制造業企業基于全面預算管理加強費用管控的策略研究關鍵思路分析

摘 要：現階段，我國制造業的發展面臨資源約束趨緊、要素成本上升等挑戰，推動制造業的可持續健康發展，需要促進傳統制造業轉型升級，尋求新的競爭優勢。低成本是衡量企業競爭能力的一個重要指標，推動制造業企業發展要將降本增效和轉型升級結合起來，重視成本管理和費用控制。本文簡要分析基于全面預算管理加強費用管控的作用意義，圍繞制造業企業全面預算管理的現狀和問題簡要論述，就如何提高全面預算管理和費用管控水平提出對策和建議，希望對新時期制造業企業實現降本增效和可持續健康發展提供參考。

關鍵詞：制造業企業；全面預算管理；費用管控

面對新形勢下的各種挑戰和問題，傳統制造業在積極轉型升級，逐漸向高端化、智能化、綠色化、融合化方向發展，積極發展新產業，從而促進傳統制造業生產效率和效益的提高，降低生產成本，提高核心競爭力。低成本是衡量企業是否具備競爭優勢的重要指標之一，現階段要多管齊下、多舉措并行、多維度和全方位地促進制造業企業降低成本。轉型升級和降本增效對制造業企業內控管理和成本費用控制工作提出了更高要求，全面預算管理作為一種科學有效的管理模式，在優化資源配置、提高內部控制管理水平、提高戰略管理能力和促進降本增效等方面發揮著重要作用，制造業企業需要將費用控制納入全面預算管理體系當中，對各種費用支出實施精細化管理控制。

一、基于全面預算管理加強費用管控的作用意義

制造業企業生產經營過程中的成本費用構成復雜，成本費用管理的難度大，包括材料費用（用于生產加工的各種原材料、輔助材料、外購半成品材料、包裝材料等）、人工費用（包括工資、獎金、勞保福利等）等直接成本，也包括折舊費、修理費、辦公差旅費、水電費等制造費用、管理費用。現階段，我國制造業的發展面臨資源約束趨緊、要素成本增加的挑戰，推進制造業企業的可持續健康發展，要將轉型升級和降本增效結合起來。在制造業企業的經營管理中做好各種成本費用的分析與管理工作，對成本費用進行精細化管理，實施合理控制，促進企業在生產經營中提高效率和降低成本。

全面預算管理是一種有效的管理控制模式，制造業企業基于全面預算管理加強費用管控，通過規范預算編制，監督預算執行，并進行系統的考核評價和改進優化，通過全員參與、全過程進度控制，可以使預算管理的作用良好體現，實施成本費用的精細化管控，對制造業企業戰略管理能力提升、戰略目標實現、內控管理水平提高和風險防范也有積極作用。具體而言，全面預算可以反映制造業企業一段時間內全部生產經營活動的財務計劃，以實現戰略目標、利潤目標和降本增效為目的，基于制造業企業業務開展實際情況，對成本費用、現金收支等科學預測，對人、財、物等資源優化配置，對企業生產經營做出合理調整，可以增強企業應對各種挑戰的能力，提高戰略管理能力和實現戰略目標。全面預算管理強調全員參與、全過程監督控制和全方位管理，加強了制造業企業各部門、各環節之間的溝通協調，也有助于及時發現生產經營中的偏差問題，做出合理調整和改進，從而規范制造業企業的業務流程、生產經營和防范風險。這些都有助于制造業企業減少不必要的成本費用支出，提高資金和資源利用效率，實現制造業企業降本增效的目標[1]。

二、基于全面預算管理加強費用管控的現狀和

問題分析

（一）現狀分析

現階段，制造業企業在降本增效方面實施了多項舉措，包括實施精益成本管理，在促進制造業企業有序經營和經濟效益提高的同時，盡可能消除不增值業務，對產品研發、生產、銷售、物流等各個環節工作開展不斷改進和優化；實施全生命周期的成本費用管理，在制造業企業的生產經營中切實做到精益設計、精益采購、精益生產、精益物流；在數智化技術的支撐下，加強制造業企業各環節、各部門的良好溝通和交流，促進業財一體化，基于ERP系統信息化系統的構建，協助采購、供應、庫存、付款等工作的高效化實施，降低不必要的成本費用支出；促進財務管理轉型，財務管理逐漸向業務端延伸，做好財務分析、預測、管理和監督控制等工作，促進制造業企業降本增效。這一過程中，制造業企業也逐漸意識到了全面預算管理的重要性，通過多種手段降低企業生產經營中的成本費用支出，提高企業的利潤空間和保持企業生產經營的穩定性、發展的可持續性，促進競爭力提高。例如，將成本費用管控納入預算管理體系當中，對費用實施事前、事中、事后的全過程監督管理模式，將費用控制落實到制造業企業生產運營的各個環節，將預算指標分解到制造業企業的各個部門、各崗位和人員，全員參與預算管理和費用控制，強化成本費用預算的執行，提高企業費用控制管理水平[2]。

