國有企業全面預算管理優化研究

全面預算管理是指由企業管理層和各業務部門共同參與，對企業未來一定時期內的資金收入、支出、資源配置等情況進行綜合預測、分析與控制的一種管理方法。該方法在我國已經得到了廣泛應用，但一些企業對于全面預算管理的了解不夠充分，應用中依然存在缺陷，制約了其管理作用的發揮。因此，為了優化全面預算管理，應當展開相關研究。

一、全面預算管理的基本概念及應用價值

（一）全面預算管理的基本概念

全面預算管理指的是企業在日常經營中，以未來期間為基準，將企業生產經營活動中的各項資源和工作內容進行分配和控制，以實現企業預定的發展目標。核心在于通過對全面預算管理的制定、執行、控制、考評等環節的有效控制，合理調配和利用企業內部資源，優化配置企業各項經濟活動，達到對企業經濟活動的全面控制與管理。

對于企業而言，可以將全面預算管理定義為一種以戰略目標為導向的經營管理模式，要求企業內部所有部門都要參與到全面預算管理中來，并對預算執行情況進行實時監控。全面預算管理的本質就是一種對未來目標的預測和規劃，通過對其進行分解和細化，達到對企業未來發展規劃、資源配置、經營管理活動等進行有效控制與管理的目的。

（二）全面預算管理的應用價值

第一，全面預算管理可以促進企業戰略目標的實現。在國有企業內部管理過程中，全面預算管理是其發展的重要目標。要想實現這一目標，就需要在管理工作中明確其戰略地位，有效制定并實施全面預算管理工作。但是當前一些國有企業在具體實施過程中存在一定的問題，導致全面預算管理工作的效果無法得到保障。對此，在國有企業進行全面預算管理時要明確其戰略目標，制定與之相適應的管理制度與標準，有效促進全面預算管理工作的開展。

第二，全面預算管理可以幫助企業優化資源配置。企業要想實現經濟效益的提升，必須對內部資源進行優化配置。在全面預算管理體系中，企業可以將所有部門的資源進行合理分配，最終實現資源的優化配置。以銷售部門為例，在對銷售目標進行分解時，不僅要考慮業務發展情況、客戶數量等因素，還要考慮企業成本、市場競爭力等因素。在實際工作中，銷售部門通常會根據業務發展情況、市場變化趨勢等進行預測分析。企業可以借助全面預算管理體系的優勢，在全面預算管理平臺上對銷售目標進行分解，并通過與企業經營指標的對比分析，制定銷售計劃，最終實現資源的優化配置，在此基礎上促進企業經濟效益的提升。

第三，全面預算管理可以提升企業的風險防范能力。在國有企業的全面預算管理過程中，不僅需要對企業的生產經營進行規劃，還需要對市場環境進行合理預測，這就要求國有企業的全面預算管理要以市場為導向，充分了解市場需求，結合企業發展現狀，制定出科學的全面預算管理方案，以此來提高國有企業在市場中的競爭力。此外，國有企業全面預算管理要將風險防范工作貫穿于其中，明確責任主體和預算目標，建立切實有效的風險防范體系，合理規避可能出現的經營風險和財務風險，保證企業財務管理的安全，確保企業經營管理的正常運行。另外，國有企業還要對日常的經營活動進行嚴格監督，利用現代化技術對業務流程進行優化和創新，以此降低國有企業在經營活動中所出現的風險。

二、國有企業優化全面預算管理的具體思路

（一）明確全面預算管理優化目標

第一，保證編制流程符合法律法規要求。國有企業在進行全面預算管理工作時，要優先對企業的發展狀況以及生產經營情況進行認真分析，根據這些情況和數據合理編制預算表，以此為基礎開展全面預算管理。在編制過程中，要確保所編制的預算表能夠符合國家有關法律法規的要求，因此必須進行嚴格審查，審查目標為預算表的編制內容、預算表的編制方法、預算表的編制依據。

第二，確保全面預算編制流程的科學性和規范性。在優化全面預算管理的過程中，國有企業要嚴格按照相關規范科學地設置預算編制流程。比如，要求編制人員對預算編制流程的可行性進行分析，如果存在一定的問題，就要采取有效措施進行優化。對預算編制流程進行審查時，要注意將預算編制結果與企業實際情況進行結合，看是否符合實際情況，如果存在問題，同樣要及時改進。例如，若是國有企業當前的流動資金不足，要取消部分非必要的業務活動，那么在預算編制流程審驗中，就要判斷其中是否包含了非必要業務活動的相關環節。

第三，做好預算結果審核。為了全面提高企業預算的質量，需要做好預算結果的審核工作。在具體的審核過程中，國有企業要結合自身的實際情況和發展戰略來對預算進行編制。還需要對預算執行情況進行分析，比如，為了全面掌握預算執行情況，企業可以定期或不定期對預算執行情況進行分析，及時發現問題并找出解決方案。在分析過程中，企業要重視對財務數據的分析，比如通過財務數據，可以判斷預算結果中是否存在預算額虛高、過低的情況，由此找到問題的原因，并采取有效措施解決問題。

第四，保障全面預算編制的先進性。全面預算編制是全面預算管理的重要環節，該環節的成果質量與歷史數據信息息息相關，即如果編制前的數據信息存在質量問題，那么編制結果質量就會受到影響，無法發揮全面預算管理的應有作用。為了避免這種情況發生，國有企業應當在內部設置專門的信息管理部門和統計部門，負責全面收集和處理企業內部的有關信息。同時，企業要根據自身情況制定完善的數據收集、整理、匯總和分析等相關制度，并定期更新相關數據。

