煙草物流倉儲外包人員預算定額研究

摘 要：高質量發展是國企必然需要實現的發展階段，要求其高效利用手中的資源，在激烈的大國競爭中，發揮優勢，站穩腳跟。文章以卷煙物流倉儲為研究對象，通過將倉儲工作分解成不同的作業環節，建立各環節的外包用工定額標準，并以此為基礎，建立倉儲外包費用定額預算模型。首先，建立科學的工時測量模型，確保最基礎的工時要素準確可靠；其次，依據工時模型計算出有效的工作效率，進而計算出倉儲各環節所需要的標準人力；最后，以當地的人均年薪作為費用單價，計算倉儲外包費用定額，并從倉儲外包費用定額模型延伸至分揀、配送等相應環節的費用定額，最終建立全物流預算定額標準體系。

關鍵詞：外包費用；預算定額；定額標準

中圖分類號：F426.8 文獻標志碼：A DOI：10.13714/j.cnki.1002-3100.2025.04.041

Abstract： High quality development is a development stage that state-owned enterprises need to realize. State-owned enterprises need to efficiently utilize the resources， play to their advantages and stand firm in the fierce competition among major countries. The article takes cigarette logistics warehousing as the research object， decomposes the warehousing work into different stages of operations， establishes outsourcing labor quota standards for each stage， and then builds a warehousing outsourcing cost quota budget model. Firstly， it establishes a scientific working hour measurement model to ensure the accuracy and reliability of the most basic element of working hours. Secondly， it calculates the effective work efficiency based on the working hour model， and then calculates the standard manpower required for each warehousing link. Lastly， it uses the local average annual salary as the cost unit price to calculate the warehousing outsourcing cost quota， and then extend the warehousing outsourcing cost quota model to the cost quotas for sorting， distribution， and other corresponding links， and finally establishes a budget quota standard system for the entire logistics.

Key words：" outsourcing costs; budget quota; quota standard

0" " 緒" " 言

定額標準指為實現經營管理目標，落實各單位、部門或崗位的經濟責任，企業制定重要業務和管理事項的各類量、價、金額和比率標準。通過定額標準，可達到管控企業的資源投入、消耗等目的。從物流條線來看，人員外包費用在物流費用中占比較高，已成為物流條線高質量發展的制約因素之一。因此，制定人員外包費用定額可以為卷煙物流提質增效。

張紅標等（2019）認為，標準化是定額管理的基礎[1]；李真等（2020）提出，適度、穩定的人力用工及工資標準有助于提升企業的成本競爭力[2]；陳靖遠（2021）認為，采用標準工時核量變動性大的工作難度高[3]；黃偉等（2021）認為，彈性工時和保護工時的存在對勞動效率具有顯著效益[4]；賈瑤瑤等（2021）提出，采用供需匹配原則確定采血機構的人力配置標準[5]；祁金秀（2021）認為，用工標準定額起到降本增效的效用[6]；張于賢等（2021）研究了機器人標準工時測量[7]；余永亮（2022）表明，標準化是業財融合的基礎[8]；趙煒（2022）認為，工時與雇傭之間存在密切關聯[9]；湯繞（2023）認為，用工標準在業財融合全面預算管理中屬于標準化的重要組成部分[10]；章海波等（2022）研究了人機匹配的工時協同[11]；李文濤（2023）研究了靈活用工與勞動價值之間的相互影響[12]；劉樂等（2024）研究了定額回歸與趕工費之間的關系[13]。

從現有關于人員定額與費用定額、預算定額之間的研究可以發現，多數研究偏向于某一方向，而成體系地將人員定額轉化成預算的研究較少。研究發現，人員定額是預算定額重要的基礎元素，若人員定額清楚，人工費用定額將顯著減少爭議。

1" " 倉儲外包人員預算定額模型設計

人員定額是在正常生產技術組織條件下，按照一定的素質要求，對各崗位人員配置所規定的數量標準或限額。尤其是針對標準化程度高的作業制定用工標準，對員工本人及用工單位的質效明顯。

1.1" " 勞動單元劃分

第一階次：動作。人的基本動作測定的最小工作階次。例如，伸手、握取等。

第二階次：單元。由幾個連續動作集合而成。例如，雙手抓取件煙、移動、轉身等。

第三階次：作業。通常由2～3個操作集合而成。若將其分解為兩個以上的操作，則不能分配給兩個以上的人以分擔的方式進行作業。例如，雙手抓取件煙放在托盤，碼放整齊等。

第四階次：制程。指進行某種活動所必須的作業的串連。例如，包裝、直配、中轉配送等。

1.2" " 工時測量模型

式中，tph為平均合理水平的單節點工時定額；tsk為工時定額執行空間和時間范圍內的各種單位產品實際需要消耗時間；fsk為各種單位產品實際需要消耗時間數的個數；n為組數；β為寬放系數。

工時測量，劃分為4個階次，初級階次可以合成高階次作業，高階次作業也可以分解成低階次作業。工作階次的劃分應以操作方便為準則。

通過測量四階次時間，構成作業標準時間。選擇哪些階次測量時間，判斷標準如下：可簡單清晰地劃分不同作業環節，如煙草商業物流的特殊性等。在選擇“單元”階次測量工時，要在人力資源與工作階次之間形成一種密切關聯。具體如圖1所示。

1.3" " 人員定額模型

公稱能力代表作業能力水平，作業人員定額需要計算倉儲、分揀、配送天有效公稱能力，以卷煙倉儲天公稱能力為例，指一天入庫或者出庫多少箱卷煙，根據環節及具體作業單位不同，單位也不同，具體單位詳見各環節計算過程。通過天有效公稱能力計算出標準用工人數，其模式為：×T。

