消費稅改革動因、方向及預期影響分析

文章編號：1005?9679（2025）01?0088?08

摘 要： 隨著近期國家頂層會議的連續表態，新一輪消費稅制度改革的腳步日益臨近。新一輪消費稅改革旨在迎合當下快速發展的經濟需求，帶動經濟高質量發展。為此，改革的核心預計為調整消費稅的征收范圍和稅率，并逐步將稅收權力下放至地方，以有效對財政收入和居民消費起到雙重調節作用。從消費改革的動因出發，分析了改革的必要性，比較了不同國家的稅收政策，總結了消費稅改革的可能方向，并從宏觀、中觀、微觀層面討論了消費稅改革對政府、產業、企業及個人的影響。

關鍵詞： 消費稅改革；稅制優化；地方財政

中圖分類號： F 316.20 文獻標志碼： A

Analysis of the Motivations， Directions， and Expected

Impacts of Consumption Tax Reform

HE Yaxi CHANG Xinyu LI Jiachen YANG Shuai

（Glorious Sun School of Business and Management， Donghua University， Shanghai 10255）

Abstract： With the consecutive statements from the top?level national meetings recently， a new round of consumption tax system reform is drawing closer. The consumption tax reform aims to cater to the rapidly developing economic demands and promote high?quality economic development. Therefore， the core objective of the reform is expected to adjust the scope and consumption tax rate， and gradually delegate tax authority to local governments to play roles in regulating fiscal revenue and resident consumption simultaneously. This article starts from the motivations for consumption reform， analyzes the necessity of the reform， compares tax policies of different countries， summarizes the possible directions of consumption tax reform， and discusses the impact of consumption tax reform on governments， industries， enterprises， and individuals from macro， meso， and micro perspectives.

Key words： consumption tax reform; tax system optimization; local finance

1 消費稅改革的必要性

我國經濟開始轉向高質量發展階段，現行地方稅制度體系不夠完善、結構不夠合理、稅權配置不夠健全等問題日益突出。

根據國家統計局數據披露，2023年全國財政收入21.7萬億元，其中，中央財政收入9.9萬億元，地方財政收入11.8萬億元;全國財政支出27.4萬億元，其中，中央財政支出3.8萬億元，地方財政支出23.6萬億元，可見地方財政是目前財政赤字的主要源頭。近20年的趨勢分析進一步指出，中央財政收支持續順差，地方財政收支持續逆差，且這種差距呈現逐年擴大趨勢（圖1），說明地方財政壓力逐年增大，需要適當調整中央與地方財政的分權體系。

另外，目前中央與地方的財政收入比約為1∶1，但是中央與地方的財政支出比為1∶4。從結構來看，中央與地方財政收入和支出的結構是不夠匹配的，這種中央和地方財政收支的差距也是逐年擴大的（圖2）。

目前在現行規模較大的幾個稅種中，消費稅是以消費流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，主要在生產和進口環節征收。2023年消費稅占全國總稅收比重約8.9%，稅收總額超過1.6萬億元。從近20年趨勢來看，消費稅占總稅收比重和總額均不斷上升（圖3），自2015年以來連續9年突破萬億元大關，意味著消費在促進中國經濟增長的三駕馬車中的重要性逐年加大。

消費稅與增值稅、企業所得稅、關稅并稱為四大稅種，歸屬于中央，計算消費稅應納稅額主要采用從價定率1、從量定額2，或者從價定率和從量定額復合計稅3的方式。地方稅稅種主要包括房產稅?、城鎮土地使用稅?、車船稅?、耕地占用稅?、契稅?、土地增值稅?、環境保護稅?、煙葉稅、地方企業增值稅等，主要依賴于土地流轉。受限于目前房地產市場的發展，地方政府希望依賴于土地經濟獲得稅收的難度越來越大。