（二）健全預算管理制度規范

在國有企業的全面預算管理工作中，應該將預算管理制度作為基礎，并從以下幾個方面入手：

第一，建立完善的預算編制制度。企業要想做好全面預算管理工作，就需要建立一套科學完整的預算編制制度。在制定全面預算管理制度時，企業應該針對不同的業務部門進行詳細分析，并制定相應的預算編制流程。在具體工作開展過程中，建議企業以平衡計分卡為基礎，對企業的業務進行科學分析。同時，在編制具體的全面預算管理方案時，企業應該根據業務發展實際情況來確定具體的預算編制流程。

第二，制定完善的績效考核制度。在制定績效考核制度時，企業應該以戰略目標為基礎，制定完善的考核指標體系。在考核過程中，要根據各部門實際情況制定相應的績效指標，并對各部門進行績效考核。此外，為了保證績效考核的全面性，在制定績效考核制度的時候，要綜合考慮企業發展戰略、外部環境等多方面因素。

第三，建立健全國有企業內部控制制度。在建立內部控制制度時，需要根據實際情況來確定具體的內控流程和控制方法。此外，國有企業還應該建立健全內部審計制度、內部財務報告制度等相關規章制度。

（三）理清相關部門職責

很多國有企業在執行全面預算管理時發現，內部相關部門之間的職責重疊，或者存在職責空缺的情況，導致管理效能難以充分發揮。要解決該問題，必須理清相關部門職責。通常情況下，國有企業全面預算管理組織架構體系包括：預算委員會、預算辦公室、財務管理部門、經營管理部門等。具體來說，各部門主要職責如下：

第一，全面預算管理委員會是組織機構中的核心領導部門，該機構的主要職責是對全面預算管理工作進行統一規劃和指揮。

第二，預算辦公室主要負責企業具體全面預算工作的執行與控制。在執行與控制過程中，該部門主要負責對企業各業務部門進行考核和分析，并根據分析結果對各業務部門的工作情況進行指導和監督。

第三，財務管理部門是全面預算管理工作開展的重要基礎和保障。企業的財務部門需要按照企業整體發展戰略和各業務部門實際情況，制定相關財務政策和控制方法等相關規章制度。在制定具體財務政策和控制方法時，要與各業務部門進行溝通與協商。該部門主要負責對企業未來發展戰略進行分析、規劃和指導，需要按照戰略規劃制定出詳細的年度經營計劃和財務計劃，還需要制定相應的績效考核制度，對各業務部門進行考核，并制定相應的激勵制度對員工進行激勵。

第四，經營管理部門主要負責監督執行全面預算管理工作中所制定的各項規章制度及戰略目標等相關內容，如企業的年度經營計劃等。該部門主要負責對企業整體預算目標進行分析，并與其他部門進行溝通、協商和協調。

（四）加大全面預算執行過程管控力度

全面預算管理是一項復雜的工作，在實施過程中需要調動多個部門參與，需要各部門在充分考慮自身利益的基礎上對各項工作進行合理安排，制定出科學合理的全面預算編制方案。由于國有企業屬于國有性質，所以應該嚴格按照相關規定進行編制，確保預算內容具有可行性、合理性和科學性。國有企業在開展全面預算工作時應該先進行預算分析，通過分析了解企業的實際情況和市場環境，結合企業自身的發展戰略目標，確定出切實可行的預算目標。在編制過程中需要明確各部門責任分工，形成一個完整的工作體系。企業在編制完成后，還要將其上報給上級主管部門審核，并根據審核結果制定出適合國有企業的預算方案。要加大對預算方案的執行力度，對于預算執行過程中出現的問題及時采取解決措施。在全面預算執行過程中設立全員監督機制，讓所有人員參與到監督管控工作當中，從不同角度、不同層面對執行過程的每個環節進行監督，發現問題及時向專管部門反饋，由專管人員查證處理。

（五）建立全面預算人員考核體系

企業要將全面預算管理工作作為考核內容，有效提高各部門對全面預算工作重要性的認識，積極參與到全面預算管理工作中來。

第一，要加強對全面預算管理人員專業素質和業務能力的培養。通過對人才進行培養和引進，能夠提高國有企業全面預算管理人員素質和業務能力。在對企業員工進行培訓時，應該突出技術培訓和思想教育相結合的方式，有效提高員工對企業全面預算管理工作重要性的認識程度。

第二，建立考評制度。考評制度可以有效提高相關人員對全面預算工作的重視度，使工作人員積極參與到全面預算管理工作中來。因此，企業應加強對全面預算管理人員考核力度，通過考核來保障全面預算管理工作隊伍的專業水平，也使得預算管理工作能夠按要求實施，避免出現相關問題。關于考核體系的建立方法：1.要根據不同人員的崗位職能，明確各崗位的考核指標。以財務會計崗位為例，該崗位的考核指標主要包括財務會計專業水平、工作態度、工作出錯率等；2.對各部門進行績效考核時，除了要制定詳細的考核指標，還對其進行量化，以明確考核標準。因為不同企業對于考核標準的要求不同，所以考核標準沒有定式，本文僅以代表性案例進行論述，某國有企業針對財務會計的工作出錯率提出了標準要求，要求該崗位人員每季度不合理賬務的容錯率為收入的1%～2%，超出者會被列入處罰名單。

結語：

綜上所述，全面預算管理作為國有企業管理的重要組成部分，不僅能夠有效提高企業管理水平，還能夠幫助企業進行資源配置，提升企業的市場競爭力。因此，企業要深入了解全面預算管理方法，并從管理目標、制度規范、部門職責、管控力度、人員考核等角度出發，針對自身存在的問題加以改進，促使全面預算管理體系健全、專業達標，充分發揮其管理作用，提高企業競爭力。