探析礦業企業預算管理常見問題及完善措施

礦業企業在我國國民經濟體系中發揮著至關重要的作用，礦業是國民支柱性產業，其發展的穩定性關系著國民經濟發展的穩定性。隨著近些年經濟發展結構的優化和產業調整，“去產能”“供給側結構性改革”等政策和戰略的落實極大地改變了礦業企業的經營管理環境。因此，礦業企業急需進行預算管理改革和創新。基于此，文章對礦業企業預算管理的相關內容進行研究，先對礦業企業在國民經濟體系中的具體地位和發揮的作用進行探究與分析，并圍繞當前礦業企業預算管理常見的問題展開分析，指出當前礦業企業預算管理改革和創新發展的關鍵點，再針對性給出了完善礦業企業預算管理體系的措施和建議，以期為礦業企業優化預算管理體系，提升預算管理績效水平提供可靠的參考和建議，促進礦業企業的高質量發展。

礦業企業作為重型工業企業，具有較為完善和健全的管理層級劃分以及內部控制制度，但其內部控制管理制度趨于僵化，預算管理制度設置雖然較為完善，但缺乏靈活性，導致礦業企業在進行預算管理時難以根據市場變化、行業變化和企業自身經營管理狀況的變動及時地調整預算、修改預算執行方案。因此，礦業企業需要革新預算管理觀念，貫徹落實全面預算管理理念，對礦業企業的自身生產經營業務流程進行重塑，并且將資金、資源、成本、價格等相關預算要素融入預算管理模型，幫助礦業企業制定能夠推動自身戰略發展的長期預算計劃和目標，從而有效提高礦業企業對自身資金資源的規劃效率，幫助企業順利完成礦資源采掘、加工、銷售等項目，保障其項管理工作的安全開展。

礦業企業在國民經濟中的地位和作用

基礎性地位——為國民經濟發展提供物質基礎 礦產企業是國民經濟體系中處于基礎性地位的產業，作為采掘業，礦產企業的開采對象主要為各類自然礦產資源，是“靠山吃山”的典型行業。礦業企業采掘各類礦產資源，通過加工和處理生產出可以直接應用于各個工業領域的金屬材料和稀有材料，保障其他產業的穩定發展。因此，礦業企業在國民經濟體系中處于基礎性地位，為其他各行各業提供必要的物質支持，支持機械設備制造行業、交通運輸行業、軍工航天行業和日用品生產制造行業的順利發展，為其提供必要的物質資源。

關鍵性地位——為工業發展提供先進技術 礦業企業大力推動智慧露天礦山的建設，研發和推廣應用無人采掘機器人和自動化無人駕駛車輛，極大地推動著工業互聯網、工業機器人、無人駕駛技術、遠程操縱技術的發展進程，成為支持工業領域各類先進技術研發創新的關鍵性市場主體。礦業企業通過研發創新和推廣應用各類工業技術，有效促進工業領域先進生產技術和管理技術的普及和推廣，使得更多工業企業有更成熟的數字化和智能化轉型的經驗參考。

支柱性地位——是工業經濟的重要組成部分 礦業企業的發展能夠為當地帶來巨大的營業收入和稅收收入，并且提供大量的就業崗位，有效促進區域經濟的發展。另外，礦業本身就是支柱型產業，是工業經濟的重要組成部分。雖然隨著近些年的產業結構轉型和經濟發展結構優化，礦業被認為是高污染、高能耗的代表，但實際上礦業企業能夠直接帶動外匯增長和經濟增長，對促進就業、延長工業領域相關產業的價值鏈，具有較為強大的經濟貢獻作用。

礦業企業預算管理常見問題

預算管理意識薄弱，缺乏戰略導向 礦業企業的業務經營意識要重于財務管理觀念，更關注采礦項目工程進度、礦山開采安全性管理、礦產資源加工產量等工作，對于全面預算管理的認識不足。因此礦業企業管理者僅僅只是將預算管理當作企業財務管理的一個分支和細化工作內容，沒有將其與企業戰略規劃的實施聯系起來，導致預算管理缺乏戰略導向。在實際預算管理中，便會發現礦業企業的預算和戰略計劃較為割裂，在預算執行過程中甚至存在著預算方案和戰略計劃沖突的情況。