因此，此輪消費稅改革的必要性體現為以下三點。

一是面對快速變化的經濟環境，地方政府承擔了財政赤字壓力，需要適當為地方政府松綁，從而激發地方經濟活力。地方政府長期的財政赤字顯著影響到地方公共支出的負擔能力以及對民生問題的關注和解決能力。1994年的分稅制改革后，地方政府一直呈現弱稅收，強融資的格局。在這種高債務風險的情況下，一系列貨幣寬松政策對地方的傳導受到限制，因此對經濟的拉動較為有限。

二是消費稅作為四大稅種之一，重要性不斷凸顯。將消費稅作為調控經濟發展和市場的重要武器，發揮消費稅對買方市場的影響，需要獲得地方政府的高度關注。當前消費稅在生產環節征收的制度使得地方政府更傾向于通過招商引資來增加稅收，形成“企業稅收多-地方財力強-招商優惠多-企業搬來多”的循環。這使得地方政府對消費的關注較少，動力不足。

三是地方政府收入結構急需調整，需要多元化的渠道來提高財政收入來源，進一步減少地方政府的債務壓力。房地產相關稅收的減少，導致地方政府財政收入下降，需要找到新的持續增長的財政收入來源。當下地方企業面臨轉型升級，如果消費不振，企業利潤降低，則向上創新的動力將會嚴重減少，企業繳納稅收也會進一步降低。所以從消費端促進企業發展，是從需求側推動供給側改革，是形成有效內循環的有效手段（胡鞍鋼等，2016）。

因此，在“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要的指導下，此輪消費稅改革的核心有二：（1）推進消費稅征收環節從生產環節后移到消費環節；（2）稅收權力從中央穩步下劃地方。這不僅考慮了中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素，而且可以拓展地方收入來源，引導地方政府著力改善消費環境（熊耀獻等，2020）。

接下來，本文將首先梳理不同國家消費稅制度之間的差異，重點提取能夠幫助我國應對新一輪挑戰的可借鑒之處；而后總結本次改革的可能動向，即調整消費稅的征收范圍和稅率，推動征收環節后移，并逐步將稅收權力下放至地方；最后從宏觀、中觀、微觀層面探討此輪消費稅改革對政府、產業、企業及個人的影響。

2 不同國家消費稅征收比較

消費稅作為政府財源的重要補充，會被各個國家根據自身的經濟發展需求和特征設計出不同的消費稅制度，以適應其特定的經濟環境和發展目標。本部分對美國、日本、英國和新加坡的稅收政策進行概述，旨在比較不同國家間的消費稅制度，探索各國消費稅制度設計的優缺點，并提煉出符合我國國情的可借鑒之處。

2.1 美國消費稅制度：稅收透明化，財政收入作用減弱

美國消費稅為價外稅，即在消費貨物或勞務過程中分別列示價款和稅款，稅負透明化可以更有效地達到調節消費行為的效果（李宏敏，2021）。美國消費稅由聯邦政府和州級地方政府共享，稅法建立的原則可以被歸納為四類：一是受益原則，即“誰受益，誰納稅”；二是節約性課征原則，即選擇對資源供給缺乏、不宜大量消費的非生活必需品進行課征，以促進資源節約與合理利用；三是限制性課征原則，即對某些應禁止或限制的消費行為征收高額消費稅，以抑制不良消費行為的產生；四是中立和公平原則，即消費稅應體現公平公正，盡可能避免對經濟活動的過度干預（鄧子基，1997）。

消費稅在美國的財政收入作用隨時間推移逐步減弱，2022年美國地方消費稅僅占地方稅收收入的2.9%。由此可見消費稅在美國的主要作用是引導和調整消費結構，即通過設置煙酒稅、槍支稅、高污染和高耗能產品稅，達到促進綠色健康環保的目的；通過對奢侈品征稅以調整消費結構，達到促進社會公平的目的。

