研發費用加計扣除對煤炭企業的影響及應對策略

摘 要：我國經濟發展處于轉型升級的重要時期，企業若想在市場經濟轉型升級過程中保持良好的競爭地位，實現穩定有序的發展，就必須緊跟市場經濟發展腳步，不斷推動企業轉型升級。為了進一步推動企業轉型升級進程，激發企業轉型升級內在動力，研發費用加計扣除政策正式實施，其目的是激發企業創新動力，促進企業高質量發展。煤炭企業如何更好地利用研發費用加計扣除政策提高自身的創新動力，增強科研能力至關重要。基于此，本文深入探討研發費用加計扣除政策對煤炭企業的影響與應對策略。

關鍵詞：研發費用加計扣除；煤炭企業；影響；策略

煤炭行業作為我國重要的能源行業，一直是支撐經濟快速發展的重要主體。如何降低煤炭企業生產成本，提高產品競爭優勢，獲取更多經濟效益的同時保持煤炭企業的優勢，實現可持續發展，是煤炭企業必須面對與考慮的主要問題。創新是煤炭企業提高市場競爭力，促進煤炭企業現代化發展的關鍵。通過創新，煤炭企業可以完成自身產業結構的轉型升級，緊跟時代發展趨勢。因此，煤炭企業必須提升自身的自主創新能力。而創新能力的提升需要足夠的資金作為支撐，這在無形之中增加了煤炭企業的運營成本，也在一定程度上限制其發展。研發費用加計扣除政策的實施有效緩解煤炭企業這一難題，通過研發費用加計扣除政策，煤炭企業能夠在進行所得稅申報時，扣除相應的研發費用進行抵稅，從而極大地緩解煤炭企業自主創新時的資金壓力，并可起到一定的激勵作用，幫助煤炭企業向技術創新方向進一步拓展。

一、研發費用加計扣除概述

（一）研發費用加計扣除含義

研發費用加計扣除政策，是企業在進行所得稅應繳稅款時，將當期發生的研發費用加計扣除，從而降低實際應繳納的稅額。研發費用加計扣除包括的內容較多，如人員工資、材料消耗、專利申請、各類設備購買以及與研發相關的費用支出等，并按照相關政策以不同的比例進行扣除。一般來說，企業在進行研發費用加計扣除時，需要按照“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，結合自身經營情況自行判斷是否符合優惠事項規定的條件。同時，企業在進行研發費用加計扣除時，應當在企業所得稅繳納之前進行計算，屬于稅前扣除，如此才能真正地幫助企業減少應繳稅款。研發費用加計扣除政策的應用范圍相對較廣，包括國有、民營以及外資企業等，旨在促進企業加大對技術創新與研發的投入力度，從而助力各行業進一步發展[1]。

（二）研發費用加計扣除政策實施背景

加大科技創新投入，提高企業自主創新與研發能力，有利于國家戰略決策的有效落實，占領核心技術領域的同時，提高國家在整個產業鏈體系中的核心地位。尤其是近年來，隨著我國經濟發展速度的提升，作為全世界最大的經濟綜合體，我國面臨的國際競爭尤為激烈。為了更好地應對國際競爭，通過科技創新，促進各行業產業結構升級轉型速度加快，提高企業自主研發能力，打破科技封鎖與壟斷意義重大。為了實現這一目標，必須有政策層面的輔助，研發費用加計扣除政策便是在這樣的背景下誕生的。該項政策的實施體現了我國對科技創新的重視，也是我國在科技創新領域的重要戰略部署，是實現高質量發展的關鍵環節。

二、研發費用加計扣除對煤炭企業的影響

（一）降低煤炭企業資金壓力

研發費用加計扣除的實施對降低煤炭企業資金壓力具有重要作用。煤炭企業在煤炭開采、運輸、加工、設備、人工、工藝等方面都需要大量的資金投入，以確保煤炭企業正常運行。而技術創新研發本身充滿一定的風險，尤其是研發初期，煤炭企業無法確定研發一定能帶來足夠的回報。煤炭企業既要承擔正常生產管理所需的資金，又要投入較大的資金用以技術研發，導致煤炭企業資金壓力相對較大。而通過實施研發費用加計扣除，煤炭企業能夠根據實際的研發項目按照相應的比例進行加計扣除，有效節約大量的應繳稅款，緩解煤炭企業資金緊張的壓力，從而使煤炭企業有更充足的資金維持正常運轉，以加大技術創新投入[2]。

