大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)會計審計的挑戰(zhàn)與策略探究

摘要：在大數(shù)據(jù)視域下，企業(yè)會計審計工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展和數(shù)據(jù)量的激增，傳統(tǒng)審計模式已難以滿足高效、精準的審計需求。本文深入分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)會計審計帶來的機遇，包括提升審計效率、增強審計適應(yīng)性和系統(tǒng)化特性。同時，探討了信息化審計存在的誤報、檢查風(fēng)險以及面臨的挑戰(zhàn)，如審計思想轉(zhuǎn)化、規(guī)章制度變革、人才隊伍建設(shè)等。針對這些問題，提出了樹立信息化審計理念、優(yōu)化審計規(guī)章制度、加強審計人員建設(shè)、搭建審計信息化管理平臺等策略，旨在為企業(yè)提升會計審計水平提供新思路和實踐參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)視域；企業(yè)會計審計；信息化審計

引言

在會計審計領(lǐng)域，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)已成為企業(yè)改革創(chuàng)新的明確方向，對于提升審計效率和質(zhì)量來說是不可或缺的策略。大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入，為會計工作的規(guī)范化運行、資金的有效利用以及財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險的防控提供了堅實的保障[1]。盡管許多企業(yè)已經(jīng)意識到傳統(tǒng)審計方法的局限性，并認識到大數(shù)據(jù)技術(shù)在會計審計中的潛在優(yōu)勢，但在實際操作中仍面臨諸多挑戰(zhàn)和問題。例如，由于審計思維和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不足，信息化的會計審計進程難以順利進行。因此，企業(yè)有必要根據(jù)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，積極探索新的會計審計模式，以期提高審計工作的效率和質(zhì)量，確保企業(yè)會計工作的順利進行。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)會計審計帶來的機遇

大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)會計審計工作帶來了創(chuàng)新機遇和實踐操作上的便利。傳統(tǒng)上，企業(yè)在進行專項會計審計時主要依賴于人工操作模式，審計人員需要現(xiàn)場收集并分析相關(guān)的紙質(zhì)會計資料。顯而易見，這種傳統(tǒng)審計模式是以人為中心的，審計人員的主觀判斷、經(jīng)驗和專業(yè)能力等因素都會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)類型的多樣化，會計工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)爆炸性增長，繼續(xù)采用傳統(tǒng)審計模式，面對海量的審計資料只能進行隨機抽樣，這不僅導(dǎo)致審計結(jié)果的不全面和不客觀，還降低了會計審計的效率[2]。然而，大數(shù)據(jù)時代的到來為會計審計工作提供了強大的技術(shù)支持。審計人員可以利用人工智能技術(shù)自動化地采集和篩選會計工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料，精確地保留有價值的信息。此外，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)還允許從企業(yè)內(nèi)部和市場外部環(huán)境兩個維度對會計工作進行審計。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)有效地突破了企業(yè)傳統(tǒng)會計審計工作的局限性。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)會計審計工作的適應(yīng)性得到了顯著提升，并且其系統(tǒng)化特性也得到了加強。大數(shù)據(jù)技術(shù)以其快速更新的特性，賦予了企業(yè)會計審計工作實時審計的能力。這正是在新形勢下，企業(yè)會計審計工作改革與創(chuàng)新的核心所在。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)能夠?qū)嫻ぷ鲗嵤崟r審計，突破傳統(tǒng)事后審計的局限性，及時識別決策失誤、操作不規(guī)范以及財務(wù)和經(jīng)營中的潛在風(fēng)險等問題。這為調(diào)整會計工作策略提供了重要指導(dǎo)，有助于防止問題的進一步惡化，從而避免對企業(yè)會計工作和經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。此外，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，企業(yè)還能夠?qū)崿F(xiàn)對會計環(huán)境的及時和精確判斷，確保會計審計工作能夠在不斷變化的環(huán)境中順利進行[3]。