2.2 日本消費稅制度：同時發揮擴收作用和調節作用

日本消費稅是以直接稅為主的國家，具有課稅范圍廣、科目設置多的特點，自1989年以來稅率持續上調，從最初的3%增長至2019年的10%，被看作是日本稅收增益的重點方向。收率的上升直接起到擴大日本財政收入的作用，從而應對人口老齡化和財政赤字等問題。與此同時，為減少稅率增長對經濟和消費帶來的沖擊，日本出臺了無現金支付積分返還制度，以緩解稅負導致的公眾消費意愿的下降。

另一方面，日本消費稅通過創設“數字化轉型投資促進稅制”和“碳中和投資促進稅制”促進企業數字化和綠色轉型，并同時培養居民綠色環保的消費理念（李清如和高陽，2021）。

2.3 英國消費稅：高度集權，調節范圍廣泛

英國社會的貧富差距隨著19世紀末20世紀初工業革命的完成逐漸擴大，稅收負擔大多累積于社會中下收入水平的居民上。為削弱貧富差距的負面影響，依托“建設性稅制”，英國稅制改革正式開啟。通過多次改革，英國稅收體系不斷完善，其中的消費稅在財政方面發揮了多重調節作用。針對個體消費者，英國通過征收煙草稅以提高煙草制品的價格，從而抑制香煙消費，有效保障居民健康。針對企業，英國向企業征收能源利潤稅，鼓勵企業提高能源效率，減少碳排放，培養企業的環保意識與社會責任感。針對生態環境，英國征收燃油稅作為對資源不可再生的一種補償，減少環境污染。英國消費稅還針對低收入人群采取適當的稅費減免政策，對某些生活必需品實行零稅率或減免稅率，有利于福利保障。

2.4 新加坡消費稅：廣泛征稅，彌補社會領域財政支出

長期以來，新加坡消費稅與企業稅、個人所得稅共同構成了新加坡政府稅收的重要組成部分。區別于其他國家，新加坡消費稅又稱商品及服務稅（Goods and Services Tax， GST），其征稅范圍更廣泛，除一些特定項目可豁免消費稅，在新加坡境內提供的所有其他商品及服務均屬于應納稅供應的范疇（粟莉雅，2018）。自1994年新加坡首次征收消費稅以來，消費稅率從3%上漲至9%，稅率持續上升的原因主要有以下兩點（吳汪世琦，2020）：一是新加坡為招商引資、保障其作為國際金融中心的競爭力，必須將企業稅維持在一個較低水平，因此新加坡政府通過增長消費稅稅率來彌補較低的企業稅稅率；二是新加坡需要擴大稅務收入以支撐其政府在社會領域（教育、社保、基建和安保等領域）的大量財政支出。因此，消費稅稅率上調有助于新加坡實施國際化戰略，并應對人口嚴重老齡化等社會問題。

2.5 不同國家比較對我國消費稅制度的借鑒

我國的消費稅制度誕生于1994年1月發布的《國務院關于實行分稅制財政管理體系的決定》。2006年，我國第一次對消費稅制度進行重大調整（陳少英，2020），在征稅科目上增加了高爾夫球類、油類、化妝品類及部分木制品類等，調整了小汽車、摩托車、白酒的稅率，主要目的為引導合理消費。2014年后，國家又出臺多項政策推動消費稅的深化改革，包括對高耗能、高污染產品的計稅，以促進節能減排，筑建消費者的環保心智。2023年，煙草和石油煤炭類在消費稅貢獻中靠前，煙草消費稅占總消費稅收入的53%，可見長期以來，我國消費稅發揮的作用是通過設置特殊商品類目，對部分高耗能、高污染、高價值的產品收稅，在擴大財政收入的同時調節促進社會公平和可持續發展。

結合上述四個國家消費稅政策的特點和現行政策，我們可以提煉出以下幾點對中國消費稅制度改革具有啟發性的經驗：

（1）征稅范圍的調整。例如對奢侈品和更多的高端服務消費征稅，不僅擴大了政府的消費稅收入，而且可以發揮稅收工具對不同收入群體間的調節作用，減少貧富差距。將更多的高污染、高能耗產品消費納入征收范圍，對綠色、低碳產品給予稅務減免政策，形成對特定區域及行業的定向扶持和對不良產業的發展制約，從而鼓勵綠色消費，帶動綠色產業發展。

