基于全面預算管理的 企業管理費用控制策略

日益激烈的社會環境，對企業有效管理提出更高要求，成為提升企業核心競爭力的重要因素。預算管理作為企業管理中的重要環節，在保障企業穩健運營、提高經濟效益方面發揮著不可替代的作用。然而，傳統預算管理僅針對財務工作內容，缺乏對非財務內容的全面考慮，導致預算與實際經營情況脫節，難以有效指導企業實踐活動。因此，需基于全預算管理，基于企業財務和非財務因素加強統一預算管理，實現企業資源、資產和資金等的合理配置、科學運用，以為企業實現穩定運營提供有力支撐。而如何實現企業全預算管理在企業費用管理中的科學有效成為本文探究的主要內容。

全面預算管理內涵及全面費用管理現狀

全面預算管理內涵 全面預算管理是針對企業戰略發展規劃，結合企業實際運營情況對企業全部資產進行合理配置，確保企業既定目標實現。全面預算貫穿企業整個管理環節，并涵蓋企業全部管理內容，如人員、資金、物資、時間等，通過預算的編制、執行、分析和調整，從而實現對企業資源的優化配置和高效利用。全面預算管理不僅涉及企業各個部門和全部資源，而且還參與企業所有管理環節，如戰略規劃、市場推廣和商品營銷等，通過預算管理實現風險控制和收益最大化。

現狀 企業會計準則對企業管理費用進行了明確解釋，指出企業管理費用是針對企業運營過程中所涉及所有資產、資源和資金等的管理，包含績效工資、職工福利、物流運輸費、辦公耗材費、差旅費和保險費等。隨著市場規模的擴大和不斷加劇的市場競爭，企業管理費用控制成為企業管理的重要組成部分，并成為促進企業核心競爭力提升的重要因素。然而，運用全面預算提升企業費用控制并非易事。當前，企業在運用全面預算進行企業費用控制過程中，主要表現出以下問題：

1.預算管理目標不明確。目前，許多企業在進行企業預算管理時，未進行明確的運用規劃，導致預算管理活動缺乏明確的方向和指引。例如，企業對預算管理項目和內容分類模糊，側重財務費用、生產制造費用等進行預算管理。即企業在運用全面預算管理時，僅將財務指標作為企業費用管理內容，而對非財務指標，如差旅費、福利津貼等的管理缺乏足夠關注和重視。這種預算管理目標的模糊性不僅使得預算管理的效果大打折扣，也可能導致企業在運營過程中出現資金浪費和效益下降的情況。

2.預算管理流程不規范。企業預算管理是設計企業管理和企業經營所有活動管理方式。為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理，我國頒布實施《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，指出企業預算管理流程，倡導企業基于實際管理內容和管理項目進行靈活運用。但該意見僅針對企業提高預算管理水平做出了宏觀指導，而未對企業具體執行和操作做出詳細說明。因此，企業在實際運用全面預算進行費用控制時，預算管理流程缺乏統一、明確的標準和規范，導致預算管理工作混亂、效率低下。

缺乏對預算管理中期監控和后期優化 預算管理重點在于中期控制和后期優化。然而，許多企業在進行預算管理時，僅進行預算管理進行編制和審批。例如，在需要基于企業新業務拓展和產品研發時，才會基于項目和產品研發過程中所需費用進行預算和估算。即會基于發展和費用管理需要對所需費用類型和數額進行上報審批，而在完成費用上報審批之后，則會忽視費用落實監控，降低預算管理實際效果和價值。如此一來也將給企業帶來實際費用超支等問題，將給企業帶來不必要的財務風險。不僅如此，在完成預算管理之后，企業也較少進行預算管理評價，缺乏對整個預算管理過程的優化調整，使得預算管理缺乏延續性和持久性。進行預算管理目的是基于企業實際運用和戰略發展需要，對企業所有資產、資金等進行合理配置和高效利用，最終促進企業既定發展目標實現。

全面預算管理下企業費用管理控制策略

預算管理本身就是針對企業既定發展目標對所有管理內容、項目和資產等的提前預算和提前分配。所以，企業應以預算為主線，對預算管理目標、預算實施準備階段、實施環節和后期優化四個階段做好統籌設計和規劃，從而加強預算管理對提高企業費用控制效果。

預算管理目標設定 預算管理目標是預算管理實施的基礎。因此，在企業進行預算管理時應首先確定預算管理目標，應當根據企業實際運營情況以及長期發展目標，并基于市場發展和環境等多種因素進行綜合考量設定，以制定出切實可行的預算管理目標。同時，所設定的目標要具有實踐性、可調性、關聯性和實效性，提高預算管理對企業費用有效控制，確保企業收益提升和發展穩定。企業設定預算管理目標時應涵蓋以下幾方面內容：一是企業收益。進行預算管理的目的就是通過企業資源的科學分配和高效利用，為企業帶來更好的營運收益。因而，預算管理應基于對市場以及企業內部環境的分析和洞察，確定企業在實施預算計劃之后盈利情況，為企業是否跟進發展提供決策依據；二是成本投入。應針對企業戰略發展等目標的實現，對企業前期投入成本進行明確，把握投入與支出關系以及在不同環節和領域的投入優先級，從而為企業決策層提供科學的決策依據，提高預算使用效率。

