企業完善應收賬款管理的建議探討

摘"要：應收賬款是企業為擴大銷售所持有的流動資產，在財務報表中被歸于速動資產，流動性僅次于貨幣資金。因此，應收賬款管理質量將直接影響企業整體財務管理水平。近年來，全球范圍內的經濟增速放緩，企業為了盡可能搶占更多市場，均采取賒銷方式提高市場份額，應收賬款比重加大。應收賬款的管理難度隨之加大。為了有效提高財務管理水平，應收賬款管理模式的轉型升級就成為當下的重點工作任務。但現實中，不少企業缺乏對應收賬款管理的重視，導致應收賬款管理比較松弛，壞賬比例較高。因此，文章對企業完善應收賬款管理的相關內容進行探討具有重要的現實意義。

關鍵詞：企業管理；應收賬款；財務管理

中圖分類號：F406.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"02-0161-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.040

1"引言

應收賬款的管理水平直接影響到企業現金流的運行質量，是企業財務管理中極其重要的內容。應收賬款帶來的賬面收益的增加沒有為企業帶來真正的現金流，反而會因大量的資金占用給企業造成極大的經營風險，一旦企業與合作客戶的信用崩塌，不僅賬款無法按期回收，還有可能因資金周轉不暢造成嚴重后果，比如經營計劃的推遲、人員薪酬無法發放、破產等。但管理實踐中，部分企業的應收賬款管理水平不達預期，因應收賬款管理不當而造成的呆賬和壞賬問題比較普遍，管理意識不足、信譽體系不到位、賬款催收不及時、管理機構不完善、信息化建設不充分等問題均制約著企業的健康發展。鑒于此，文章從應收賬款的概念和意義出發，梳理企業加強應收賬款需突破的難點，并探討相應的解決對策，旨在為企業提高財務治理水平提供有益參考。

2"應收賬款相關概念簡述

2.1"概念

應收賬款是企業為客戶提供商品、產品和勞務服務后，需要向客戶收取的款項。應收賬款內容還要包括客戶所負擔的稅金、墊付費用等一系列關聯款項，特別是有銷售折扣的情況下，還要考慮商業折扣和現金折扣等因素。

應收賬款作為企業僅次于貨幣資金的流動性資產，對其整個過程的管理非常重要。從授信方將產品提供給受信方開始，債權關系就此成立，直至賬款順利回收或作為壞賬處理終止，授信企業在該過程中采取的一系列財務干預措施都屬于應收賬款管理范疇，包括但不限于信用評估、催收、延期回收等。總之，應收賬款管理的最終目的是保障企業自身資金的安全完整，盡可能降低并規避信用風險。

2.2"特點

①應收賬款具有風險性。風險問題是應收賬款客觀存在的特點，往往伴隨著客戶信譽、客戶單位經營情況、自身投融資決策合理性等問題。若企業對客戶單位的信用評級和對自身的風險認定不準確，極易在持有應收賬款時出現經營危機，客戶出現無法還款或拖延還款的概率較大。由此可見，應收賬款本身也算一種風險性交易，企業需慎重決定授信金額和回款方式等內容[1]。②應收賬款具有期限性。期限問題與法律合同密不可分，企業與客戶締結合同時規定的還款日期和還款方式受到法律保護，若合同管理不當，受信方很可能鉆法律漏洞故意拖欠賬款，不按期歸還，給授信方造成呆賬或壞賬風險。③應收賬款具有等價性。等價性是指企業與客戶交易過程中在價值上的等價，不論客戶繳納應付款項的方式是貨幣資金還是實物資本，必須與企業提供的產品或服務在價值上相等，等價性也是保障雙方交易穩定性的先決條件。

2.3"功能

第一，增加營業收入。信用營銷的好處是利用資金墊付的方式打時間差，給客戶單位提供資金周轉的時間，緩解其資金壓力，從而達到企業自身擴大銷售的目的。在交易過程中，客戶有權利先行驗貨，在雙方明確產品質量和數量均符合要求后再簽署合同，這種模式可打消客戶顧慮。在產品和服務同質化現象嚴重的市場中，提供賒銷途徑的企業將贏得更多客戶的青睞，進而達到增加營業收入的目的。