二、企業(yè)會計審計信息化存在的風(fēng)險

第一，誤報風(fēng)險。在企業(yè)會計工作中引進計算機自動化處理技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)對原始數(shù)據(jù)信息的自動化編排、自動生成財務(wù)報表的功能。整個過程無須會計人員參與完成，但由于紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)化為只有計算機才能夠識別的磁性介質(zhì)上的代碼，而企業(yè)會計人員在磁性代碼識別上還存在不足，這就很有可能導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤報、錯報等風(fēng)險隱患。計算機作為企業(yè)會計審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵平臺，由于目前一些企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)尚未延伸至計算機應(yīng)用領(lǐng)域，這導(dǎo)致了如果有人對計算機數(shù)據(jù)或運行程序進行篡改，可能無法被及時察覺，從而給企業(yè)的會計審計工作帶來挑戰(zhàn)。第二，檢查風(fēng)險。針對企業(yè)會計審計工作進行檢查主要是為了減少虛假信息、錯誤信息的出現(xiàn)概率，確保各項審計數(shù)據(jù)完整真實。會計審計信息化活動不僅要求審計人員具備專業(yè)審計技能，同時還要求審計人員能夠熟練掌握各種審計技術(shù)工具[4]。但是當(dāng)前一些審計人員在計算機操作、現(xiàn)代化審計工具使用上仍有不足，如果想要通過信息技術(shù)、計算機對會計工作中的數(shù)據(jù)信息進行審計檢查，很可能誘發(fā)審計檢查風(fēng)險。另外，大數(shù)據(jù)時代加快了企業(yè)會計軟件的更新?lián)Q代速度，降低了歷史數(shù)據(jù)收集難度。如果會計信息系統(tǒng)或?qū)徲嫾夹g(shù)工具更新不及時就會影響原始數(shù)據(jù)處理，增加審計檢查風(fēng)險。

三、大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)會計審計面臨的挑戰(zhàn)

第一，審計思想轉(zhuǎn)化與基礎(chǔ)建設(shè)挑戰(zhàn)。因企業(yè)長期運用以人為操作主導(dǎo)的傳統(tǒng)審計模式，已經(jīng)形成了慣性審計思維，甚至一些企業(yè)在會計審計工作中積累了大量經(jīng)驗、形成了較為完善的審計流程。在面對大數(shù)據(jù)時代會計審計工作發(fā)生的新變化、面臨的新挑戰(zhàn)時，難免無法及時轉(zhuǎn)化審計思維，僅將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為會計審計工作的一種輔助工具，限制了大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用發(fā)揮。再加上企業(yè)計算機設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)寬度速度等更新不及時、現(xiàn)代化審計工具引進不足等基礎(chǔ)環(huán)境影響，最終阻礙了企業(yè)會計審計工作轉(zhuǎn)型升級。第二，規(guī)章制度變革與內(nèi)控管理挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)會計審計制度側(cè)重于審計標(biāo)準、審計流程、審計行為等管控，而大數(shù)據(jù)時代企業(yè)會計審計工作與信息技術(shù)緊密結(jié)合，引發(fā)了諸多網(wǎng)絡(luò)安全隱患。這就需要企業(yè)將會計審計制度拓展至審計信息化安全管理、信息技術(shù)操作規(guī)范、信息化審計流程優(yōu)化等內(nèi)容上，然而當(dāng)前很少有企業(yè)意識到這一點。制度缺失、思想認知不到位，因此并未將會計審計信息化活動納入內(nèi)部控制范圍，增加了審計風(fēng)險。第三，人才隊伍建設(shè)挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為企業(yè)審計人員無法滿足會計審計信息化活動的要求，如信息化審計意識薄弱、對各類審計工具的使用不熟練、信息化審計風(fēng)險防范能力不足等[5]。第四，安全風(fēng)險隱患與人員操作挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客攻擊、人為無意識或主觀操作誘發(fā)的安全風(fēng)險，增加了企業(yè)會計審計信息化活動的不穩(wěn)定性。

