新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)企預(yù)算管理創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略成為引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)亟需通過(guò)預(yù)算管理創(chuàng)新，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展。傳統(tǒng)預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)企的發(fā)展需要，預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控中普遍存在預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)算調(diào)整不靈活、績(jī)效考核流于形式等問(wèn)題。本文分析了國(guó)企預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，探討了在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)企進(jìn)行預(yù)算管理創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)及其實(shí)踐路徑。同時(shí)，針對(duì)預(yù)算管理創(chuàng)新過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建多維度、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并對(duì)其效果進(jìn)行了有效評(píng)價(jià)。研究表明，創(chuàng)新預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，可以顯著提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)效率。

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)企面臨著更加復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境以及更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，傳統(tǒng)的粗放式預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展需要。創(chuàng)新預(yù)算管理，完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系，成為了國(guó)企實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效的迫切需求。

國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及其挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)預(yù)算管理模式在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的局限性 傳統(tǒng)預(yù)算管理模式主要采用增量預(yù)算法，即在上年預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行微調(diào)，編制下一年度預(yù)算。這種方法簡(jiǎn)單易行，但缺乏前瞻性和科學(xué)性，難以適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化和企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整。同時(shí)，傳統(tǒng)預(yù)算管理過(guò)于強(qiáng)調(diào)事前控制，缺乏事中監(jiān)控和事后評(píng)價(jià)，預(yù)算執(zhí)行缺乏彈性，無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。

國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控中普遍存在的問(wèn)題 1.預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)，部分國(guó)企對(duì)行業(yè)趨勢(shì)和自身的優(yōu)劣勢(shì)分析不到位，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略定位認(rèn)識(shí)模糊，使得預(yù)算編制缺乏明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)目標(biāo)聯(lián)系不緊密，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離企業(yè)的戰(zhàn)略方向。

2.預(yù)算編制方法落后，不少國(guó)企仍在沿用增量預(yù)算法，預(yù)算目標(biāo)保守，缺乏積極進(jìn)取精神，有的預(yù)算編制過(guò)于粗放，缺少科學(xué)測(cè)算依據(jù)，預(yù)算分解不合理，與部門績(jī)效考核指標(biāo)不匹配。

3.預(yù)算執(zhí)行剛性，調(diào)整不靈活，部分國(guó)企在預(yù)算執(zhí)行中“撥一塊錢就花一塊錢”，預(yù)算調(diào)整頻率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)的快速變化，年初預(yù)算與年末決算差異大，執(zhí)行率不高。

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)有企業(yè)面臨的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)解析 1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整加快的新形勢(shì)下，如果企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)需求脫節(jié)，就必然會(huì)增加預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)略決策失誤可能導(dǎo)致預(yù)算資金錯(cuò)配，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)，隨著國(guó)企改革不斷深化，國(guó)家在產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅制度、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)等方面出臺(tái)了一系列新規(guī)，這些外部政策環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理產(chǎn)生影響，增加預(yù)算執(zhí)行的不確定性。

3.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新興技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用，雖然為預(yù)算管理創(chuàng)新提供了支撐，但同時(shí)也帶來(lái)了信息安全、數(shù)據(jù)失真等風(fēng)險(xiǎn)隱患，技術(shù)應(yīng)用不當(dāng)可能加大預(yù)算決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)企預(yù)算管理創(chuàng)新理論探討

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理理念更新 在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)企預(yù)算管理應(yīng)樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念，使預(yù)算真正成為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要抓手。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外部環(huán)境分析，明確戰(zhàn)略定位，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)板塊和部門，形成戰(zhàn)略地圖，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置要緊密圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，合理劃分各層級(jí)的預(yù)算任務(wù)。

滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等新型預(yù)算方法的應(yīng)用研究 國(guó)企要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算編制方法，引入更加靈活高效的預(yù)算模式。滾動(dòng)預(yù)算是指按照一定周期（通常為月度或季度）對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，使預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)同步，采用滾動(dòng)預(yù)算可以增強(qiáng)預(yù)算管理的前瞻性和動(dòng)態(tài)性，及時(shí)納入新的業(yè)務(wù)變化，不斷優(yōu)化資源配置，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)不考慮以往的預(yù)算基數(shù)，而是根據(jù)當(dāng)前的業(yè)務(wù)需求和市場(chǎng)環(huán)境，從“零”出發(fā)重新核算各項(xiàng)支出，以此控制成本、提高效率，零基預(yù)算打破了部門利益固化的藩籬，有利于優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，盤活存量資源，國(guó)企可結(jié)合自身特點(diǎn)，靈活運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法，不斷完善預(yù)算管理體系。