第二，有利于新產品或新服務的市場開拓。企業開拓市場時，推出的新產品往往無法在短期內競爭過品牌產品，面對這種困境，企業通常會采用較低的價格來吸引消費者，但一味壓價的營銷策略不利于市場良性競爭，很可能引起價格戰而導致兩敗俱傷。在此背景下，加強應收賬款管理，采用合理的賒銷政策就可以有效維護市場競爭秩序。與此同時，還能幫助客戶和消費者分擔一定的新產品風險，在保證售價的同時達到規模擴張的目的[2]。經過長期的營銷鋪墊后，贏得一定的消費群體并吸引更多的合作，有利于新產品和新服務的市場開拓。

第三，維護企業現金流的穩定性。對于部分企業來說，墊資情況比較普遍。以工程類企業為例，部分工程在建造過程中經常會出現工程款拖欠和資金周轉不暢的情況，有些企業就會采取工程墊資方式，實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算的方法，對于跨年度的工程，在年終前進行工程盤點等。工程墊資也分為直接墊資和間接墊資，與施工企業直接進行借貸或由承包人先行墊付部分費用等。但不論是何種墊資，企業都需承擔一定的法律風險和財務風險。過度的墊資會導致自身現金流的匱乏，因此加強應收賬款管理能夠快速回籠資金，避免更大的經濟危機。

3"企業完善應收賬款管理存在的問題

3.1"缺乏足夠的應收賬款管理意識

不論是事業單位還是企業，影響應收賬款管理效果的成因之一就是理念意識問題。事業單位的資金來源是財政撥款，因此單位的財務管理活動集中于政府預算項目，對應收賬款的關注度較低。部分單位認為只要保證自身有充足的資金，滿足日常經營管理需求即可，缺乏對資金周轉率和資金效益的考慮，更沒有針對應收賬款制定管理機制，缺乏應收賬款管理意識。對于同時兼顧市場項目的企業而言，應收賬款的核銷和掛賬存在一定的隨意性，不符合自身財務管理標準，與企業的經營發展目標也不能完全貼合，在風險隱患下，還可能積累呆賬壞賬。由此可見，當組織缺乏足夠的應收賬款管理意識時，就難以引導自身加快財務管理改革進程。

3.2"客戶的信譽評估體系建設不足

客戶信譽評估是賬款回收和催收環節的重要保障。企業在應收賬款管理中需重視信譽評估體系的建設，但部分企業并未推進該項工作，主要體現在以下三點：一是基礎資料收集不足。企業并未對合作單位或有關客戶的經營風險、盈利水平、市場規模和信用等級進行充分調查，客戶信用資料的內容不完整，沒有為信用評估工作奠定良好基礎[3]。二是客戶信用資料庫的調整和補充不及時，缺乏動態性。比如在與客戶簽訂合同時，對逾期罰款、回款金額和期限等關鍵內容的調整沒有及時更改，資料庫中內容滯后，特別是合作期間雙方更改合同內容時會有一定的隨意性，沒有及時調整違約責任和應急處理機制，極易造成催收風險與核算風險。三是客戶信譽評估體系本身不夠科學，評估結果的參考性不強。由于對合作單位的償債能力和經營現狀缺乏專業性分析，一旦對方因經營不善出現破產倒閉情況，企業自身的呆賬和壞賬便持續攀升。

3.3"企業的應收催收政策尚不完善

完善的管理條款是指導應收工作秩序的關鍵工具。大部分企業的財務內部控制制度中缺少對應收工作的詳細描述，簡單的制度框架和形式化的制度內容沒有真正指明應收賬款管理所涉及的權責劃分、績效評價、獎懲激勵等關鍵內容。企業對銷售人員的考核多是以業務量為主，更看重利潤和收入，在評判其工作表現時沒有充分關注還款能力。這就導致人員一味追求合作關系的建立，只要簽訂合同，不論后期賬款回收情況，只要產品發出且發票出具，交易就算完成。賬面金額的增加并未真正帶來貨幣資金。顯而易見，企業在賬面金額增加后給員工的獎懲激勵是不合理的，對員工工作表現的績效評價沒有將應收能力納入其中，不利于應收賬款管理。因此，將應收賬款管理的相關內容盡快通過制度化手段對員工形成約束，對增強企業的業財融合能力至關重要[4]。