預算編制方法不科學，缺乏實際操作性 礦業企業預算編制流程較為死板和僵化，在當前信息化核算工具和數字化財務審批系統、預算管理平臺較為先進的情況下，礦業企業仍然保持著相對傳統的預算編制方法，在預算編制過程中業財融合程度不高、信息共享程度不高、業務人員參與程度不高、預算靈活性程度不高。預算編制人員按照特定程序搜集相關數據，核對后對收支、資產負債等進行預測，編制預算和預算執行方案，但因對礦業企業礦資源采掘和加工銷售業務等真實需求了解較少，導致編制形成的預算缺乏實際可行性。

預算執行不力，監控與考核機制不完善 在礦業企業的預算執行階段，由于缺乏完善的預算執行全員參與機制，導致預算執行成為財務部門的單獨任務，其他生產部門、業務部門和市場部門等未認識到自身所承擔的預算執行責任和預算績效要求，沒有嚴格按照預算定額目標和預算方案推進各項業務，經常出現預算超支的情況。礦業企業預算執行階段考核監管職能的缺位直接導致其他部門預算執行的缺位，致使各部門隨心所欲地支配資金。

預算管理信息化程度低，數據共享困難 礦業企業的預算管理信息化水平較低，管理者更多地將技術、人才和時間精力投入到了智慧露天礦山或者是無人自動駕駛卡車的應用上，在財務信息化和數字化建設方面投入的技術和資金相對有限。礦業企業直接采購和引進一個信息化財務系統，其中包括預算管理功能模塊，但是礦業企業的財務管理模式和內控體系與系統契合度不高，礦業企業未能根據實際預算管理的信息化需求來調整系統，導致企業數據不流通，全面預算管理缺乏智慧。

預算管理與其他管理活動脫節，協同性差 礦業企業內部職能部門各自為戰，業務部門和財務部門的職能權責邊界較為清晰，互不交叉。但是這對于預算管理工作而言無疑會產生阻礙，使得預算管理工作難以暢通無阻地滲透和貫徹落實到各個部門，礦業企業的預算管理活動和其他管理活動的協同性差。

完善礦業企業預算管理的措施

增強預算管理意識，強化戰略導向

加強預算管理培訓與宣傳 礦業企業管理層需要率先樹立起全面預算管理的意識，并且由礦業企業管理人員帶頭，從上至下全方位宣傳和滲透預算管理的相關內容。就預算管理基本原理、重要作用、目標、方案、規章制度、流程和體制機制等進行詳細的解讀和宣傳，設置相應的管理干部培訓課程，讓礦業企業的管理干部更先掌握相應的知識和技能。另外，需要將預算管理宣傳融入礦業企業文化宣傳中，從高層管理到中層管理人員，再到各部門主管、各工作小組組長、一線業務員工，確保礦業企業全體員工都具備預算管理的基礎認知。

明確預算管理目標與企業戰略目標的關聯 礦業企業的預算管理目標應當由高層決定，并且在確定未來一定發展階段的戰略目標和戰略規劃時就需要考慮到企業的預算定額目標和浮動變化，設置更加科學合理的預算目標，從礦業企業戰略發展的高度出發來設置預算目標，避免財務部門脫離戰略目標空談預算目標。確定預算目標后，以此為引領，開展后續的一系列預算管理工作，從而保障礦業企業戰略目標的有序、有效實現。

優化預算編制方法，提高預算的科學性和實用性

引入先進的預算編制方法和技術 礦業企業應當引進更加先進的預算編制方法，運用大數據技術和云計算技術等構建預算模型，將礦業企業歷史收支情況、資產負債情況等輸入模型，加入動態化市場和行業變動參數，從而得到更科學的預測數據和結果，幫助礦業企業編制出更準確的全面預算。在預算編制時，要盡可能利用大數據核算和預估替代人工核算和經驗式預測，有效減少預算誤差，提高礦業企業預算的精確性和可行性。