預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè)及其在優(yōu)化資源配置中的作用 信息技術(shù)的發(fā)展為國(guó)企預(yù)算管理創(chuàng)新提供了有力支撐。國(guó)企要加快預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、集成化管理，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、考評(píng)的信息化水平。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、處理，通過(guò)數(shù)據(jù)分析模型提取有價(jià)值的信息，為預(yù)算決策提供科學(xué)依據(jù)。

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)企預(yù)算管理創(chuàng)新實(shí)踐路徑

結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)與動(dòng)態(tài)調(diào)整 用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以建立預(yù)算分析模型，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)算法對(duì)市場(chǎng)需求、成本費(fèi)用、投資收益等關(guān)鍵要素進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。基于云平臺(tái)的預(yù)算管理系統(tǒng)，可以打通業(yè)財(cái)融合通道，實(shí)時(shí)采集業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，縮短預(yù)算調(diào)整周期，提高預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)度和靈活性。某大型國(guó)企為提升預(yù)算管理水平，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)搭建了一套智能預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)可自動(dòng)收集各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，并使用機(jī)器學(xué)習(xí)算法不斷優(yōu)化預(yù)測(cè)模型，顯著提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

同時(shí)，該企業(yè)還建立了預(yù)算調(diào)整的快速響應(yīng)機(jī)制，一旦市場(chǎng)和業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，系統(tǒng)可自動(dòng)預(yù)警并及時(shí)啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整流程，使預(yù)算執(zhí)行更加靈活高效。

建立靈活且適應(yīng)市場(chǎng)變化的預(yù)算管理體系 國(guó)企預(yù)算管理要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)，在保證剛性約束的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)預(yù)算彈性。可設(shè)立預(yù)算總額控制制度，在預(yù)算總額內(nèi)實(shí)行定額包干，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用，以充分調(diào)動(dòng)基層單位的積極性。建立預(yù)算動(dòng)因分析機(jī)制，及時(shí)采集市場(chǎng)信息，分析預(yù)算執(zhí)行的偏差原因，采取針對(duì)性措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部要建立快速響應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)傳遞與分享各類預(yù)算信息，提高企業(yè)的協(xié)同效率。可引入市場(chǎng)化的資源配置機(jī)制，根據(jù)不同業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的貢獻(xiàn)度、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素實(shí)行差異化的預(yù)算配置，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。逐步建立全面預(yù)算管理體系，涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等，實(shí)現(xiàn)從戰(zhàn)略到執(zhí)行各層級(jí)的有效聯(lián)動(dòng)。

構(gòu)建以績(jī)效為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理機(jī)制案例分析 國(guó)企要將預(yù)算與績(jī)效考核緊密結(jié)合，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，突出關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）的導(dǎo)向作用，加大考核結(jié)果運(yùn)用力度，將考核結(jié)果作為預(yù)算安排、薪酬分配的重要依據(jù)。激勵(lì)與約束并重，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。某國(guó)企為強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，推行了全面預(yù)算績(jī)效管理，企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)與KPI指標(biāo)進(jìn)行緊密對(duì)接，實(shí)行“預(yù)算業(yè)績(jī)合同制”，將預(yù)算執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)合同進(jìn)行考核，同時(shí)，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果，加強(qiáng)過(guò)程管控。年終根據(jù)預(yù)算達(dá)成情況和KPI完成情況進(jìn)行綜合考評(píng)，考核結(jié)果與績(jī)效工資、職位晉升直接掛鉤，該機(jī)制的實(shí)施，有力促進(jìn)了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制構(gòu)建

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系的建立 國(guó)企要建立全面的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系，采用定性與定量相結(jié)合的方法，從戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等維度識(shí)別預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素。可運(yùn)用情景分析、壓力測(cè)試等技術(shù)，評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，明確風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)，建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常態(tài)化機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要與預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定針對(duì)性的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，比如，面對(duì)原材料價(jià)格大幅波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)簽訂長(zhǎng)期供貨合同、期貨套期保值等方式對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)重大投資項(xiàng)目，可引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)可行性論證和投資效益測(cè)算，提高決策的科學(xué)性。