（二）問題分析

全面預算管理工作的實施，在制造業企業優化內控管理和提高費用管控水平方面發揮著積極作用。當前，制造業企業逐漸加大了全面預算管理的力度，相關工作開展取得了一定成效，但具體落實的時候，部分企業也存在不足和問題。主要表現在以下幾方面：一是預算管理與企業戰略相脫節。部分企業在預算編制的時候，對企業具體情況、長遠利益、業務調整和市場變動情況、發展目標和戰略目標等的考慮不足，對制造業企業生產經營各階段、各環節的成本費用構成和成本費用支出缺乏系統化考慮和準確把握，進而導致預算目標模糊，預算內容可能與企業實際情況存在較大出入，無法為制造業企業未來一段時間內的經營發展和戰略調整提供科學指導，影響其更好地應對市場變化[3]。二是預算編制不充分。部分企業預算的編制沒有做到全員參與，往往只考慮財務、銷售等部門的情況，認為預算管理是財務部門的工作，其他部門配合預算編制的積極性和主動性差，進而導致預算編制考慮和分析問題不全，影響預算編制的科學性和可行性；也有的企業預算編制采用的方法單一，大多采用的是增量預算的方法，以上一年的數據信息作為參考，對當前階段制造業企業的生產經營環境、作業環境、經濟狀況和市場變動情況等的考察和分析不足，這種情況下容易導致預算與實際出入大的情況，容易出現預算高估、低估的情況，降低了預算編制的可操作性和指導性[4]。三是預算執行不到位。部分企業在預算執行過程中缺乏強有力的監督和監管，沒有嚴格依照預算計劃執行，在很多企業仍不同程度地存在預算執行偏離預算、預算指標未能在有效時間內完成、預算執行問題無法及時掌握等情況，甚至在預算執行期末的時候為完成預算指標而突擊花錢、隨意調整等，這些都將影響預算執行和實施的效果，以及全面預算管理作用的發揮。四是預算考核片面化。部分制造業企業仍存在預算目標與績效評估間的銜接不夠、績效評估和預算執行脫節、預算考核與績效考核混為一談的情況，這些都將影響預算管理在制造業企業經營管理、成本費用控制等方面價值作用的發揮；也有的企業采用的考核指標不完善、考核方式單一，主要對各種財務指標做出考核和分析，缺乏對各種非財務指標的系統考慮，沒有結合制造業企業生產經營和發展情況對考核指標做出動態化調整，導致很多問題不能及時發現和處理，不能根據制造業企業生產經營情況、業務需要等對成本費用做出合理調整，影響全面預算管理在費用控制和降本增效方面作用的發揮。

三、基于全面預算管理加強費用控制的對策和

建議

（一）促使預算管理和企業戰略相結合

制造業企業需要充分認識到全面預算管理在加強費用控制方面的重要性，將費用控制納入預算體系當中，將全面預算管理納入制造業企業戰略規劃框架當中，確保全面預算管理與企業戰略相結合，從而使預算管理的作用良好發揮和體現。具體而言，在全面預算管理工作中對制造業企業的生產經營目標、管理目標、戰略目標系統化考慮和分析，在此基礎上確定預算目標和優先級，之后對預算目標進行細化和細分，確保在制造業企業各個部門、各環節、各崗位和人員上落實。為促進全面預算管理在制造業企業費用控制方面作用的良好體現，需要對企業前期設計開發、材料采購、生產制造、銷售等各個環節的成本費用進行綜合分析，針對各個環節工作的開展編制預算，協助各環節工作高效化開展和落實，在促進制造業企業有序經營的同時，減少不必要的成本費用支出，幫助企業降本增效。例如，在產品研發和設計環節，預算編制需要對客戶需求、企業自身情況、市場變動情況等系統分析和整體把握，在此基礎上，選擇適合的產品類型，優化產品功能，避免盲目追求設計產品高質量、多功能的情況，減少不必要的消耗和費用支出；在采購環節，預算編制要對制造業企業生產情況和實際需求、庫存情況、供應商情況、材料市場情況等綜合考慮和分析，協助制定合理的采購計劃，在保證各種材料和資源安全供應，滿足制造業企業生產經營所需的同時，將采購成本費用降至最低；在生產加工環節，要嚴格執行之前編制好的預算計劃，將“效率、節約、精細”理念在各個生產環節中貫徹和落實，嚴格管控成本費用支出。

