平衡計分卡在企業全面預算管理績效評價中的應用研究

摘 要：隨著企業環境的日益復雜化，全面預算管理作為企業資源配置和戰略執行的重要工具，面臨著如何實現科學、合理的績效評價問題。平衡計分卡作為一種戰略性績效管理工具，逐漸被應用于全面預算管理中，以實現多維度的績效考核。然而，平衡計分卡在實踐中卻暴露出戰略目標與績效指標銜接不緊密、指標體系可操作性和可衡量性不足、信息采集與數據整合滯后，以及組織文化與人力資源配套欠缺等問題。為了克服這些挑戰，文章提出了多項優化路徑，如加強戰略目標的分解與績效指標的關聯性、完善指標體系設計與量化標準、構建信息化支持平臺與數據治理機制，以及優化組織文化與人力資源保障體系。相信通過這些對策的實施，能夠提升企業在預算管理中的績效評價質量，從而確保戰略目標與預算執行的高度一致，最終促進企業的可持續發展。

關鍵詞：平衡計分卡;企業全面預算管理;績效評價

引言

在現代企業管理中，全面預算管理已成為企業戰略實施和績效評價的重要組成部分。隨著市場競爭的加劇和外部環境的不確定性增加，企業需要更加精細化的預算管理體系，以確保資源的合理配置和戰略目標的有效實現。全面預算管理不僅要求財務數據的精確控制，還應涉及非財務指標，如客戶滿意度、創新能力、員工成長等，這些指標對于戰略目標的達成至關重要。與此同時，傳統的績效評價體系側重于財務指標，往往忽視了對非財務維度的綜合評價，導致企業在戰略執行過程中出現偏差。平衡計分卡作為一種全方位的戰略管理工具，能夠在多維度上綜合考量企業績效，將戰略目標與具體績效指標緊密結合起來。

一、全面預算管理績效評價的內涵與現實訴求

全面預算管理績效評價是企業對年度預算執行情況進行全面審查和評估的過程，目的是確保企業資源的合理配置，推動戰略目標的實現。全面預算管理不僅僅是對財務數據的控制，還包括對戰略目標的執行、資源的分配及運營效率的評估。它要求企業對各個職能部門的預算進行系統化管理，確保每個部門的預算與企業的戰略目標相一致[1]。例如在預算制定時，財務部門需要結合公司的戰略目標，如市場拓展、技術創新等制定相關預算，以支持這些目標的實現。同時，全面預算管理績效評價的基本訴求是提供一種科學的績效評估工具，以衡量預算執行效果。傳統的財務預算往往側重成本控制和收入預測，而現代企業的預算管理則更加注重戰略與執行的結合，預算不僅是數字的安排，更是戰略執行的映射[2]。企業需要通過科學的績效評價體系，發現預算執行過程中的偏差，以便及時調整戰略方向和資源配置，確保企業能夠在變化的市場環境中保持競爭力。

二、平衡計分卡在全面預算管理績效評價實踐中存在的問題

（一）戰略目標與績效指標銜接不緊密

在企業的全面預算管理績效評價中，平衡計分卡作為一種戰略性工具，往往面臨戰略目標與績效指標銜接不緊密的問題。一方面，戰略目標通常是由高層管理團隊制定的，具有較強的抽象性與宏觀性。這些目標大多聚焦于企業的長遠發展、市場定位和創新等方面，與具體的績效指標之間存在一定的隔閡。企業在將戰略目標轉化為具體的績效指標時，往往忽視了這些目標在各個職能部門層級的具體體現，導致不同部門在執行過程中對戰略的理解偏差，績效考核的有效性和針對性大打折扣。另一方面，傳統的預算管理偏重財務指標，往往忽略了對非財務維度的考量，如客戶滿意度、內部流程效率等，這使得與戰略目標的銜接變得更加困難[3]。例如企業設定了“提高市場占有率”的戰略目標，在制定績效指標時，更多地關注銷售收入與成本控制，沒有考慮客戶滿意度或品牌價值等非財務指標，結果導致員工僅關注財務層面的預算執行，忽視了其他關鍵因素，從而無法有效推動戰略目標的實現。因此，企業在引入平衡計分卡進行績效評價時，必須確保戰略目標能夠通過適當的指標得到全面而系統的體現，確保各層級的目標能夠相互對接，形成一個合力推動戰略實現的良性循環。