3.4"缺乏專門的責任管理組織機構

應收賬款管理工作需要企業內各部門通力合作才能實現，需要有獨立的機構全權負責應收事項的周旋。但在管理實踐中，大多數企業內部不具備專業的應收管理人員和應收部門，部分企業和外界合作內容比較固定，在進行信用評估和風險評估時不夠專業。授信金額的主動權一般掌握在銷售部門手中，對財務部門所提供的分析報告參考較少，法律條款的擬定與審核也缺乏專人監管，整個應收管理流程由多個部門參與，但缺乏專人專職負責應收賬款管理的全部統籌，為日后的回款工作埋下隱患。另外，企業在提供社會公益服務時更加注重服務質量和產品銷售金額，未對應收賬款的細節內容和金額等進行精細化核算，在后期回款過程匯總，部門之間的業務往來沒有形成良性循環，而財務人員不了解業務的詳細流程，忽略了應收賬款可能造成的風險問題，在缺乏專人引導和管理的情況下，應收賬款管理的專業度和規范性難以有效提高。

3.5"應收賬款管理模式不夠科學

在大部分企業的實際管理過程中，應收賬款的管理模式比較傳統，特別是應收賬款數據處理方面。大量的銷售數據和財務數據均需人工處理，重要的合同和會計憑證資料等依賴人工報送，期間容易出現數據對接不及時、數據誤差等問題導致的應收賬款管理困難。究其原因，是企業對信息化建設的重視度不足，沒有將應收賬款信息化建設作為戰略體系中的一部分。缺乏先進的管理系統，應收賬款有關的數據就難以快速儲存并共享，缺乏科學的測算模型的數據監測功能，就影響了人員對應收賬款管理風險的預判和處置，不僅辦公效率較低，還容易因管理問題而造成經濟損失。與此同時，信息化管理對企業來說是相對新穎的模式，不少企業出于畏難心理或各種原因，對該項改革任務的態度不夠積極，應收賬款管理長期處于傳統的工作流程，沒有從本質上作出調整和優化。

4"企業完善應收賬款管理的優化策略

4.1"強化單位應收賬款的管理意識

第一，企業領導者應主動學習應收賬款管理的專業知識、國家政策、合作客戶所處行業動態等。舉辦工作會議和培訓課程，引導企業全員認可應收賬款工作的管理地位，做好宣導教育工作，讓各部門員工認識到自身所承擔的應收管理責任，積極配合數據收集工作。特別是業務部門，要主動跟進催收事項，及時匯報賬款回收進度，通過樹立正確的應收賬款管理意識，以應收賬款管理為出發點形成管理合力。

第二，企業銷售部門需具備應收賬款資信管理意識。銷售部門是給企業創造利潤的關鍵，新簽訂單與新增客戶除了帶來經濟效益外，也伴隨著應收賬款管理風險，因此企業必須對銷售人員開展應收賬款管理培訓。比如在合同洽談和客戶信用背調等環節提供專業的指導，由銷售人員準確收集客戶信息，并將該類信息及時提供給應收管理部門和領導層，結合不同主體對客戶資信情況的判斷，謹慎決定是否與該客戶達成合作。

第三，健全客戶信譽評估體系。企業應對已合作的客戶進行信用資料的梳理，從中提取評價指標，建立規范化的信用評價體系。當企業不斷增加新客戶時，借助自有的信用評價體系開展調查和信用評級，根據現實情況的變動靈活調整，充分對比客戶之間的信用等級，擇優建立合作關系。

4.2"加強應收賬款的事前事中控制

對應收管理工作形成有效控制的途徑是加強制度建設，利用應收賬款管理制度的權威性約束人員的工作行為。在應收賬款管理制度中，要明確應收人員的崗位職責、工作內容、與其他部門協作辦公的對接流程和責任劃分等，實行標準化管理。當應收賬款管理過程中發生問題，可借助規章條例進行追責問責，盡快發現問題并解決，避免積累更大的管理漏洞。應收賬款管理部門要按時匯報回款情況，開展賬齡分析，擬定催收方案，監督催收進度，做好應收賬款臺賬管理，整理應收賬款全部的合同文件和財務資料等，按照應收賬款管理的制度條例執行管理任務，不可違規操作或出現消極怠工[5]。

