基于信息化的醫院全面預算管理優化淺析

摘 要：隨著醫改的深化，醫保付費制度的改革和集采帶量等，要求醫院由粗放型管理向精細化管理轉變。全面預算管理是提高資金和資源利用效率、推進醫院精細化管理的有效途徑。但在管理過程中，部分醫院全面預算管理仍然存在一些問題，如：重視編制過程而忽略后續執行分析等。基于此，文章分析醫院全面預算管理過程中的問題，并闡述信息化管理的優勢，最后提出強化醫院各歸口管理科室預算管理意識，建立多科室多部門協作機制，推進信息共享，實現預算執行事中動態檢測、事后績效分析的全過程控制等優化策略。

關鍵詞：醫院 精細化管理 全面預算管理 信息化 優化

中圖分類號：F233" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-058-02

隨著醫改的深化，公立醫院在發展過程中受到越來越多的限制。財政補助不足，醫保付費制度改革，藥品、耗材集采帶量以及醫保飛檢等政策的推進，要求醫院在運營過程中必須嚴格控制成本費用，有效配置資源。伴隨著公立醫院高質量發展試點的推進，醫院管理也由逐步粗放型向精細化管理轉變：從服務數量到質量、從效率到效益，從規模到品牌，從模仿到創新，到可持續發展。全面預算管理體系能夠進一步優化流程管理，合理控制成本，提升資源利用效率。目前，醫院在全面預算管理進程中，面臨著諸多問題，導致預算管理效果不明顯。

一、醫院全面預算管理的框架

醫院全面預算管理旨在規范醫院經濟運行，提高資金和資源利用效率，同時，以醫院戰略發展規劃和年度計劃目標為依據，充分運用預算手段在醫院開展內部各類經濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。具體包括收入、支出、成本費用、項目、業務量等預算。

（一）預算編制

一般來講，預算編制首先要明確預算目標。預算目標的設定要結合醫院內部和外部影響因素。醫院內部因素要考慮整體的工作量飽和程度、是否有新技術新項目等驅動因素以及學科發展人才儲備情況等；外部因素要考慮醫改政策推進可能給醫院帶來的預期影響，如衛生材料集中帶量采購、大型檢查及化驗調整醫療服務價格、醫保付費制度改革等等。醫院在預算目標的基礎上，在預算管理委員會的指導下，由預算管理辦公室下達預算編制任務，并按照“二上二下”的流程進行編制。

（二）預算復核和批復

全院各科室預算編制情況經“二下”確定后，應當組織召開預算管理委員會會議，審議并確定最終的預算額。預算委員會確定后，報經院委會同意、黨委會確定后，提交部門進行預算的復核和批復。一般由院領導對衛健委進行闡述，并結合實際情況進行說明，確保預算目標的科學性、準確性。

（三）預算執行與控制

預算一經確定，就對全院各科室經濟業務有約束效應。各部門在開展業務前，首先確定是否有預算。財務部門在報賬過程中應嚴格按照預算金額進行預算控制。

（四）預算調整

預算具有約束剛性，但也要考慮實際業務的需要。因醫院戰略目標調整、學科發展方向變化及外界環境、政策給醫院帶來較大變動的情況下，可以進行預算調整。預算調整一般由業務科室提出，并經歸口管理科室審核后進入審批審議流程。預算管理委員會結合醫院實際審議后，確定是否允許進行調整。

（五）預算分析與績效考核

如果說預算執行和控制是事中監督，那么預算分析和績效考核則為事后監督。預算分析可以按季度、半年、年度進行，將預算執行結果進行預算執行率、執行差異進行分析，并分析流程控制是否存在問題，以便在下一年的工作中完善和優化。同時，預算管理辦公室可以根據醫院戰略，分解預算管理中的考核指標，并將考核結果進行運用，實現對預算管理績效的引導和激勵作用。

