員工感知到企業對此項工作的重視程度，以便在之后的管理中能夠積極配合。

其次，優化民營企業內部思想環境。由于以往企業是以家族模式進行管理，其思維方式受到很多限制。因此，針對這種現象，應加強內部控制理念的培訓，讓所有人員意識到當前管理思維的缺陷，進而做出改變。此外，還需要建立內部控制制度，以規范內部管理為目標，并以優化管理流程為基礎，增強內部控制管理意識。

5.2"健全組織結構，促進資源融合

優化民營企業的內部結構可以改善管理方式，使其更加規范，并符合相關法規制度，以促進內部資金融合，提升資源價值。首先，應設立獨立的內部控制管理部門，主要負責管理內部控制工作，并明確管理權限。其一，以企業最高領導為核心，負責管理企業內部控制期間的重大事件決策以及相關審批，確保內部控制管理方向符合企業發展戰略；其二，需要組建內部控制管理小組，作為領導層與內部員工溝通的橋梁，主要負責管理內部控制期間制度優化、信息收集、賬單核對、任務下發與上報工作，為企業內部控制管理過程中的工作奠定基礎，保證工作順利進行。其次，調整內部結構，并細分崗位職責，以確保內部控制政策的有效實施。詳細解讀內部控制政策，使企業的管理構架符合政策要求，并根據實際經營狀況進行靈活調整。此外，高層管理人員應相互配合，以促進內部資源流動，并做到內部管理部門之間相互制約，明確規定個人權限和責任，細化各個管理環節，提升內部管理水平。

5.3"完善監督機制，規范執行行為

為了規范內部管理和執行流程，應建立相應的監管機制，以確保有序進行監管工作。

首先，需要設立獨立的監管部門并直屬于企業最高管理者，主要負責監督管理相關制度的制定工作，一方面，對于內部控制管理制度的建立進行監督，確保該制度符合企業內部經營管理以及發展需要，為其他管理制度的落實奠定基礎。另一方面，需要對內部控制管理制度內容進行審核，以此減少實施過程中的誤差，確保企業經營管理活動順利進行。

其次，制定審計制度，保證審計工作能夠順利實施，并且具有嚴謹性，避免審計工作出現偏差。該制度的制定可以參考國務院印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，一方面，審計管理制度內容需要全面覆蓋企業全部經營管理活動，要求審計人員能夠依法執行審計工作，保證民營企業經濟活動合法合規；另一方面，該制度需要明確審計內容的工作重點，以便科學規劃審計工作，有方向、有步驟、有深度的落實審計工作。

最后，監管部門應以內部控制制度為基礎，合理控制各項工作的執行過程，最大限度規范企業各個部門的執行行為。同時，需要重點排查執行過程中的問題，確保每一個問題能夠及時得到解決，一方面，在監督管理過程中，遇到問題可以與部門負責人或者工作內容負責人商議解決對策，將問題與解決措施上報相關領導管理處，審批后落實解決措施;另一方面，對于無法解決的問題及時上報，上級部門制定相應措施，以最大限度保證內部控制效果[5]。

5.4"加強風險預防，合理分配權限

在民營企業內部控制工作實施中，應明確制定權限范圍，并提升風險管理能力。首先，"構建內部控制風險預防制度，從內部管理入手，明確風險管理角度，并了解風險發生原因，根據企業經營業務狀況建立風險識別機制，對業務相關活動進行風險識別。同時建立風險評估機制，主要是評估企業可能發生的風險類型以及風險大小，便于相關部門制定對應的預防措施，以提升風險預防能力。其次，合理分配管理權限，尤其是重要文件或者合同的審批與管理，必須按照嚴格的管理流程執行，審批流程如圖1所示，通過審批環節的規則設置，降低風險發生的概率。

圖1"審批流程

例如，某民營企業為了保證交易安全，預防經營風險，針對合同交易做出了相關說明。第一，合同分為四類，經銷商交易合同由銷售部門管理、市場營銷合同由市場部負責、供應商相關合同由法務部以及財務部門負責、供應鏈相關合同由供應鏈部門負責。第二，建立《合同管理制度》，其內容包括簽訂階段、履行階段、合同保管等，確保每一個合同管理環節都能有對應的負責人，減少一定的風險問題。第三，為了保險起見，還制定了合同簽約流程：①業務相關部門發起合同申請；②負責人員起草合同；③合同審閱；④合同批準；⑤簽署合同，同時由企業內部OA管理系統全程記錄合同簽約全過程。自制定了合同管理措施后，很大程度上降低了企業合同管理方面的風險問題。

5.5"構建信息平臺，提升交流效率

為了在當前社會環境中提升民營企業的管理水平和效率，應采用現代化的管理工具和技術，以促進內部溝通效率的有效提升。由于民營企業的內部管理混亂且信息交流不暢，需要建立信息管理軟件來規范管理流程，并創建有效的溝通通道，從而加快內部信息數據的流轉，提高溝通效率。在搭建系統時，要充分考慮各個部門和管理環節的實際需求，以確保信息軟件和企業工作需求相一致，從而實施內部控制管理。

另外，需要轉變相關人員對信息系統的認知。為了使企業進入現代化管理模式，必須投資一定的資金進行信息建設。從長遠發展角度來看，未來民營企業的發展必然朝信息化管理的方向發展。因此，搭建管理系統對民營企業而言是邁出的重要一步，可以超越許多企業的管理水平，進一步提升企業競爭力[6]。

6"結論

近年來，由于受到外部環境的影響，民營企業在經營和發展方面面臨一定的困難。為了提升民營企業的價值，促進經濟發展，建立內部控制機制是最佳的選擇。內部控制可以優化管理方式，提升管理水平，創造相對穩定的內部環境。然而，當前民營企業在建設內部控制方面遇到了很多困境，阻礙了其發展。因此，應采取現代化管理方式，創新管理理念，從而實現企業高效發展。

參考文獻：

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[6]陳雋晶."A民營企業內部控制優化研究[D].上海：華東師范大學，2022.

［作者簡介］陳玉茹（1981—），女，漢族，浙江平陽人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。