4.3"做好應收賬款的事后跟蹤工作

第一，做好事后跟蹤工作的主要途徑是績效評價。一方面，建立針對應收賬款管理工作的績效評價指標，將應收賬款績效評價指標分為定性和定量兩類。定性指標方面，受到考核者主觀因素影響的成分較大，所以企業要保證考核人員的獨立性，以公正客觀的態度評價應收人員的工作表現；定量指標方面，企業要基于完整真實的數據資料，制定人性化的定量指標，避免指標體系過于理想化而忽略了應收管理中的真實困難。企業可積極運用現代化的應收賬款管理系統開展績效考核，分析考核指標的可行性，提升應收賬款績效考核的動態性。另一方面，基于績效評價結果改進應收賬款的工作計劃。尤其是針對績效評價中暴露出的問題，企業要組織管理者和被考核者面談，共同分析原因，探討改進方法，使相關人員正確認識到應收賬款管理過程中人為因素可能造成的紕漏，領導層、人力資源部與被考核者三方共同探討并制定出未來的應收工作改進方案，從人力資源角度提高應收賬款管理質量。

第二，在績效評價的基礎上同步獎懲激勵。在傳統模式下，應收管理的工作表現與獎懲激勵的聯系不明顯。比如銷售人員的催收結果與其業績表現的關聯度不高，無論賬款最終是否成功催收，對銷售人員的績效薪酬影響不大，也沒有體現在年終的業績考核分析中。所以企業需要為應收賬款管理制定配套的獎懲方案，將獎金激勵或晉升機制等與應收賬款緊密相連，用實際的利益吸引并驅動相關人員主動承擔應收賬款管理責任，給配合應收賬款管理工作的相關人員提出表揚、予以獎金或其他形式的激勵，在自我監督和企業監督的共同作用下提高應收賬款管理質量。

4.4"建立健全企業應收賬款責任機構

企業需盡快加強應收賬款的部門建設，健全組織架構，根據應收賬款的管理流程設計新的崗位責任。安排專門的應收人員負責全部的統籌工作。應收賬款管理部門要負責對應收信息的跟蹤和動態化收集，將企業采購、倉儲、銷售環節等的財務信息統一歸入數據庫，根據合同內容主導催收的提醒工作，當存在逾期賬款或拖欠賬款時，暫停采購或生產計劃、開展新的籌資活動、加強銷售部門與客戶的溝通，應收人員與財務人員協同查賬，發現問題，及時催收，最大限度確保款項按期回收。通過獨立的應收管理責任機構來統籌所有應收事項，實現專業化管理。

4.5"促進應收賬款信息化管理模式升級

首先，企業應轉變管理理念，給應收賬款管理人員進行信息化模式的培訓，使其快速掌握操作系統的功能，建立信息化理念，逐步從傳統模式中過渡。其次，企業應和外部軟件開發公司達成合作，從企業自身的業務內容、管理習慣、部門和崗位等基礎元素出發，梳理企業工作流程，判斷應收賬款管理的標準和要求，對現有的各部門管理系統進行升級和改造，尤其是豐富應收賬款管理功能，使應收賬款管理系統與其他系統之間實現互聯互通，確保數據信息的快速共享。再次，內嵌數據測算模型、大數據分析等技術，使系統能夠自動處理基礎的數據信息，節省應收賬款管理人員的工作時間，人員將更多的精力轉移到數據分析和報表制作中，提高數據質量，為管理決策服務。最后，應收賬款數據是企業和合作客戶之間的商業秘密，其具體金額、還款方式、違約責任等內容均需保密，但互聯網辦公環境下存在一定的信息泄露風險，所以企業應做好信息安全保護。加強應收賬款信息檢索的權限管理，定期對系統進行升級，避免數據被泄露、篡改導致的經濟損失。

5"結論

綜上所述，應收賬款管理是現代企業促進財務管理轉型升級的必然趨勢，也是企業實現高質量資金管理的重要舉措。企業要將應收賬款管理納入戰略計劃中，不斷提高應收賬款管理地位，在企業內引起全員重視，從而實現協作辦公下的應收賬款管理模式。一般情況下，企業在意識層面、制度政策層面、組織架構等層面缺少對應收賬款的支持，影響了應收賬款管理效率。所以在財務管理轉型升級背景下，企業要查漏補缺，及時發現應收賬款管理中存在的各類問題，有針對性地予以彌補，通過塑造正確理念意識、完善信譽評估、優化制度政策、健全組織機構、促進應收賬款信息化管理轉型等多種方式提高應收賬款管理水平，為企業的可持續健康發展奠定堅實的內部管理基礎。

參考文獻：

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［作者簡介］華夏（1990—），女，漢族，甘肅蘭州人，本科，中級會計師，研究方向：應收賬款。