遼寧省實施成本預算績效管理的現狀及對策研究

摘要：隨著全球化和市場競爭的加劇，成本預算績效管理逐漸成為政府部門提升管理效率、優化資源配置的關鍵工具。遼寧省面對經濟轉型的挑戰，對于現代化的成本預算績效管理系統的實施需求較為迫切。然而，遼寧省在此領域的實踐尚處于起步階段，尚未完全建立起與其經濟規模和發展階段相匹配的成本預算績效管理體系。因此，文章通過分析遼寧省當前的預算績效管理實踐，并對存在的問題和挑戰進行深入探討，并借鑒其他省份的成功經驗，針對遼寧省的成本預算績效管理提出針對性的對策和建議，以期望為提升管理效率、優化資源配置提供理論依據和實踐指導。

關鍵詞：遼寧?。怀杀绢A算；績效管理

在全球化浪潮和信息化快速發展的背景下，成本控制與預算管理不再是財務管理的一部分，而是成了提高競爭力、保障可持續發展的關鍵戰略工具。其中，成本預算績效管理可以通過集成財務和操作性能的信息，使組織能夠更好地實現資源的最優配置和監控預算執行的效率。遼寧省作為中國重要的工業基地，經濟結構復雜多變，傳統產業與新興產業交織。隨著經濟發展模式的轉變，原有的預算管理方式已難以滿足現代組織管理的需求，因此，其急需探索和實施成本預算績效管理，推進財政資源高效配置和公共服務供給質量全面提升。

成本預算績效管理不僅是簡單的成本控制，更是戰略執行的工具，通過對成本與業績的實時監控和分析，幫助組織及時調整經營策略和資源分配，以應對外部環境的變化。然而，在遼寧省成本預算績效管理的過程中管理理念的更新換代速度不足，許多政府機構還停留在傳統的預算管理模式上，未能充分認識到績效管理的重要性，且相關技術和方法的應用也相對落后，缺乏有效的數據收集和分析工具，使得預算編制和績效評估的精確性大打折扣。鑒于此，本文旨在通過系統地分析遼寧省目前預算績效管理的實際操作情況，并借鑒國內先進經驗，提出具體的改進對策，以期達到提高整體財務績效和管理效率的目標。

一、成本預算績效管理的意義

從本質上講，成本預算績效管理要求組織在制定預算時，必須從整體戰略出發，進行全面的財務規劃。這種規劃涵蓋了成本分析、資金分配和預算制定等多個方面，要求管理者不僅考慮成本的最小化，更重視成本使用的效率和效果，即如何用最少的資源換取最大的經濟效益。

成本預算績效管理直接關系到組織能否高效利用資源，實現戰略目標，并在競爭激烈的市場環境中保持可持續發展。成本預算績效管理的核心價值在于對組織財務健康狀況的維護作用。經濟全球化和市場競爭日益加劇的背景下，通過實施嚴格的成本預算績效管理，組織能夠對每一筆支出都進行預算編制和后續跟蹤，確保所有開支都有助于增加組織價值。這種管理機制強調成本與收益的關聯，推動組織在預算編制階段就進行全面的成本-效益分析，從而避免無效和浪費性支出。另外，成本預算績效管理對組織的戰略實施起到了橋梁作用。正確的預算管理不僅僅是數字游戲，更是將組織的戰略目標轉化為具體行動的工具。通過將長期戰略分解為年度甚至更短期的預算目標，管理者能夠確保每個部門的工作都與組織的總體目標一致。從頂向下的目標分解和績效評估機制有助于加強戰略的執行力，保證戰略決策能夠得到有效實施，并及時根據執行情況調整戰略方向。通過對預算執行的實時監控和分析，組織可以快速識別那些未能達到預期績效的領域，并及時采取措施進行調整，從而最大限度地減少偏差對組織戰略實施的影響。