四、大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)會計審計優(yōu)化策略

（一）樹立信息化審計理念，完善基礎(chǔ)環(huán)境

在大數(shù)據(jù)的視角下，為了順利推進會計審計工作，必須依賴于正確的思想認識和基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。首先，必須深化全員對會計審計信息化的認識，并基于實際情況對企業(yè)會計審計信息化建設(shè)進行整體規(guī)劃。實際上，在企業(yè)會計審計工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，是審計工作的一項創(chuàng)新。對于那些長期依賴傳統(tǒng)審計模式、已經(jīng)形成固定審計思維的人員來說，這無疑需要一段時間來適應(yīng)。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)宣傳會計審計信息化建設(shè)的必要性和優(yōu)勢，以增強全員對大數(shù)據(jù)技術(shù)及信息科技在會計審計工作中作用的認識。通過對比傳統(tǒng)審計模式與會計審計信息化模式，可以更直觀地讓員工認識到信息技術(shù)的優(yōu)勢和作用，從而為會計審計信息化活動的順利推進奠定堅實的思想基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)注重加強企業(yè)員工對會計全過程信息化審計的認識，從經(jīng)營決策、預(yù)算管理、成本控制、稅務(wù)籌劃等多個維度運用信息技術(shù)開展審計工作，全面提升企業(yè)會計審計的效率和效果。

（二）優(yōu)化審計規(guī)章制度，加強信息化審計內(nèi)控管理

當(dāng)前部分企業(yè)在推進會計審計工作中所沿用的管理制度較為單一，無法為審計工作提供全面指導(dǎo)與約束，因此引發(fā)了諸多會計審計風(fēng)險問題。對此，大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)應(yīng)結(jié)合會計審計信息化特點完善好審計管理制度。例如，審計管理制度內(nèi)容應(yīng)從傳統(tǒng)人工審計管理轉(zhuǎn)移到信息化管理上，進一步明確會計審計信息化標(biāo)準、信息化審計流程、信息化審計任務(wù)等，為順利推進會計審計信息化提供制度保障。以企業(yè)收支審計為例，傳統(tǒng)審計管理制度側(cè)重于審查收入與支出是否對等、是否存在著不合規(guī)支出情況。在推進會計審計信息化活動中，不僅要關(guān)注上述問題，還應(yīng)當(dāng)明確收支審計的信息化準則，正確引導(dǎo)計算機審計工作的發(fā)展方向。如明確計算機審計人員所應(yīng)有的權(quán)利、對計算機控制系統(tǒng)的評價、應(yīng)用程序界面的語言模型標(biāo)準、審計編程、收集審計證據(jù)及相關(guān)技術(shù)等內(nèi)容。

為確保在企業(yè)會計領(lǐng)域中有效運用信息技術(shù)進行審計工作，相關(guān)企業(yè)需進一步強化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理。首先，應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)預(yù)先制定信息化審計計劃，并組織審計人員提前進行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與研究。其次，在會計信息化審計的實施過程中，應(yīng)注重經(jīng)驗的積累與問題的識別，持續(xù)提升企業(yè)會計審計的信息化能力。最后，應(yīng)加強部門間的溝通與協(xié)作，增強數(shù)據(jù)管理的力度。例如，企業(yè)應(yīng)強化對會計審計數(shù)據(jù)的控制，建立數(shù)據(jù)訪問與使用機制，防止數(shù)據(jù)被人為篡改，從而保障會計審計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，確保數(shù)據(jù)的完整性和精確性。

（三）加強審計人員建設(shè)，搭建審計信息化管理平臺

企業(yè)會計信息化審計工作要想順利推進、發(fā)揮應(yīng)有價值與作用，離不開審計人員與信息科技的支持。一方面，審計人員是企業(yè)會計審計工作的組織者與執(zhí)行者，其對會計審計信息化的認知、各類審計信息化工具的使用能力等均影響著會計審計信息化效果；另一方面，會計審計信息化勢必離不開信息技術(shù)的支持，通過靈活使用各類信息科技，可以提高企業(yè)會計審計效率與質(zhì)量。