（二）激發煤炭企業科技研發積極性

就實際結果而言，研發費用加計扣除政策的實施，可以有效激發煤炭企業科技研發的積極性，進一步增加研發投入。通常來說，創新能力越強的煤炭企業意味著投入的資金規模相對較大，在進行計稅時可以扣除更多的研發費用，形成較為正向的循環，對煤炭企業的激勵作用更為明顯。研發費用加計扣除在煤炭企業的應用，根據實際項目的不同所能扣除的比例也不相同，但不管是何比例都能有效幫助煤炭企業降低所得稅的負擔，減少一定比例的稅款。煤炭企業為了更好地享受這一優惠政策，會持續增加對科技研發的投入，在支撐煤炭企業轉型升級的同時，享受更高比例的研發費用加計扣除。

（三）形成良好的創新環境

煤炭企業應用研發費用加計扣除政策，可以幫助其形成良好的創新環境，從而潛移默化地引導全體工作人員樹立創新意識，促進煤炭企業創新研發能力的提升。通過政策激勵，激發煤炭企業創新研發的動力，從上到下形成良好的創新氛圍，為煤炭企業現代化、高質量發展奠定環境基礎[3]。

（四）促進煤炭企業高質量發展

研發費用加計扣除政策，不但對扣除比例進行調整，同樣對適用范圍也進行調整，煤炭企業所能享受的優惠力度越大，對其高質量發展的助力也就越強。現階段，煤炭企業正值轉型升級的關鍵階段，傳統的煤炭生產、開采等技術已無法有效滿足其現代化發展需要，自主研發符合實際發展需求的技術已成為煤炭企業發展的主要模式。在自主研發過程中，除了資金支持外，還需要完整的政策支持。而研發費用加計扣除作為優惠的稅收政策，有效緩解了資金壓力，這為煤炭企業創新研發提供了必要的支撐與保障。

三、煤炭企業應用研發費用加計扣除的有效策略

（一）深入解讀研發費用加計扣除政策

煤炭企業有效利用研發費用加計扣除政策的前提在于深入解讀該政策，并將該政策與煤炭企業生產經營管理全過程相結合，以該政策為核心，制定完善的應用措施，進行全流程管理。研發費用加計扣除作為稅收優惠政策，與國家戰略目標與社會發展變化息息相關，煤炭企業在進行稅務核算時也要隨著該政策的變化而變化。因此，煤炭企業要以該政策為導向，深入解讀政策核心內容，并隨著內容的變化，逐步優化與完善自身的管理制度。煤炭企業要安排專門人員負責政策內容的解讀，及時掌握該政策內容的變化情況，并對解讀之后的政策內容進行宣傳，幫助全體員工更好地理解與掌握研發費用加計扣除政策的重要作用。煤炭企業還要對研發項目進行全流程管理，其實研發是一個復雜而系統的過程，從前期調研、項目立項、項目實施、項目驗收、財務核算、加計扣除申報和資料備案等多個環節，每個環節都需要專業的知識和技能，只有充分利用政策優勢，才能保障項目的順利推進和最終的成功。此外，煤炭企業還應當持續優化自身的財務管理與內部控制體系，加強對企業核算的監管，確保企業核算流程與內容在政策要求范圍內，及時對煤炭企業研發項目進行調整，最大程度發揮該政策對企業的積極作用。

（二）加強對員工的培訓

研發費用加計扣除在實施過程中，會隨著實際使用情況而進行變化，需要煤炭企業時刻掌握政策內容及變化情況，才能及時準確地把握政策內容。因此，煤炭企業必須加強對員工的培訓，幫助員工更好地理解研發費用加計扣除政策。第一，煤炭企業要加強定期對財務人員的培訓，邀請相關的專家學者到企業以培訓、講座、交流等形式，及時解答工作中的疑惑，增強財務管理人員對涉稅政策知識的掌握與理解水平，提高財務管理人員應用研發費用加計扣除政策的應用水平。第二，煤炭企業要將培訓范圍進行拓展，涵蓋企業所有員工，以便加強全體員工對研發費用加計扣除政策重要性的認知程度，從而在后續的政策應用過程中，更好地配合財務部門。第三，煤炭企業要明確研發費用加計扣除培訓流程，對參與研發工作人員操作規范性進行培訓，從而提高財務管理人員工作效率，防止在應用研發費用加計扣除政策過程中出現不必要的問題，影響研發費用加計扣除政策作用的發揮。簡單來說，煤炭企業必須重視人才培訓，提升全體工作人員對研發費用加計扣除政策的重視，在提高財務人員工作效率的同時，幫助煤炭企業制定更為科學合理的管理制度與戰略目標。