式中，CA為平均每天有效公稱能力，單位：箱/人；為表示單位小時公稱能力，單位：箱/（人·小時）；T為表示天有效作業時間，單位：h；3 600為表示1小時3 600秒，單位：s/h；tph為表示環節標準作業時間，單位：秒/人/箱。

1.4" " 外包人員費用定額

Cp=NA×p

式中，Cp為外包費用，單位：元；NA為標準用工人數，單位：人；p為外包人員單價，單位：元/人（參考區域平均薪資）。

2" " 倉儲外包人員費用預算定額模型應用

F公司預算定額管理明確了成本費用定額標準體系的指導思想、基本原則、體系架構、制定依據、測算方法等，初步建立了涵蓋費用、能耗等6個定額類型的標準體系，并發布了各類變動成本定額指標共計211項。2017—2022年，F公司陸續對已有的定額標準庫部分指標進行了適應性修訂。

目前，公司外包人員的預算定額編制采用較為單一粗放的編制方法，主要依據人為經驗判定，并以歷史和現狀確定外包費用定額，缺乏嚴謹的分析驗證及對未來發展趨勢的合理預判，導致預算定額制定與實際執行“兩張皮”，定額標準形同虛設，無法取得預期效果，影響了預算管理質效。

2.1" " 勞動單元劃分及工時測量

依據現場作業，將倉儲作業分為卸件煙、碼垛、入庫、出庫4個環節，選擇卸件煙與碼垛作為測量對象，采用工時測量模型，每個環節分別測量10次，結果如表2所示。最終以10次測量時間的平均值作為各環節的標準測量工時。

2.2" " 分揀外包人員定額

前述環節測量了平均環節工作時間，但該時間還不能作為崗位標準工作時間，必須加上寬放時間，才能作為崗位標準工作時間。寬放時間主要包括私事寬放、疲勞寬放、周期性寬放及政策寬放，私事寬放、程序寬放、周期性寬放、政策寬放根據工人效率，現場管理制度確定其相應系數分別為8%、5%、15%、8%，而疲勞寬放依據國際勞工組織的系數確定為40%，最終寬放系數為76%。標準工時=測量工時×（1+寬放系數）。各環節標準工時如表3所示。

2.3" " 倉儲人員費用定額

通過查詢F公司所在地區，人均社平薪資為70 694元/年，則卸件煙與碼垛的外包費用定額CpA1=70 694*2=141 388元/年；CpA2=70 694*3=212 082元/年。

以倉儲人員卸件煙、碼垛兩個環節為例，計算這兩個環節的外包費用定額，通過對比F公司卸件煙與碼垛的實際外包費用支出，發現利用外包費用定額模型計算出的外包人員不僅能有效完成工作任務排配，還能降低企業的整體外包費用，提升費用使用效率。通過對倉儲外包費用模型進行應用研究，不僅能降低企業的整體外包費用，還能提高工人收入，即在整體費用降低情況下，通過科學合理的計算，可將原本更多人完成的工作，通過適當增加勞動強度與優化工作時間排配，高效地執行崗位人員配置，增加工人收入。例如，將原來4個人的外包總費用降低10%，并將原本費用的90%分配給優化后的3人，實現雙贏。

3" " 倉儲費用預算定額建議

目前，省內大多數煙草公司在制定倉儲外包人員的費用定額時，由于沒有可參照的同行標準數據庫，大多仍是自行探索，無統一的執行標準，導致統一指標存在顯著差異及不合理現象，人員外包費用僅采用年度總額進行控制，數值制定較為粗放，無法體現定額標準的前瞻性和優化資源配置的作用。

除倉儲外包的其他煙草物流環節，如分揀、配送環節等，大多業務部門的年度預算編制方式較為粗放，無科學合理的計算模型，導致定額執行難以達成共識，形成的定額體系執行難度較高，存在預算科學性不足等諸多問題。為建立科學合理易形成共識的預算體系，應從以下幾方面著手。

第一，確定預算定額底層要素，深入分析業務發生的底層邏輯及預算執行與定額出現偏差的原因，并據此建立科學的預算模型，搭建完善的預算定額體系，從而將各環節、各業務的標準清晰呈現給各單位。在搭建預算模型時，應充分討論模型的科學性、適應性、擴展性，吸收多方意見，完善模型影響因素，當然也需要考慮定額分析調整機制。

第二，以定額為基準，深化預算執行分析。預算定額與預算執行分析是相輔相成的關系。完善的預算定額管理體系，可以為預算提供執行分析參考，而預算執行分析則有助于定額標準后續進行優化調整。因此，在分析過程中，可以重點把握以下兩方面：一是深度融合預算分析與業務環節。預算執行分析時，各條線應通過定額標準與預算執行的對比分析，以業務為出發點，深入挖掘差異原因；二是采取多元化預算分析方法。在分析原有預算執行比率的基礎上，增加比較分析法。通過對實際執行標準與預算定額標準進行比較，對預算定額標準實施反向檢查，通過差異分解找出難點和堵點，提出改進建議，不斷縮小與定額的差距，持續提升預算管理水平。

第三，健全配套考核激勵機制形成閉環。將預算定額管理納入年度預算考核中，以定額標準為基準，將年度實際執行情況與定額標準進行差異對比分析。這不僅能為預算考核提供數據支撐，還可及時發現問題，找準重點管控領域，進一步實現業績評價，形成管理閉環。此外，在年度預算考核中，增設定額標準的執行情況。

優化預算定額管理是強化全面預算管理的重要環節。通過持續優化定額標準，并將結果運用于全面預算管理中，可為預算編制、預算分析、預算考核提供基礎支撐，進一步匹配行業現代化財務管理體系的建設要求，助力企業實現高質量發展。

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