儒家文化規范企業審計行為的路徑研究

儒家文化強調的價值觀念和行為準則，能夠對企業審計行為產生積極正向的影響，為企業建立起更加完善的內部控制和監督機制，提高企業內部審計的透明度和效率，并對外展現企業的社會責任感和誠信形象。儒家文化規范企業審計行為的路徑可遵循審計準備期、實施期與終結期的過程性邏輯，分別從以儒家文化完善企業審計用人制度、以儒家文化落實企業審計操作規范以及以儒家文化革新企業審計管理理念為最終的落腳點。本文重點研究儒家文化規范企業審計行為存在的困境，并對此提出有益建議。

儒家文化對企業審計的意義

儒家文化對新時代的企業發展也有較高的適用性，對企業審計行為的規范更有一定的借鑒意義。企業審計通過對企業運行中涉及的相關利益以財務的視角與戰略的眼光進行衡量評估，以甄別企業當下運行中存在的問題，并及早作出應對，同時挖掘企業發展的潛力，為企業進一步制定戰略方向提供參考。立足于儒家文化規范企業審計行為，能夠促進企業站位于更高的格局，以更長遠的眼光厘清企業審計對于企業發展乃至社會建設的價值。同時，儒家文化對企業審計行為的規范還有助于企業腳踏實地、立足當下，從企業審計的準備期、實施期以及終結期打通落地路徑。

儒家文化對企業審計行為的影響

一、儒家文化對企業審計質量的影響

儒家文化對企業審計質量產生了積極影響，主要體現為能夠確保審計質量的創新和公正。一方面，傳統審計對文本資料依賴度較高，在文本資料的傳輸以及復制等過程中依賴人工手動操作，效率較低，同時也不利于審計相關資料的歸檔整合。而在儒家文化的指導下，企業審計行為的系統性更強。首先，儒家文化十分重視倫理道德建設。在這一理論的指導下，企業在開展審計工作時會更為關注道德規范和商業道德的匡扶作用。在此基礎上，審計人員將在梳理信息、總結報告時更加科學客觀、謹慎公正。其次，儒家文化崇尚團隊建設，即強調個體服從于團隊的合作精神和責任態度，這在很大程度上能夠促進審計團隊內部的精誠協作。團隊內的審計人員彼此分享信息經驗，能夠大大提升企業審計質量和效率。此外，在儒家文化的指導下，企業審計行為能夠推陳出新，精準把握企業存在的問題，進而提出更為科學化的審計方案。另一方面，儒家文化體系中的《論語》《孟子》等經典著作均強調仁愛之道，以期打造一個仁者愛人、平等有序的社會環境，這其中滲透的公平公正思想也是企業審計乃至企業發展能否得以可持續發展的試金石。

二、儒家文化對企業審計行為的影響

在儒家文化的指引下，企業審計行為開始從聚焦于具體的審計事務型工作向重視審計實施操作價值與戰略落地等方面轉化。一方面，企業審計實施具有模板化的傾向。模板化與企業審計實施的不規范并不矛盾，審計實施的模板化強調審計實施中機械套用部分理論教材的流程做法，而部分理論教材因時空變換以及針對的企業規模、產業類型的不同實踐價值有所削弱。儒家思想注重“學以致用”，強調審計工作人員要秉持實踐與實用思想，在開展企業審計工作中要更注重實際操作價值落地，這對于打通審計工作與經營工作壁壘具有積極作用，能夠為企業后續業務開展及經濟效益提升奠定基礎。另一方面，企業審計實施的效率性不高。由于缺乏相應的規范，企業審計在執行過程中往往容易陷入機械煩瑣的操作性工作，存在人力物力資源的浪費，且影響相關管理工作的統籌與協同整合，影響了整體工作效率的提升。而儒家文化強調“知行合一”，即在實踐中進行業務理論的有效內化，在具體企業審計行為開展過程中強調審計戰略的實際落地。對于企業審計工作而言，審計工作不僅要切實關注財務報表的真實性和有效性，更應堅持儒家文化思想，將審計工作與企業戰略執行充分結合，進而真正把戰略目標轉化為切實可行的行動。