（三）對資產費用進行明確劃分

煤炭企業在進行科技研發時，應當最大程度發揮固定資產及無形資產的價值。煤炭企業固定資產主要包括各類設備，這些設備既可以進行科技研發，也可以用于生產。因資產的混合使用特征，需要工作人員對設備的使用情況進行記錄，從而有效劃分資產費用，更好地確保研發費用與生產費用，為煤炭企業研發費用加計扣除政策的應用提供數據支撐，確保研發費用加計扣除應用合理合法合規。此外，研發費用加計扣除在實際的計算過程中，必須保證數據信息的真實、精準與有效，確保費用合理分配的同時，進行詳細的記錄。這就需要煤炭企業提高自身的信息化建設水平，通過大數據等技術，實現對費用支出的自動收集、整理與存儲，為研發費用加計扣除提供數據支撐。煤炭企業還應建立完善的監管機制，對設備使用、人員出勤等內容進行記錄，確保數據信息的真實有效。

（四）完善申報、備案等工作流程

第一，煤炭企業在進行研發費用加計扣除項目申報過程中，要精準把握申報時間。按照國家相關規定，煤炭企業在使用研發費用加計扣除政策時，必須在具體的項目開展過程中使用，而不能在所得稅繳納期間使用。第二，煤炭企業在應用研發費用加計扣除時需要完成相關的備案手續。如果煤炭企業在享受該政策期間未能履行備案手續，在發現后要及時補辦，同時提交相應的備案手續。此外，稅務部門也要加大對企業的監管力度，一旦發現煤炭企業未按規定辦理備案手續的，令其限期補辦，如果存在逾期行為要對其進行處罰。第三，煤炭企業在進行項目申報的過程中，一定要加強數據信息的采集工作，在確保數據真實、有效、完整的基礎上進行備案[4]。

（五）優化煤炭企業會計核算

煤炭企業為了更好地享受研發費用加計扣除政策帶來的優惠，應建立完善的財務賬簿，提高財務數據信息收集歸納能力，在注重日常數據收集的同時，對數據進行妥善保管，防止數據信息丟失、泄露，也方便上級部門檢查。因此，煤炭企業要在自身戰略發展規劃的基礎上，結合國家稅務要求，不斷地優化完善自身的會計核算體系，提高會計核算效率與質量，從而更好地享受研發費用加計扣除政策，降低媒體企業的稅負。此外，煤炭企業在優化會計核算體系時，還應當明確劃分各部門職責與權能，優化精簡各部門工作流程與內容，形成完善的事前、事中與事后監管體系。另外，煤炭企業要設置專門的崗位，對研發費用加計扣除項目進行全流程跟蹤，確保項目符合研發費用加計扣除政策要求，項目開展各環節合理合法合規，從而更好地發揮政策優勢，幫助煤炭企業創造更多的經濟效益，提高科技創新能力。

總結

研發費用加計扣除對煤炭企業可持續發展意義重大。在實際的應用過程中，煤炭企業要深入解讀政策內容，實施全流程管理，重視人才培養，明確劃分資產費用，完善申報、備案流程，并優化會計核算體系，以便更好地發揮研發費用加計扣除政策對煤炭企業發展的促進作用。

參考文獻：

[1]張津.研發費用加計扣除對煤炭企業所得稅的影響[J].產業創新研究，2024（02）：169-171.

[2]薛源.研發費用加計扣除對醫藥制造企業的影響及應對策略[J].中國鄉鎮企業會計，2024（06）：54-56.

[3]龍凱.研發費用加計扣除對企業可持續發展的影響研究[D].武漢：中南財經政法大學，2022.

[4]何永妮.研發費用加計扣除對制造企業的影響分析[J].投資與創業，2023，34（09）：77-79.

作者簡介：劉曉明（1984.11—），男，漢族，山西呂梁臨縣人，本科，會計師，研究方向：企業財務共享信息化建設、研發費用核算及成本管理。