（2）征收方式的調整。可以適當借鑒美國價外稅的方式，將產品價格與稅收分開計價，提高稅收透明度。這種方式可以讓消費者更清楚地看到自己購買商品時支付的稅額，從而直觀地影響消費者的購買行為，尤其是在奢侈品和非必需品上，消費者可能會更加敏感于價格變化。

（3）征稅主體的調整。在美國等國家，消費稅作為中央與地方共享稅，通過稅收的分配機制來緩解地方財政壓力。我國消費稅一直是中央獨享稅，消費稅征稅主體的“下放”能夠在一定程度上對沖地方財政土地市場萎縮后的風險，提高地方政府積極性。

3 消費稅制度改革的可能方向

根據上述論述，結合國家政策導向及有關學者合理推斷，消費稅制度改革的內容將主要體現在兩個方面，一是對消費稅征收范圍的調整優化，二是落實“征稅環節后移并穩步下劃給地方”的政策。本部分對兩個消費稅改革方向進行了具體闡釋。

3.1 調整優化消費稅征收范圍和稅率

此輪消費稅制度改革，征收范圍和稅率如何調整是焦點之一。消費稅征收范圍的劃定及稅率的制定是實施消費稅制度的基礎，通過征收范圍和稅率的調整優化，消費稅能夠發揮更有效、更有針對性的調節作用，從而達到引導消費方向、優化產業結構的目的。我國消費稅包含15個稅目：煙、酒、成品油、小汽車、摩托車、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、鞭炮焰火、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。與1994年首次征收時相比，增添了對于部分高檔消費品、不可再生品、高污染消費品的稅務征收，體現了國家對于合理消費和綠色消費的重視。

預計此輪消費稅制度改革會沿用“寓禁于征”的理念，進一步凸顯消費稅的收入調節作用和綠色低碳性質，具體消費稅征收范圍和稅率的調整或體現在以下幾個方面：

3.1.1 已有目錄的優化調整

目前我國消費稅稅目設置反映了政府對高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等高檔消費品的抑制作用。但隨著居民可支配收入的增長，部分高檔消費品不再“高檔”，稅收政策也需根據市場情況進行對應的調整。以高檔化妝品為例，隨著近幾年美妝需求的不斷擴大，化妝品市場幾乎呈現了翻倍式增長。化妝品消費量、價格的上漲和高價消費品大眾化的趨勢，使得從前定義的部分高檔消費品脫離了“小眾消費”的范疇，消費稅難以在該稅目上發揮有效的調節作用。因此，針對高檔消費品及其他類似消費品，若消費品的性質發生了改變，稅收政策的調節作用便會隨之失效，這就反向引出了對現有消費稅稅目調整優化的需求，可能會將非高檔品移出征稅目錄。

3.1.2 將高檔服務納入征稅范圍

當前，已有國家針對部分服務類消費征稅，如新加坡、馬來西亞等。新加坡服務類消費稅征收范圍包括但不限于餐飲、住宿、娛樂、金融、醫療等服務領域。我國現行消費稅制度暫未將服務類消費納入征稅范圍，但隨著稅制改革的推進，高檔服務或特定服務很可能被納入消費稅征稅范圍之內，如高檔會所娛樂休閑、豪華游輪旅行、私人飛機租賃等奢侈服務消費，很可能成為消費稅改革的新方向。

3.1.3 提高高耗能、高污染消費品稅率

我國積極倡導綠色環保，并將其作為國家發展的重要戰略之一。未來，我國也將繼續加強環保工作，推動綠色低碳發展，為建設美麗中國、實現全球可持續發展目標作出更大貢獻。因此，從環保角度來看，“兩高”消費品的稅收范圍有再擴展的趨勢，染料、一次性塑料等消費品都有可能被納入征收范圍。