（二）科學規范編制預算

制造業企業要保證預算編制的科學規范性，這一過程要求加強各個環節和各部門的良好溝通、信息反饋和數據共享，對制造業企業實際情況系統把握，通過對財務、業務和經營管理等相關數據信息的分析，為科學編制預算提供參考。在預算編制的時候要選擇適合的方法，如制造業企業的收入預算編制可以考慮采用增量預算法，這一過程中需要系統考慮企業當前情況、市場變動情況和未來價格變動等。企業成本費用預算也要結合不同情況，采用不同的預算方法。例如，在企業生產經營過程中的某些加工制造費用，如生產設備維修費用可以考慮采用增量預算法編制；期間費用（如業務招待費、業務宣傳費、差旅費）可以考慮采用零基預算法編制，在預算編制的時候不考慮往年發生的費用，而是結合企業的實際情況去確定，從而使制造業企業的預算更加精準，提高預算的可操作性和指導性；在成本預算編制的時候可以考慮采用定額預算的方法，將各種資源的消耗定額作為重要參考依據，如在原材料費用預算編制的時候，可以根據下一年度的預測產量、消耗定額等確定預算總額，如果預測下一年度產品銷售將面臨諸多不確定性因素，各種影響因素可能對成本造成極大波動，此時可以考慮采用彈性預算、滾動預算的方法編制。

（三）加大預算執行的力度

對編制好的預算要規范執行，企業各部門也要對預算執行情況和實施效果進行反饋和匯報，針對執行過程中偏差大的情況，針對制造業企業采購、生產、銷售等各個環節出現的預算外情況，要及時查明原因并監督整改。需要注意的是，審批確定好的預算不能隨意調整、擅自調整，當生產經營活動中遇到需要追加費用預算的情況，需由相關部門提出預算調整申請，經重新審核，在費用總額度的范圍內進行調劑平衡；基于數智化技術的應用，建立詳細的費用臺賬，將其作為后續預算費用分析的重要依據和參考，確保制造業企業生產經營中做到無預算不支出，防范預算超支的情況。

（四）加強預算考核評價和改進優化

預算考核是全面預算管理的重要環節，通過這一環節工作的開展，可以把握預算執行過程中存在的問題，促進預算改進和優化。這一過程需要科學規范地設置預算考核指標，制造業企業可以將制造企業生產經營過程中的成本費用、收入支出、產品研發和設計等作為預算控制的重點，對預算執行實施的效果進行評價分析。例如，制造業企業研發部門費用預算的考核可以將研發成本控制率、研發項目階段成果達成率、項目開發完成準時率等作為重要指標進行評價分析；采購部門費用預算的考核可以將成本降低目標達成率、采購成本控制等作為重要指標進行考核評估；行政人事部門的費用預算考核可以將行政費用支出控制、人事費用成本控制等作為重要的指標進行考核評價。此外，還需要將考核結果與激勵獎勵、業務調整、預算調整等相掛鉤，有效發揮預算控制作用。

四、結束語

推進制造業企業可持續健康發展，要將轉型升級和降本增效結合起來，促進制造業企業生產效率、產品質量和效益的提高，實現生產經營中成本的降低。這對于制造業企業費用控制提出了更高要求，可以通過加強全面預算管理等多種舉措，促進企業費用控制水平提升，以及指導企業規范經營和優化資源配置，提高核心競爭力。

參考文獻：

[1]宋林娜.制造業企業基于全面預算管理加強費用管控的策略研究[J].當代會計，2024（02）：19-21.

[2]牟善文.制造業企業全面預算管理的困境及對策探討[J].財會學習，2024（12）：60-62.

[3]吳朝暉.制造業企業全面預算管理體系的優化策略探討[J].企業改革與管理，2023（13）：9-11.

[4]陳紅梅.制造業企業全面預算管理體系構建研究[J].現代經濟信息，2023，38（08）：137-139.

作者簡介：董曉瑜 （1986.04—），女，漢族，山東威海人，本科，會計師，研究方向：預算管理、內控管理。