二、醫院全面預算管理中存在的問題

盡管國家衛健委財務司在2020年已經發布了《公立醫院預算管理制度實施辦法》，但在實際執行中，醫院全面預算管理仍在存在諸多問題。

（一）部分管理科室全面預算管理意識薄弱

全面預算管理是一把手工程，需要全員參加，全過程、全口徑、全方位，各管理科室應按照合同約定、往年常規業務等各種情況，對自己管理的經濟業務進行梳理，明確預算年度的科室實際擁有的資源、成本費用支出項及項目安排。但在實際執行過程中，部分管理科室管理意識較弱，認為預算編制是財務部門的事，參與度不夠，導致預算過低或過高。而財務部門以會計核算為主，不能了解預算管理的體系，導致數據歸集口徑不準確。

（二）預算編制科學性、準確性差

預算編制涉及醫院所有經濟業務，業務量、收入、支出、資源類項目等，在編制的過程中資源占用，如設備購置，醫院必須結合整體戰略及學科實際情況進行科學論證后再予以審議；業務量應結合科室實際床位、人員以及病種等各種數據進行分析后編制；支出類除科室申報外，還應匯總后考慮醫院整體費用支出占比情況進行審議。在實際執行過程中，因臨床醫技科室業務繁忙，信息化程度低，科室不能理解預算的意義，出現了預算編制業務量和收入低報、成本支出高報的情況；業務歸口管理科室疲于應付，缺乏主動性和積極性；預算管理委員會組成人員往往為各科室管理人員，由于站位不同，往往熱衷于各項資源的爭取，而忽略醫院整體資源的合理配置。

（三）預算執行和控制與預算管理要求仍存在差距

部分醫院將預算管理并入財務部門進行管理，但未明確職責，管理混亂，導致財務對預算執行情況的統計分析缺乏主動性，不能實現動態監測。另外，因為前期預算編制不科學、不準確，使得后續執行過程中出現預算不夠用或冗余的情況，預算調整存在隨意性，影響預算管理實施的效果，不利于醫院資源的有效配置使用。

（四）預算分析和考核不到位

大部分的預算管理由財務部門來做，財務人員習慣以財務的角度來考慮問題，缺乏與業務部門的協同，預算分析流于形式，并未結合實際業務分析其中存在差異的原因及問題的由來，使得預算分析結果不夠準確，不能提供相應的決策支持。

三、信息化系統在醫院管理中應用的現狀

醫院所有信息系統大部分都基于醫院醫療信息管理系統（His），除此之外，還有財務核算軟件系統、資產管理系統、物資管理系統、人力資源管理系統等。各個系統為不同的部門提供了工作便利，但缺乏整體布局，業務銜接程度較低，“信息孤島”現象嚴重，無法打破科室壁壘，不能實現數據共享、形成閉環管理、實現數據的上溯下查。

在實際業務處理過程中，財務及運營部門需要大量的手工重復勞動來實現內部信息的搜集、整理、篩選與傳遞，這樣的處理過程，效率低下且容易出現錯誤，數據準確性、及時性大打折扣。如：合同管理與財務核算不能銜接，對分期付款或預付等情況需要反復查賬確認；報銷管理與預算執行不能有效銜接，不能及時反饋監測預算執行情況等等。另外，部分軟件系統功能單一，不能滿足匯總數據提取的功能。

四、基于信息化推進醫院全面預算管理優化的策略

（一）科學合理地構建全面預算管理組織體系，建立多部門協作機制

全面預算管理以醫院整體戰略和年度計劃為目標，覆蓋人、財、物全部資源，應當建立覆蓋全院各科室的全面預算管理委員會，并組成由全面預算管理委員會、預算管理辦公室、歸口管理科室和預算科室構成的預算管理體系。為確保預算管理的有效性，一般由醫院黨委書記、院長任全面預算管理委員會的主任，其他部門主任擔任委員，并對各項經濟業務進行歸口管理。設置預算管理辦公室，并明確職責；預算科室設置至少一名對科室業務開展情況、設備使用情況及支出項目比較熟悉的預算員。科室主任、預算員對科室負責，并對接歸口管理科室，歸口管理科室對接預算管理辦公室，預算管理辦公室對預算管理委員會負責。通過這樣的預算管理組織體系，建立多部門協作的機制，并逐步優化預算管理流程。