3.2 征稅環節后移并穩步下劃給地方

早在2019年10月，國務院發布的《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》中就明確指出“后移消費稅征收環節并穩步下劃地方”、“改革調整的存量部分核定基數，由地方上解中央，增量部分原則上歸屬地方”的有關規定（林曙敏，2021；丁汝琳和樊銘俊，2021）。2021年3月，“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要中又再次強調要“調整優化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環節后移并穩步下劃地方”。但上述文件并沒有配套措施落地，直至2024年中央和地方預算草案中明確要求“推動消費稅改革”，“在生產環節征稅”及“消費稅為中央稅”的定位將被徹底改變。

3.2.1 征稅環節后移

消費稅征稅環節后移是指從過去生產或進口環節征稅到如今的零售或消費環節征稅（周波和王健，2021）。這一項政策將在消費稅征收環節中將帶來兩點改變。

一是消費稅征收地的改變，即從生產地征稅到消費地征稅的改變。消費能力強的地區可能會因為消費稅征收增加而獲得更多的財政收入，而生產這些商品的地區可能會失去部分稅收收入。這將迫使地方政府更多關注于終端消費市場。過去的稅收主要在生產端征收，因此只要有生產，就會帶動投資，從而產生稅收。在這個過程中，稅收是投資產生的，與產品最終的去向以及被消費的結果無關。但是消費稅征收后置突出了結果導向的特點。

二是消費稅額的改變，即稅基從出廠價變為零售價。企業可能會調整其定價和分銷策略來適應新的稅收環境。例如具有品牌議價能力的企業可能會考慮如何提高售價直接將稅負轉嫁給消費者，具有規模經濟的企業可能會考慮如何通過提高效率來吸收這部分成本。生產者可能不再直接承擔消費稅的財務壓力，這可能會影響他們的現金流。

3.2.2 征稅主體穩步下劃給地方

在主要經濟體中，美國、法國、日本、韓國等均實施消費稅央地分成制度，即中央和地方共享消費稅收。消費稅作為重要的地方財源補充，能夠被用于當地的社會保障及基礎設施建設，緩解地方財政的壓力。這一項政策將為地方財政收入結構帶來兩點改變。

一是消費稅很可能向中央及地方共享稅到地方獨享稅的遞進轉變。在商品消費地征稅賦予了地方政府參與消費稅征收的權力，地方政府需要加強消費基礎設施建設，以提振居民消費傾向，形成消費、投資正向循環。因此，征稅環節的后移成為了推動稅收穩步下劃給地方的間接途徑。

二是對地方政府的稅收監管提出了更高的要求。從稅務管理的角度來看，零售環節征稅難度大，有逃漏稅風險，征收環節后移可能會增加地方稅務機關的監管難度和成本，因此，地方政府需要不斷提高稅收征管能力。

4 消費稅改革的預期影響分析

4.1 宏觀層面影響

4.1.1 豐富收入來源，彌補財政赤字

消費稅改革在宏觀層面上的一個重要影響是顯著豐富了地方政府的財政收入來源。傳統上，消費稅作為中央獨享稅，其收入主要歸中央政府所有，這在一定程度上限制了地方政府的財政自主權和財力規模。然而，隨著消費稅改革的推進，特別是征收環節后移并穩步下劃地方的政策實施，地方政府將能夠直接參與到消費稅的征收和管理中來，從而直接增加其財政收入。

具體來說，消費稅征收環節的后移意味著稅收的征管和分配將更加貼近地方經濟實際。在批發零售環節征收消費稅，可以使得稅收收入更加直接地反映地方消費市場的繁榮程度和消費能力。這對于那些消費能力較強、消費市場活躍的地區來說，無疑是一個重要的收入來源增加點。