二、遼寧省預算績效管理的現狀

（一）預算編制流程

遼寧省省本級部門預算項目支出績效目標管理的流程設計為結構嚴謹的系統，旨在通過精確的預算編制和績效目標設定提升公共資金的使用效率和管理透明度，具體包括預算需求分析、績效目標設定、內部審核與調整、上報省財政廳、公開征求意見、最終審議、發布執行幾個環節。這種制度化和標準化的流程雖然在一定程度上規范了預算管理，減少了主觀隨意性，但同時也帶來了操作的繁瑣和復雜性。雖然遼寧省的預算項目支出績效目標管理在規范性和透明度方面取得了顯著進展，但其在提高行政效率和靈活應對變化方面仍面臨挑戰。

（二）預算執行監控

遼寧省省本級部門預算項目支出績效目標管理體系中，預算執行監控是確保預算目標達成的關鍵環節，其涉及對已批準預算的實際使用情況進行持續的監督和評估，以便及時發現偏離預定目標的行為，確保每一項預算支出都能夠對應其設定的績效目標。然而，預算執行監控的有效性受到多種因素的影響，在數據質量和管理責任明確性方面。數據質量的高低直接決定了監控活動的準確性。如果基礎數據錄入不準確或更新不及時，將難以正確評估預算執行的效率和效果，會導致錯誤的決策和資源浪費。

（三）績效評估方法

績效評估可以使組織能夠衡量各項投資和項目支出的成果，確保每一筆支出都能夠為組織帶來預期的商業價值或社會效益，遼寧省現行的具體績效評估方法見表1所示。

通過表1指標，組織能夠從多個角度對預算執行的成效進行評估，但績效評估的有效性高度依賴于數據的準確性和評估方法的科學性。組織需要建立完善的數據收集和分析系統，確保所使用的數據真實、準確，評估結果才能真實反映組織的運營情況。同時，績效評估應該是一個持續的過程，不僅僅在預算年度結束時進行，而應該貫穿整個預算執行周期。

三、存在問題與挑戰

（一）管理體系不健全

管理體系的不健全直接影響了預算執行的效率和績效目標的實現。一方面，在當前的管理體系中，由于缺乏有效的信息共享平臺，各部門之間的數據交流往往存在延遲，信息孤島現象普遍。此背景下，預算編制和執行過程中的數據不一致性問題頻發，導致財政部門無法及時獲得關鍵的財務數據和績效評估結果，從而無法做出快速而準確的決策，同時，信息不透明也增加了內部管理的復雜度，為財務預算的監控與調整帶來額外的難度。另一方面，責任分配的不明確進一步削弱了管理體系的有效性。預算項目的責任主體不明確，或者責任與權限分配不均勻。這導致了預算執行過程中責任歸屬的混亂，還會引起部門間的推諉和扯皮，影響預算執行的進度和質量。缺乏明確的責任和獎懲機制使得預算管理中的問題難以得到及時解決，績效目標的實現也因此受到影響。

（二）政策支持與環境不足

政策支持與環境的不足體現在政策制定與執行的不連貫性和環境支持體系的薄弱上，對預算績效管理體系的完善和功能發揮產生了顯著影響。具體而言，政策制定與執行的不連貫性主要體現在政策的更新速度與實際需求之間的脫節。雖然遼寧省有關部門制定了一系列政策以推動預算績效管理的改革和發展，但這些政策往往在實際操作中難以得到有效實施。部分旨在提高預算編制精確性和透明度的政策，在沒有相應的技術和方法支持的情況下，難以在地方和部門層面得到有效落實。另外，盡管遼寧省推行了多項改革措施，但在促進公共部門與私營部門協同、創新預算管理實踐等方面還不夠充分。如組織間的合作通常局限于某些傳統領域，而在預算管理創新和效率提升方面的合作較少。同時，公共認知和行業標準的缺乏也限制了新技術和新方法的推廣應用，許多先進的預算管理工具和策略因此難以在更廣泛的環境中得到應用。這影響了預算績效管理的質量和效果，限制了其在更大范圍內推廣的可能性。

四、其他省份成功經驗

（一）成功案例分析

1. 案例背景

隨著經濟的快速發展和公共服務需求的日益增長，浙江省面臨著優化資源配置、提升公共資金使用效率的雙重挑戰。同時社會對財政透明度和責任的要求也在不斷提高，迫使政府必須尋求更高效、更透明的預算管理方式。此背景下，浙江省政府啟動了預算績效管理改革，意在通過引入和實施績效管理理念，建立科學、規范和透明的財政管理體系。改革旨在更有效地監控和控制財政支出，更通過提升預算管理的科學性和專業性，以實現財政資金的最優配置?；诖耍憬〔扇×艘幌盗袆撔麓胧?，包括制定全面的預算管理政策，整合信息技術以提升數據處理能力及推廣績效評價制度以確保各項政策和資金的有效實施。