三、儒家文化對審計人才的影響

審計人才是企業審計行為順利開展的關鍵所在。儒家文化對審計人才的影響主要體現在人才專業度、人才長期性、人才軟實力三個維度。首先，從人才專業度來看，儒家文化對個人的學問修養提出了較高的要求。孔子認為只有實現知識與品行并重，才能夠形塑具有崇高精神品質的個體，進而推動整個團隊的有序運行。在儒家文化的影響下，企業審計人才任用應注重選拔業務知識扎實、學術素養深厚的優秀審計人才，只有如此才能夠更好地推動企業審計活動的正常開展。其次，從人才長期性來看，儒家文化對個人的責任意識、忠誠度提出了很高的要求，這是人才長期發展的重要支撐。在企業發展過程中，個體在組織中的責任感和忠誠度是維系企業生命力的重要保證。在儒家文化的作用下，企業審計人才應具備持之以恒、任勞任怨的精神，進而更好地將自身所學與企業發展緊密結合，最終打造有凝聚力和號召力的審計團隊。

儒家文化規范企業審計行為的路徑研究

一、準備期：以儒家文化完善企業審計用人制度

企業審計準備期是審計過程中不可忽視的環節，相關準備的充足細致與否在某種程度上決定了企業審計的可信度與有效性。儒家文化作為一種文化理念，強調在哲學層面為企業審計工作提供世界觀層面的原則性指導。因此，企業審計準備階段對儒家文化的融會運用以規范完善用人制度為立足點具有較高的可行性。

首先，儒家文化有助于提升審計準備階段的重視度。儒家文化強調自省，“三省吾身”、慎思明辨等均是儒家文化在此方面的闡述。企業審計本身即是企業以審計規范為藍本與根據，以財務為切入點，通過審計程序匡正企業發展、錨定企業戰略。以儒家的自省文化為指引，企業在審計準備階段即可能產生更高的重視度，意識到審計是及早發現危機并探尋轉機的機會。

其次，儒家文化有助于最大限度地減少功利主義取向。完善的企業審計用人隊伍以及審計規制的建立必然需要在企業發展中展開針對性的探索，并與時俱進地根據企業文化、經濟水平以及產業格局等情況進行動態調整。儒家文化中的專心、耐心對企業審計用人隊伍建設的規范化有啟發意義。企業培養審計人才需要持之以恒地耐心培養、堅持澆筑。由此，企業審計準備階段即可根據相應的人才結構與人才地圖，充分考慮企業審計難點盲點以及人才培養需求選拔審計人才。

最后，儒家文化有助于規避企業審計任人唯親取向。在儒家文化的格局視野下，修身治國摒棄了任人唯親的取向，以更理性更科學的思路探索更高效的方式。同時，儒家文化還強調因材施教，這也是企業審計準備階段人才培養與選拔的不二法門。

二、實施期：以儒家文化落實企業審計操作規范

實施期是企業審計的關鍵階段，也是企業審計的重頭戲。企業在審計實施期中，以儒家文化為指引，有助于促進審計操作規范的落實。

首先，儒家文化能夠促成審計操作達成共識。儒家文化講求反求諸己，即在各種情況前向內歸因，不推脫責任，不遷怒他人，這對企業審計工作的實施有原則上的指引。企業應明確審計實施的定位以及目標，激活各層面動力，提升配合度與協作度。同時，儒家文化中還有“不遷怒，不貳過”的相關著述。企業在承擔社會責任、履行審計義務時，也應更多從自身的戰略以及管理執行入手，對審計中甄別的問題認真對待，而非以僥幸的心態試圖蒙混過關。由此，企業審計實施過程中應規定相應問題的整改措施與整改期限，在整改完善后要重新進行審計，并引以為戒。