此外，消費稅改革還可能通過擴大征收范圍來進一步豐富地方財政收入。隨著經濟的發展和居民消費結構的升級，越來越多的高檔消費品和服務將成為潛在的消費稅稅目。這些新增稅目的引入，不僅有助于增強消費稅的調節作用，還能夠為地方政府帶來額外的稅收收入。

消費稅改革通過征收環節后移和擴大征收范圍等措施，顯著豐富了地方政府的財政收入來源。這不僅有助于緩解地方政府的財政壓力，提高其財政自主性和可持續性，還能夠為地方政府提供更多的財力支持，助力地方政府更好地履行其職責和提供公共服務。同時，這也為地方經濟的發展注入了新的活力，促進了區域經濟的均衡和協調發展。

4.1.2 激發市場活力，有效拉動內需

消費稅改革在宏觀層面上的另一個重要影響是激勵地方政府積極刺激當地消費，從而有效拉動內需。消費稅改革強調了買方市場的主導地位，促使地方政府由“拉動投資”視角到“拉動消費”視角的轉變。隨著消費稅征稅環節后移并將部分收入下劃至地方政府的政策出臺，地方政府將有更大動力去刺激本地消費，以獲得更多可支配的財政收入。

地方政府可能會采取一系列措施來激發市場活力，促進消費市場的繁榮。首先，地方政府會采取直接性補貼的手段，通過減稅降費、提供消費補貼或優惠券、舉辦消費節活動等方式，直接降低消費者的購物成本，提高消費意愿。其次，消費稅改革還可能促使地方政府加強消費環境建設，提高消費服務質量。通過完善消費基礎設施、加強消費者權益保護、打擊假冒偽劣商品等措施，為消費者營造一個安全、便捷、舒適的消費環境。這將有助于提高消費者的滿意度和忠誠度，進一步促進消費市場的繁榮和發展。最后，地方政府還可能利用消費稅收入來支持當地特色產業的發展，推動產業升級和轉型，形成產業與消費相互促進的良性循環。通過加大對特色產業的投入，提升產品質量和服務水平，吸引更多消費者，進一步增強地方經濟的內生動力，推動內需的持續增長。

4.1.3 調節收入分配，推進共同富裕

消費稅改革還有助于優化稅收結構，增強稅收在收入分配中的調節作用。通過調整消費稅的征收范圍、稅率以及分享比例，可以更加精準地針對不同收入群體的消費能力進行調節。一方面，對高檔消費品和奢侈服務征收較高的消費稅，可以在一定程度上抑制高收入群體的過度消費，避免社會資源的過度集中；另一方面，這些稅收收入又可以作為政府財政的一部分，用于支持低收入群體的社會保障和公共服務，從而縮小社會收入差距，推動實現不同階層的共同富裕目標。

消費稅直接與當地政府收入相關聯，還可能促使當地政府頒布更加積極的人才引進政策，以吸引更多優質人才落戶，來優化二三線城市的消費結構。這種做法不僅能夠增加地方財政收入，還能通過吸引更多年輕人回流來為二三線城市注入新的理念和活力，促進當地創業和就業機會的增加，有助于提高居民生活水平和幸福感。最終，這些措施將有助于縮小區域差距，推動實現不同區域間的共同富裕目標。

4.2 中觀層面影響

4.2.1 促進綠色消費，倒逼企業轉型

消費稅改革注重將資源節約和環境保護納入稅收調節范疇。通過對高能耗、高污染產品征收較高的消費稅，可以引導企業和消費者減少對這些產品的生產和消費，轉而選擇更加環保、節能的產品。這種稅收調節機制不僅有助于減少資源浪費和環境污染，還能夠推動經濟結構的轉型升級，實現可持續發展。

同時，對于環保、節能產品給予稅收優惠，可以激勵企業加大研發投入，推動技術創新，提高產品的環保性能，減少相關行業對自然資源的過度開采和消耗，進一步促進綠色消費和低碳生活方式的普及，促進經濟的可持續發展。