2. 具體實施

成本預算績效管理的推行中，浙江省針對不同的公共服務項目，制定了詳細的成本分析和預算編制指導原則。如城市公交運營和大型活動保障項目中，通過深入分析每一個成本構成元素，省財政廳能夠更精確地控制預算分配，確保每一筆支出都能達到最大的效益，提高了預算資金的使用效率，增強了公共服務項目的質量和可持續性。同時，浙江省通過設立明確的績效目標和相應的監控機制，確保各級財政部門和執行單位能夠按照預定的目標執行預算，及時調整和優化項目實施方案。實施過程中，省財政廳強化了對成本使用的實時監控，采用先進的信息技術收集和分析數據，對項目的成本效益進行持續評估，確保了項目實施的透明性和公正性，也使得政府能夠及時發現問題并采取有效措施進行調整。

（二）經驗提煉

1. 成本控制策略

浙江省實施成本預算績效管理主要通過精確的成本分析和科學的財政支出管理來優化資源分配，確保每一分財政資金都能產生最大的效益。一方面，浙江省在成本控制策略中強調了全面和動態的成本分析。通過對公共項目和服務的全生命周期成本進行系統評估，省財政廳能夠識別出成本驅動因素和潛在的浪費點。此方法涉及對各項服務和項目的直接成本、間接成本以及時變成本的細致梳理和控制。如其在公共交通和基礎設施項目中考量初始投資和運營成本，評估了長期維護和可能的升級改造費用，以確保資金的有效利用。另一方面，浙江省實施了成本控制中的預算制定和調整機制。在預算編制階段，通過引入基于績效的預算方法，使得預算分配更加關注結果和效果，而不僅僅是投入的資金量。在預算執行過程中，省財政廳不斷根據實際情況和中期績效評估結果調整預算，以應對不斷變化的經濟環境和項目需求，確保預算的靈活性和適應性。

2. 績效提升措施

浙江省在預算執行結束后進行年度評估，及整個財年中進行階段性評估，引入了績效評價系統，持續的評價機制使得各部門能夠在預算執行過程中及時了解到自身的表現，并根據評估結果調整操作策略?？冃гu價的結果對部門領導和相關員工的績效考核有直接影響，從而確保每個部門都能積極響應績效提升的要求。同時，浙江省特別強調了基于數據的決策支持系統的建設。通過建立和完善全面的數據收集、處理和分析平臺，省財政部門能夠實時監控各項財政支出和項目進展，及時獲取決策所需的各類信息。數據驅動的管理模式提高了決策的科學性和精確性，使得預算調整更加靈活和及時。數據系統中集成的分析工具能夠幫助管理者識別資金使用中的問題區域，并提供實時的改進建議。

五、建議

（一）制度建設對策

1. 統籌謀劃，制度設計

在全省范圍內統籌謀劃成本預算績效管理的理念，加強頂層制度設計，為全面推進遼寧省成本預算績效管理改革提供指導。遼寧省實施成本預算績效管理的制度設計中，應采取全面策略，通過詳細規范化的流程、嚴格的監控和動態的反饋機制來提升預算管理的效率和透明度，具體可見圖1所示。

圖1中制度設計強調從政策制定到績效評估的每個環節的重要性，并通過技術的整合來支持這些流程的有效實施，其核心在于確保每一項預算支出都能對應明確的績效目標，而目標必須與遼寧省的長遠發展戰略緊密對應?；诖耍|寧省有望實現資源的最優配置，確保公共資金的使用不僅符合經濟效益，且能夠達到預定的社會效益。另外，制度設計中包括了對預算過程中人員的培訓和支持，確保所有涉及預算編制和執行的員工都具備必要的知識和技能，這是保證預算執行質量的關鍵。