預算實施準備階段 預算準備工作是否充足在一定程度上影響了企業預算管理效果。因此，企業應針對預算管理實踐對預算管理準備階段進一步進行優化。具體來說，需要做好以下幾方面工作：一是確定預算管理組織。按照預算管理開展需要設立專門的預算管理組織，負責預算的編制、審批、執行和監督等工作。該組織應由企業高層領導擔任主任，各部門負責人作為成員，確保預算管理工作得到全面有效地推進；二是確定預算管理機制。根據預算審批、預算數據統計、整理和分析以及預算管理項目實施等各個工作環節，明確工作職責和工作制度，形成責任清晰、制度明確一套完整、科學的預算管理機制，確保預算管理工作有效推進、高效開展；三是對預算管理人員進行培訓。企業預算管理是針對企業各個管理環節以及各個管理內容的全面審視和全面分析，若僅依靠財務工作人員進行預算管理，不僅易形成僅針對財務指標的預算管理，而且還會因預算管理的片面性導致預算管理效果不佳。事實上，要通過預算管理實現對企業費用的有效控制和合理控制，不僅需要企業管理層給予重視，還需要每個部門成員積極參與進來，同時還需要參與人員具備專業的素質和實踐能力。因此，企業應基于架構的預算管理組織和成員加強業務培訓，側重預算管理基本理論、預算編制方法、預算執行監督要點等內容進行培訓。通過培訓，提高預算管理人員的專業素養和實踐能力，使其能夠更好地完成預算管理工作，為企業的發展提供有力的支持；對預算管理內容進行科學分類。

基于企業費用管理內容劃分固定費用和動態費用。固定費用是指，企業運營中固定費用支出，如員工工資、廠房租賃費用等。動態費用是指基于企業內部調整和市場環境變化，員工福利、差旅費等。通過將企業費用進行科學分類，能夠對企業各項費用的構成和變化有更加清晰了解，進而能夠為預算管理提供更加準確的數據支持。

增強管理費用各節點控制 對預算管理各節點加強控制，即針對企業費用運用加強監控，確保資金使用合理且規范。一方面做好預算管理實施控制，明確責任，簽訂責任書，以具有法律效應的規定和制度，確保預算管理人員嚴格履行工作職責和工作義務。另一方面，做好費用落實監控。費用落實針對的是基于預算管理將企業資產、資金和資源等分配到企業各工作環節和崗位中，保障企業能夠穩定運行。企業資金的落實情況，直接影響了企業財務安全和財務風險。所以，企業應針對費用落實做好監控工作，確保資金能夠按照預算計劃有序流動，避免資金浪費和濫用。一是進行費用歸集和分類。企業預算涉及企業管理和發展多個方面和多個環節，因此會產生多個類目和多個層級費用，要實現費用的有效監控，應先對費用進行歸集，并按照實際項目和層級進行分類，確保項目資金與費用投入相匹配，保障企業資金安全。二是建立預警機制。預算管理僅對企業短期營運和長效發展進行了規劃和設計，并為其提供了合理的資源配置方案，但現實因素的不可控性，使得預算存在偏差和風險。為了有效規避這種風險，企業需要在預算管理過程中建立預警機制。一方面針對固定費用和動態費用不同，劃分預警區間，確保各項費用在合理控制范圍內。另一方面采取動態預警方法。構建信息化、智能化動態監控系統，通過實時監控和數據分析，對超出預算的費用進行預警，及時采取調整措施，確保預算的準確性和有效性。

進行管理費用預算分析與考核 管理費用預算分析與考核是預算管理過程中至關重要的環節，它能夠幫助企業了解預算執行情況，識別存在的問題，并為未來的預算制定提供改進的依據。

為此，企業應加強管理費用預算分析和考核機制建立。一是確定考核指標。企業管理費用預算執行結果考評指標應當同預算執行中預算監控內容保持一致性。要根據各項目落實率、項目費用實際投入等確定具體的考核指標。二是進行層級化考評。

企業應根據不同的管理層級設定不同的考評標準和要求。三是設定科學的考核機制。增強過程性考核。針對以往企業費用管理考核較多集中在年末，導致年初和年中預算管理效果難以監控的問題，企業應建立過程性考核機制。這意味著企業應對預算執行過程中的關鍵節點進行定期考核，例如每季度或每半年進行一次考核。通過過程性考核，企業可以及時發現問題、調整策略，確保預算目標的順利實現。

企業費用控制管理直接影響了運用收益和穩定發展，進行企業全預算管理對企業提高費用合理控制和高效控制有著重要作用。因此，企業應加強全面預算管理，通過設定預算管理目標、做好預算管理準備和工作環節監控，并通過科學的預算管理考核和分析發揮全預算管理作用與價值。

（作者單位：海南信興電器銷售有限公司）