其次，儒家文化能夠指引審計規范的確立。所謂無規矩不成方圓，儒家文化對紀綱人倫有較高程度的重視，這對審計實施的規范確立有一定程度的啟發。一方面，要在審計實施規范中明確相應的審計權限與審計職責。相應權責的規定能夠推進工作有條不紊地進行，也能夠促進相關人員提升重視度與責任感，有的放矢地開展審計工作。另一方面，要在審計實施規范中明確相應的審計操作標準與程序。審計實施操作標準的規范與無歧義有助于規避審計實施中的矛盾和誤會，提升審計實施的效率。同時，清晰的標準和程序并非刻板教條，還應包括對例外情況的規定，如相關部門的權責制約，以及審計內容多頭管轄中的最終責任方等。

最后，儒家文化能夠確保審計實施規范落地。審計實施規定除了要有達標的底線，還要有違反相關規定后的適度的懲戒措施。盡管儒家文化一直強調仁德，強調以仁治天下，但這和規定執行的力度并不矛盾。相應的懲戒措施以改過為出發點，懲戒是為了促進后續工作更加合規高效，而非針對個人的打壓抨擊。也正是因為有相應的懲戒，審計實施的落地才能得以保障，底線才能得以明確，更可能從另一個角度提升群體遵循公平公正審計邏輯、扎實配合審計工作的認同感與歸屬感。

三、終結期：以儒家文化革新企業審計管理理念

審計終結期是出具審計意見、支付審計相關費用的環節。審計終結期在企業審計體系與管理優化過程中占據著核心地位，在此環節生成的審計意見為下一階段企業制定發展戰略、實施財務管理提供了重要參考。在審計終結期，充分發揮儒家文化的道德指引與外在約束作用，能夠產生顯著積極的正面效應。

一方面，儒家文化所倡導的“守正創新”原則，為企業審計理念革新提供了豐富的思想資源，有助于推動企業從中汲取力量，逐步深化審計實踐。在數字科技日新月異的時代背景下，企業亟須緊跟時代步伐，融入共享合作審計管理理念，以期在增強科學性與提升效率性方面實現顯著突破。在管理實踐過程中，企業應借鑒儒家文化“三人行，必有我師”的智慧哲學，構建共享互助機制，加強行業內部交流與學習，推動審計結果的共享復盤。同時，還可基于儒家文化中的“革故鼎新”理念，優化審計管理中的煩瑣流程，通過融入數字技術工具，實現審計材料的高效歸檔與整合，促進審計結果更有效地服務于企業發展實踐，推動審計成果的實際應用。

另一方面，儒家文化所崇尚的“公正無私”原則，與企業審計應秉持的核心理念具有高度一致性。企業審計的根本目標在于確保企業運營的健康合理，充分維護投資者與消費者的合法權益。因此，企業審計要堅守公平正義的發展立場，通過行業協會、審計交流中心等平臺強化企業審計的公正性，不斷打造科學化的監督機制，推動企業審計工作更加公平化、透明化、精準化。

結語

綜上所述，儒家文化歷久彌新，對當代企業經營管理仍有重要啟發意義與參考價值。而企業審計作為企業高效、合法經營管理的重要保障，以儒家文化為指引規范相關行為尤有必要。儒家文化體系中所強調的“誠信”“反思”“治國”“為善”等價值觀念和行為準則，可以為企業審計行為提供重要的指導和啟示。在遵循社會法律法規的前提下，企業應秉持尊重誠信、公正公平、保護各方利益的原則，建立健全的內部控制制度，按照合理規范的章程開展審計工作，推動實現企業的長期穩健發展。[基金項目：1.2021年度重慶市語言文字科研項目“語言文字在鄉村經濟振興中的基礎性作用和路徑研究——以重慶市永川區為例”，項目編號：yyk21206；2.重慶市職業教育教學改革研究項目“重慶紅色文化資源融入高職繼續教育路徑研究與實踐 ”，項目編號：GZ223266。作者單位：1.重慶科創職業學院基礎教學部；2.西南財經大學]

（責任編輯：白利倩）