內(nèi)部控制制度在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理中的強(qiáng)化措施 國(guó)企要建立覆蓋預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度體系，明確各層級(jí)、各部門的預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，做到“劃分明確、制衡到位”。依托預(yù)算信息化系統(tǒng)實(shí)施剛性分級(jí)授權(quán)管控，防范越權(quán)操作。嚴(yán)格預(yù)算審批制度，重大預(yù)算事項(xiàng)要經(jīng)過(guò)集體決策，杜絕“一言堂”的現(xiàn)象。

在預(yù)算執(zhí)行中要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控，建立及時(shí)反饋、快速處置的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，可引入預(yù)算聯(lián)簽制度，加強(qiáng)部門協(xié)同；實(shí)施重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算專項(xiàng)稽核，防范大額資金使用風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行展開(kāi)“體檢式”內(nèi)部審計(jì)，排查風(fēng)險(xiǎn)隱患；完善內(nèi)部問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)造成重大預(yù)算損失的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

構(gòu)建多維度、全過(guò)程的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)機(jī)制 國(guó)企要構(gòu)建涵蓋戰(zhàn)略、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)等多個(gè)維度的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，借助大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和智能預(yù)警模型，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、自動(dòng)預(yù)警，做到風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早處置。

在預(yù)算編制階段，要開(kāi)展全面的敏感性分析和壓力測(cè)試，模擬評(píng)估各種不利情形對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)控各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，出現(xiàn)異常情況要及時(shí)啟動(dòng)預(yù)警程序。重大風(fēng)險(xiǎn)事件要快速響應(yīng)，成立專項(xiàng)工作小組，采取針對(duì)性措施進(jìn)行處置。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，可將預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性納入考核范圍。通過(guò)構(gòu)建貫穿預(yù)算管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防控閉環(huán)，不斷提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

國(guó)企預(yù)算管理創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的效果評(píng)價(jià)與展望

創(chuàng)新預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提升的影響 預(yù)算管理創(chuàng)新可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升預(yù)算管理的科學(xué)性和精細(xì)化水平，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體價(jià)值最大化；運(yùn)用先進(jìn)的預(yù)算編制方法和信息化手段，持續(xù)提高預(yù)算精準(zhǔn)度，降低運(yùn)營(yíng)成本，改善盈利能力；完善預(yù)算績(jī)效管理，助力企業(yè)凝聚發(fā)展合力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

對(duì)未來(lái)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè) 國(guó)企預(yù)算管理將朝著戰(zhàn)略引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、數(shù)智賦能、風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值創(chuàng)造的方向發(fā)展。

一是戰(zhàn)略引領(lǐng)作用進(jìn)一步突出，預(yù)算將成為踐行新發(fā)展理念、服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略的“牛鼻子”。

二是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)步伐進(jìn)一步加快，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)將廣泛應(yīng)用于預(yù)算管理領(lǐng)域，促進(jìn)管理模式變革。

三是數(shù)智賦能水平進(jìn)一步提升，數(shù)字化、智能化將成為預(yù)算管理的核心驅(qū)動(dòng)力，數(shù)據(jù)價(jià)值將得到充分釋放。四是風(fēng)險(xiǎn)管控能力進(jìn)一步增強(qiáng)，圍繞不確定性構(gòu)建快速反應(yīng)機(jī)制將成為關(guān)注重點(diǎn)。

政策建議與對(duì)策研究 加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，國(guó)資監(jiān)管部門應(yīng)制定國(guó)企全面預(yù)算管理指引，明確總體目標(biāo)和基本原則，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、監(jiān)督等管理流程，推動(dòng)國(guó)企預(yù)算管理體系標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。強(qiáng)化示范引領(lǐng)，分行業(yè)遴選預(yù)算管理典型企業(yè)，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法，發(fā)揮示范引領(lǐng)和輻射帶動(dòng)作用，支持國(guó)企加強(qiáng)交流合作，共享優(yōu)秀實(shí)踐案例，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、互學(xué)互鑒的良好局面。

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，預(yù)算管理已成為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵抓手。唯有不斷創(chuàng)新理念思路、優(yōu)化方法手段、完善基礎(chǔ)制度，建立與國(guó)企戰(zhàn)略相匹配、與市場(chǎng)變化相適應(yīng)的現(xiàn)代預(yù)算管理體系，同時(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，才能為建設(shè)世界一流企業(yè)提供強(qiáng)有力的管理支撐。

（作者單位：山西交通控股集團(tuán)有限公司晉城高速公路分公司）