2. 流程監管，制度執行

成本預算績效管理制度執行成功與否直接影響制度設計的效果和最終目標的達成。一方面，遼寧省強化了對預算執行的監督管理。通過建立綜合的監控系統，省財政部門能夠實時監測各級部門的預算執行情況，及時發現與預算計劃相偏離的行為。這個系統包括傳統的財務監控功能，并整合了現代信息技術，以提高數據處理的速度和準確性。監控系統中設有自動報警功能，一旦發現預算執行偏差超出預定范圍，就會立即通知相關部門和管理人員。另外，可以優化執行流程，使其更加靈活和高效。針對出現的執行障礙，可以簡化部分行政程序，減少不必要的審批環節，確保預算資金能夠快速且準確地到達預定的項目和部門。同時，實施動態調整機制，根據實時的執行情況和外部環境變化，適時調整預算分配和績效目標，以適應不斷變化的管理需求和市場條件，這種動態調整可以提升預算資金的使用效率，增強系統對突發事件的響應能力。在執行過程中，可以采取“分步走”的遼寧省成本預算績效管理的實施步驟，保障改革的有序落地。對于與民生息息相關的重點項目，如公用事業、基礎設施、教育衛生等重點領域項目，沈陽、大連等重點城市，可以首先進行項目試點。在總結試點經驗，探索切實可行的工作路徑的基礎上，在全省范圍內進行全面改革。在改革的基礎上，不斷優化管理機制和體系，促進遼寧省成本預算績效管理工作的持續改進。

（二）技術和方法創新

遼寧省應加強信息技術的應用，具體可通過建立集成云計算和大數據分析的預算管理平臺，以實現對預算執行的實時監控和動態調整。平臺將允許管理者即時獲取項目執行的各種數據，包括成本開支、進度情況和績效成果等，使得預算調整和決策過程更加精準和及時。同時，遼寧省需要在方法創新上進行探索，應開發績效評估模型，充分反映公共項目的成本效益關系和社會影響。如為每個財政資助項目設計具體的績效指標和評估標準，確保這些指標不僅衡量財政投入的數量，更重要的是評估投入帶來的質量變化和社會價值。另外，遼寧省應強化跨部門合作與知識共享機制，通過設置定期的策略審查和經驗分享會議，各部門可以交流自己在預算管理和績效提升中的成功經驗和面臨的挑戰。

（三）政策支持與環境構建

推進成本預算績效管理的過程中借鑒浙江省的經驗，構建強有力的政策支持和環境建設體系，從而確保預算績效管理的成功實施和持續改進。因此，應創建多層級的協作機制，仿照浙江省的多層級協作機制，遼寧省建立省市縣三級財政部門之間的緊密合作體系，以促進政策的一致性執行和資源的有效配置。通過定期的信息交流和政策評估會議，各級財政部門可以分享經驗、協調策略和優化資源利用，確保成本預算績效管理政策在全省范圍內的有效實施。另外，應構建多主體協同的支持環境，形成財政部門、預算部門、第三方機構、智庫指導、高校人才培養五方主體協同的環境保障體系，為全面實施遼寧省成本預算績效管理提供支持。同時，可以推動政策和環境的持續優化，建立動態的政策評估和調整機制，定期評估現有政策的效果，并根據經濟社會發展的變化和管理實踐的反饋進行必要的調整。

六、結語

盡管遼寧省在預算績效管理方面取得了一定的進展，但仍存在管理體系不健全、技術方法陳舊以及政策支持和環境建設不足等問題。因此，應加強頂層制度設計，明確責任分配，利用先進技術提高管理效率，并構建支持性的政策環境以促進成本預算績效管理理念的廣泛實施?？傊|寧省若要在成本預算績效管理領域實現更大的突破和效益，需要系統地推進制度創新和執行力度，確保政策與操作的有效對接。并應在此基礎上通過不斷的技術更新和人才培養，有效提升管理質量和決策的科學性。

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＊基金項目：本文系遼寧省財政科研基金項目（24B007）、遼寧省屬本科高?；究蒲袠I務費專項資金、沈陽航空航天大學引進人才科研啟動基金項目（22YB08）研究成果。

（作者單位：沈陽航空航天大學經濟與管理學院）