4.2.2 產業結構優化，重塑產業格局

消費稅改革通過科學合理的稅收政策設計，可以帶動產業結構的優化升級，最終實現經濟的可持續發展和社會的全面進步。例如對轉向新興產業、高科技產業的企業給予稅務減免政策，能夠激發有關產業的創新活力，鼓勵其不斷進行技術研發與市場拓展，并逐步成為推動產業結構升級的中堅力量。這不僅能夠促進產業的高質量發展，還能為社會帶來更多的就業機會和經濟增長點。

另一方面，消費稅改革對產業鏈較長、中間產品較多的行業來說，提供了更大的轉圜余地，零售價與出廠價差別越大，受到的影響越大，上游企業可以更好地抓住機會苦練內功，比如產品更新，優化供應鏈，縮短生產到消費的距離，減少中間環節，改變生產與消費場所異地的產業格局。

4.2.3 帶動旅游產業，創造發展機遇

消費稅征稅環節的后移并逐步下放至地方政府的政策，不僅拓寬了地方政府的財政收入來源，而且成為推動地方消費增長的關鍵力量。特別是在當前經濟形勢下，通過大力發展旅游產業，地方政府能夠激發本地消費活力，實現經濟的可持續發展。

據文化和旅游部最新發布的數據，2024年上半年，國內旅游市場呈現出強勁的增長勢頭，國內出游人次達27.25億，同比增長14.3%，國內游客出游總花費高達2.73萬億元，同比增長19.0%。這一顯著增長得益于疫情的完全結束和國民消費水平的穩步提升，反映出我國居民對旅游產業日益增長的需求。隨著旅游產業的蓬勃發展，其不僅為地方政府提供了穩定的財政收入，還通過其強大的產業關聯效應，帶動了農產品加工、手工藝品制作等相關產業的繁榮。這些產業的興起為地方政府開辟了新的收入渠道，同時還促進了地方經濟的多元化發展。

鑒于旅游產業對地方消費的顯著貢獻，在消費稅制度改革的大背景下，地方政府有望出臺更多針對性的優惠政策，以進一步激發旅游產業的發展潛力。這將為旅游產業帶來新的發展機遇，還將為整個地方經濟注入新活力，推動經濟結構的優化升級。

4.3 微觀層面影響

4.3.1 促進企業創新，提升市場競爭力

“重生產、重投資”過程導向到“重消費”結果導向的調整，使得企業更加關注市場需求和消費者偏好，通過產業和服務的創新、營銷策略的優化以提升企業市場競爭力，實現資源的有效分配，最終推動企業可持續發展。

對于當前生產“雙高”產品的企業，稅收政策的調整可以作為引導企業投資方向的信號，鼓勵企業向高技術、高附加值、低污染、低能耗的產業轉型。綠色產業的健康發展依賴于技術創新的支持。企業在轉型過程中，必須通過積極的技術創新和增加環保投入來提升產品品質，從而增強品牌在市場上的競爭力。這不僅有助于企業在市場中保持競爭力，也是對環境保護和可持續發展的貢獻。

消費稅的征稅環節從生產端轉移到消費端，導致了計稅基礎從出廠價轉變為零售價。這意味著在產品成本和企業利潤保持不變的情況下，消費者作為消費稅的最終承擔者將面臨價格上漲的壓力，這可能會降低他們對征稅產品的需求。因此，企業需要在保持價格競爭力的同時，通過技術創新和成本控制來應對這一挑戰。例如企業可以通過技術創新來優化生產流程，通過定期員工培訓來提升生產效率，以及通過整合生產材料來實現規模經濟等。

消費稅制度改革不僅促進了綠色產業的發展，也為企業提供了降低生產成本和增強核心競爭力的動力。通過技術創新和成本控制，企業能夠在新的市場環境中保持競爭力，并為可持續發展做出貢獻。