第一，大數(shù)據(jù)視域下加強審計隊伍建設(shè)。首先，提高企業(yè)審計崗位招聘門檻，不僅要在人員招聘中注意審核應(yīng)聘者的專業(yè)優(yōu)勢、工作能力，同時還應(yīng)擇優(yōu)選聘具備一定信息技能的人才，促使其在會計審計工作中靈活使用信息科技開展審計，努力打造一支現(xiàn)代化審計隊伍；其次，加強人員培訓(xùn)。對在崗審計人員開展信息技能培訓(xùn)，引導(dǎo)審計人員能夠熟練操作各種信息化審計工具進行會計審計；最后，完善激勵機制。將審計人員的學(xué)習(xí)成效、工作效果等與激勵機制進行掛鉤，以此調(diào)動審計人員學(xué)習(xí)新知識、新技能、新技術(shù)的熱情，為企業(yè)順利開展會計審計信息化工作提供人才支持。第二，引進和應(yīng)用好信息技術(shù)。搭建會計審計信息化管理平臺，將審計工作與會計工作進行對接，對會計工作中的憑證審核規(guī)范性、賬簿登記真實性、納稅申報及時性、會計檔案管理合規(guī)性等進行動態(tài)化審計。細化線上審計平臺的綜合管理、作業(yè)輔助、決策分析等功能，充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)采集企業(yè)內(nèi)外部審計資料，為會計審計工作順利推進提供技術(shù)支持。以企業(yè)納稅申報審計為例，運用線上審計平臺采集國家稅收優(yōu)惠政策、申報監(jiān)督、稅務(wù)籌劃等資料，客觀分析企業(yè)納稅申報是否合理合規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)少繳、漏繳、謊報瞞報等涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)會計工作質(zhì)量。

（四）防控安全風(fēng)險，規(guī)避審計風(fēng)險

第一，定期檢查，了解實際情況。首先，審核會計審計工作中信息技術(shù)軟件的應(yīng)用情況、信息化操作流程是否合理規(guī)范，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計審計工作中存在的信息化操作風(fēng)險；其次，考核會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是信息化崗位的職工，如管理人員、操作人員、系統(tǒng)維護員人員，減少因人為因素導(dǎo)致的企業(yè)會計審計風(fēng)險；最后，搭建審計數(shù)據(jù)庫，針對企業(yè)會計工作各項內(nèi)容設(shè)計信息儲存庫，以便為會計審計信息化活動提供數(shù)據(jù)資源支持。信息庫應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)各方面信息，如經(jīng)濟決策、項目預(yù)算、成本管理、融資投資、財稅籌劃等，將潛在的審計風(fēng)險降到最低。第二，加強審計風(fēng)險與安全風(fēng)險防控。企業(yè)會計審計工作中一旦出現(xiàn)審計風(fēng)險，其潛在的后果與危害不言而喻。輕則給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失，重則致使審計人員、企業(yè)管理者面臨法律風(fēng)險。尤其是當(dāng)前企業(yè)會計工作復(fù)雜性增加，出現(xiàn)審計風(fēng)險的概率也隨之提高。在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展會計審計活動時，不可盲目追求審計效率，還應(yīng)加強審計風(fēng)險防控，避免審計人員對審計軟件的過度依賴，防控審計失真風(fēng)險。在會計審計信息化系統(tǒng)中安裝病毒查殺軟件、預(yù)警系統(tǒng)等，一旦發(fā)生異常數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客攻擊等情況，及時向?qū)徲嬋藛T預(yù)警，確保企業(yè)會計審計安全。

五、結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)會計工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)類型日益繁多且復(fù)雜，這無疑增加了會計審計工作的難度。若繼續(xù)沿用傳統(tǒng)審計模式進行專項審計，不僅審計效率難以提升，而且由于無法及時處理大量審計資料，可能會導(dǎo)致審計風(fēng)險的潛在問題。鑒于會計審計工作對于確保會計工作質(zhì)量、提升企業(yè)資金配置與使用效率、增強企業(yè)整體利益具有至關(guān)重要的作用，因此，有必要研究和開發(fā)全新的會計審計模式。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，探索將信息科技應(yīng)用于會計審計工作的有效途徑，以持續(xù)提高企業(yè)會計審計工作的水平。

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（作者簡介：李麗，河南中新會計師事務(wù)所有限公司中級會計師）