（二）推進全面預算管理信息化，打造一體化運營平臺

全院預算管理涉及全院所有經濟業務，鏈條較長，且與合同管理、報銷管理、項目管理、人力資源管理等項目交叉，要求全院各科室都要參與到全面預算管理中來，為減少手工重復勞動，加強信息共享，實現全面預算管理的智能化、精細化，打造一個匯集人、財、物所有資源的信息化運營平臺，通過多系統互聯互通，實現預算編制、審批、執行、監控、調整、決算、分析和考核等流程，從而打造全院所有經濟業務的系統化、流程化，形成閉環管理，實現數據共享。

（三）加強對預算管理人才的培養，深化全流程預算管理理念

醫院全面預算范圍涵蓋所有財務收支、招標采購、經濟合同、人力資源、教學科研和信息化建設等業務內容，從業務到財務，需要全部了解和精通，并且具備上下溝通和協調解決問題的能力。同時，借助信息系統進行全過程管理，預算管理人員還應該了解信息系統的基礎架構和數據流來源，便于后續進行數據驗證，從而保證預算分析的準確性。另外，為發揮全面預算管理業務科室的作用，預算管理一般實行歸口管理。業務科室也要精通全面預算管理的流程和內容，才能保證預算管理每一個環節都無縫銜接，實現全流程預算管理。因此，加強對人才的培養，以點帶面，才能實現全面預算管理的順利推進和不斷完善優化。逐步強化預算的剛性約束，減少隨意調整預算，除非戰略調整或外部環境發生較大變化，確保無預算不支出。

（四）實行項目庫管理，提升資源配置效率

對于更新或新增購置固定資產、無形資產及大型維修等預算，可以實行項目庫管理，并實施預算項目全生命周期管理。所有項目進入項目庫必須進行充分詳細的可行性論證；歸口管理科室可以查詢論證過程；預算管理辦公室可以根據年度預算安排及預算委員會審議結果給出論證是否通過、項目是否進入年度預算的結果；申請科室可查詢。項目庫可支持多年的持續滾動管理。所有通過論證的項目入庫后，作為后續預算編制與執行的數據源頭，與后續環節進行流程與數據關聯，可對全院項目的執行情況進行分析和監督，實現醫院資源的有效配置。

（五）加強數據治理，提升預算分析質量

預算管理和成本核算是實現醫院運營管理的兩個抓手。預算管理在醫院內部資源有效配置、提升運營效率具有較好的推動作用。為實現這樣的目地，必須加強全面預算管理執行情況的事中、事后監督，而不是僅僅停留在預算編制階段。為保證數據的可信、可及、可視，必須從源頭上進行數據治理，確保各個信息系統建數據口徑一致、算法精準、真實反映實際情況。

（六）結合績效管理，落實預算考核

建立預算管理指標體系，結合醫院戰略、績效管理中運營效率和預算管理的目標，設立考核指標，并內置到信息系統中，實時進行預算指標執行情況監督。同時，考慮提升業務科室預算管理積極性和準確性，可根據預算執行符合率等情況合理進行績效獎勵，引導業務科室加強對預算進行管理。

五、總結

全面預算管理是醫院運營的重要管理工具。基于信息化構建全面預算管理體系，能夠提高預算編制的效率和全院、全員的參與度；實現預算執行的事中監督，并結合編制的預算進行預算執行、差異分析和事后監督；結合績效管理進行預算考核，實現預算管理的全過程、全鏈條管理；有利于流程控制和監督，能夠實現醫院內部資源的有效配置、合理控制成本、提升整體運營效率的目標。

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（作者單位：河北省滄州中西醫結合醫院 河北滄州 061001）

（責編：若佳）