結合企業實際，制定合理的預算方案 在確定預算后，礦業企業還需要對編制的預算進行適當調整，確保其能夠適應礦業企業生產經營發展的實際情況和戰略發展的實際要求，制定出更科學合理的預算方案，明確各個時間節點的預算，統籌各項預算要素，廣泛聯系礦業企業的其他部門，包括采掘作業部門、生產加工部門、營銷事業部門等，聽取真實意見，確定各個部門的真實經營管理需求，從而合作編制出更適合各個業務部門的細化預算方案，以確保整體預算和細化與預算方案的可操作性。

加強預算執行與監控，完善考核與激勵機制

建立預算執行與監控體系 礦業企業應當建立起全員參與的預算執行機制，編制完善的預算績效指標體系，并且將預算績效落實到各個部門和各個崗位，立足于權責發生制，采取“誰使用誰負責”的預算資金管理方案，要求礦業企業內部所有部門和全體員工都能夠承擔起預算執行的責任。財務部門將預算目標下發到各個部門，再由各個部門主管對預算目標進行分解，按照預算執行方案，定時定量完成預算任務，并且加強對員工的監督和管理。

完善預算考核與激勵機制，確保預算目標的實現 為了提升預算執行效率，礦業企業還需要建立預算績效考核激勵機制，一個預算績效指標對應一項獎勵，設置不同預算績效指標的權重和考核原則、條件等，推動預算績效考核的標準化和程序化建設。由本部門主管、人力資源部門和財務部門聯合進行預算績效考核，滿足條件的發放物質獎勵或提供其他獎勵，以達到有效提升全體員工自覺執行預算的目的。

推進預算管理信息化建設，提高數據共享與協同效率

引入先進的預算管理信息系統 礦業企業應當大力推動會計信息化和數字化建設，全面轉變預算管理的模式，將傳統的人工預算管理模式轉變為數字化和信息化預算管理模式。礦業企業可以與相應的互聯網企業達成合作，引進先進和成熟的預算管理信息系統，并且根據礦業企業自身預算管理的特殊需求來調整預算管理信息化系統的功能模塊，將其與其他企業一般的預算系統區別開來，強化數據處理與共享模塊建設。

實現預算數據與其他管理數據的共享與協同 礦業企業應當要做好信息數據共享的協調工作，明確哪些崗位、哪些人可以同時查看和調用業務和財務數據，明確預算管理系統查看和調用相應數據資料的授權流程和方式，從而切實保障礦業企業預算數據和其他數據的網絡安全。礦業企業需要采取雙部門授權的方式來共享相應數據，以充分發揮各類信息數據的價值作用。

加強預算管理與其他管理活動的協同與整合 礦業企業應當構建起各部門交叉互動和共聯的多元化溝通機制，充分利用新媒體社交平臺和互聯網，打造溝通交流更加暢通的線上交流橋梁，模擬互聯網的形態將企業內部各個部門廣泛聯系起來，使得任何一個部門都能夠通過企業內部網絡和其他部門實現溝通，打破內部各個部門間的溝通交流屏障。借此以幫助預算管理人員與其他部門成員進行溝通交流。

綜上所述，礦業企業應當貫徹落實全面預算管理理念，增強企業預算管理意識，并且加強預算管理與戰略規劃的融合，基于戰略目標制定預算管理目標，發揮礦業企業預算的業務指導作用。此外，礦業企業還需要優化預算編制方法，建立標準化的預算編制程序和預算編制機制，有效提升企業預算的精確性，并且切實完善預算執行與監控機制，健全預算績效評價體系，做好預算績效評價信息反饋工作。最后，礦業企業還應當加速信息化和數字化預算管理體系建設，加速業務和財務信息數據共享，促進預算管理和其他管理活動的整合，有效提升礦業企業的預算管理水平。

（作者單位：中色國際礦業股份有限公司）