4.3.2 引導消費升級，樹立可持續消費觀

消費稅改革通過差異化稅率，為消費者提供了明確的經濟信號。這種政策設計不僅體現了政府對環境保護的重視，也反映了對資源合理利用的倡導。例如，對環境友好型產品實施較低稅率或稅收減免，而對資源消耗大、污染嚴重的產品征收較高稅率。這樣的稅收激勵機制，促使消費者在購買時考慮產品的長期環境影響，從而做出更可持續的選擇。

在實踐中，消費者通過選擇可持續產品，不僅能夠減少個人的環境足跡，還能通過市場反饋激勵企業生產更多環保產品。這種市場機制的自我調節作用，進一步促進了可持續消費的普及。消費者的行為變化不僅影響自身的消費模式，也對整個市場產生連鎖反應。企業在感受到市場需求的變化后，會調整生產策略，增加對環保技術和產品的投入，從而推動整個產業向更加綠色、可持續的方向發展。隨著時間的推移，這些偏好將逐漸演變為消費者的內在價值觀，引導他們在消費決策中自覺考慮環境因素。

5 結語

消費稅改革作為當前財稅體制改革的關鍵一環，其核心目標在于通過優化稅制結構、完善地方稅體系，進而推動經濟的高質量發展。隨著改革的不斷深入和政策措施的逐步實施，消費稅將在社會、產業、企業及個人等多個層面產生深遠的影響。政府在這一過程中扮演著至關重要的角色，需要綜合考慮各方利益，制定出既合理又高效的改革方案和政策措施，以確保經濟社會的持續健康發展。

在推進消費稅改革的過程中，我們不能忽視所面臨的一系列問題和挑戰。這些問題包括但不限于政府與市場之間關系的界定不清晰、中央與地方在事權和支出責任上的劃分不明確，以及地方稅體系尚未完全建立和完善等。面對這些挑戰，我們需要采取一種審慎而靈活的策略，即通過“小步快跑”的方式，先在特定的地區或針對特定的稅目進行試點，積累經驗并評估效果。在試點取得成功的基礎上，再逐步將這些成熟的消費稅改革制度推廣至全國范圍，以期將改革可能帶來的負面影響降至最低，同時最大化其對經濟社會發展的積極作用。

此外，消費稅改革還應注重與國際稅制的接軌，借鑒先進國家的經驗，結合我國實際情況，形成具有中國特色的消費稅體系。這不僅有助于提升我國在全球經濟中的競爭力，也能促進國內外市場的良性互動和資源的優化配置。同時，改革過程中還應加強對稅收政策的宣傳和解釋，提高公眾對改革的認識和理解，確保改革措施能夠得到社會各界的廣泛支持和積極參與。

通過這樣的方式，消費稅改革將能夠更好地服務于國家宏觀調控，促進產業結構的優化升級，激發市場活力，增強經濟發展的內生動力，為實現全面建設社會主義現代化國家的目標貢獻力量。

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收稿日期：2024?11?13

基金項目：國家自然科學基金面上項目（72372023）；中央高校基本科研業務費項目（24D110808）

作者簡介：賀雅熙（2000—），女，四川成都人，東華大學旭日工商管理學院碩士研究生，研究方向：企業管理；常心宇（1997—），女，河南商丘人，東華大學旭日工商管理學院博士研究生，研究方向：新媒體營銷、綠色營銷、旅游營銷；李嘉晨（1988—），女，甘肅蘭州人，東華大學旭日工商管理學院副教授，研究方向：產業經濟學、綠色創新；楊帥（1984—），女，江西上饒人，東華大學旭日工商管理學院教授、博導，研究方向：數字營銷、時尚營銷。

1 從價定率：指以應稅消費品價格為計稅依據，并按一定百分比稅率計稅的方法。

2 從量定額：指按照應稅消費品的銷售數量和規定的單位稅額來計算應納稅額。

3 復合計稅：指同時依據應納稅消費品的銷售額和銷售量來計稅。