（二）指標體系的可操作性與可衡量性不足

在企業運用平衡計分卡進行全面預算管理績效評價的過程中，指標體系的可操作性與可衡量性不足是另一個突出問題。首先，平衡計分卡的四大維度（財務、客戶、內部流程、學習與成長）理論上為企業提供了一個多元化的績效評價框架，但在實踐中，如何具體化和量化這些指標，仍然是很多企業面臨的難題。例如在“客戶”維度下，很多企業選擇以客戶滿意度、市場份額等作為評價標準。然而，客戶滿意度往往難以量化，且不同客戶的需求差異大，評估的標準容易產生偏差。同樣，“學習與成長”維度下的員工滿意度、技能提升等指標，也難以通過精確的量化標準來進行評價。其次，部分企業在制定指標時，過于注重財務指標的具體數字，而忽視了其他維度的整合性。若企業在預算中設定了詳細的銷售收入目標，但忽略了提高內部流程效率或員工技能的指標，這種片面關注單一維度的做法，使得全面預算管理的評價體系失去了平衡，難以反映企業的綜合績效。最后，指標之間的權重分配不科學，導致其操作性和可衡量性降低[4]。企業在實施平衡計分卡時往往對指標的重要性評估不夠精準，導致某些維度的權重過高，另一些則顯得輕描淡寫，這進一步降低了整體評價體系的可行性。因此，為確保平衡計分卡的有效性，企業在設計指標體系時，要注重不同維度指標的科學性、可操作性以及合理的權重分配，避免過度依賴某一維度，要確保所有維度都能夠有效地反映企業戰略目標的實現情況。

（三）信息采集與數據整合滯后

信息采集與數據整合滯后是目前許多企業在應用平衡計分卡進行全面預算管理績效評價時面臨的一個嚴重問題。首先，許多企業的預算管理系統和信息采集系統仍然比較傳統，存在信息孤島現象，數據來源分散且更新周期長。這種信息的滯后性使得企業難以及時獲取與戰略目標相關的真實數據。例如在預算執行過程中，企業可能會依賴月度或季度的數據報告，忽視了對實時數據的采集與分析，導致決策的制定基于滯后的數據，這影響了預算調整和績效考核的及時性。其次，由于數據整合不完善，企業往往無法全面、系統地分析來自不同業務單元和部門的數據，這使得在進行績效評價時，往往只能依靠單一數據源，如財務數據來進行評估。而這種方式往往無法全面反映企業戰略目標的實現情況。例如，在進行“客戶”維度的評價時，若僅依賴銷售數據而忽視客戶反饋、服務質量等信息，評價結果可能會失真。最后，數據質量問題也影響了信息整合的效果[5]。由于缺乏有效的數據清洗與審查機制，企業在信息采集時可能會出現錯誤或重復的情況，導致分析結果不準確，最終影響到預算管理的科學性和執行力。為了應對這一問題，企業需要加快信息化建設，提高數據采集與整合的速度與準確性，建立高效的實時監控和反饋機制，以確保數據可以及時、準確地支持平衡計分卡的績效評價。

（四）組織文化與人力資源配套欠缺

組織文化與人力資源配套的不足，直接影響了平衡計分卡在全面預算管理中的應用效果。首先，企業在推行平衡計分卡時，往往忽視了員工對其理念的認知與接受程度。平衡計分卡作為一種綜合性、戰略性工具，需要全員的理解和支持。然而，很多企業并未充分開展平衡計分卡相關理念的培訓，導致員工對其具體含義、作用以及與自身工作關系的認知不清。員工可能認為平衡計分卡只是一個高層的管理工具，與日常工作無關，從而導致其執行意愿不高，這影響了績效評價的有效性。其次，企業在實施平衡計分卡時，往往忽視了人力資源的配套措施。平衡計分卡不僅是一個管理工具，更是企業文化的一部分。它要求企業建立以戰略為導向的績效管理體系，推動員工朝著共同的目標努力。然而，許多企業在人力資源管理方面的激勵機制與平衡計分卡不匹配，缺乏有效的激勵與約束機制。比如在績效評價中，某些非財務指標，如員工滿意度、創新能力等未能與員工的晉升、獎金等激勵措施掛鉤，導致員工的積極性未能得到充分調動。最后，企業在實施平衡計分卡時未能有效整合組織文化和績效考核。平衡計分卡的成功實施離不開企業文化的支持，如果企業的文化氛圍過于強調短期業績或個人績效，而忽視了長期戰略目標的實現，那么平衡計分卡在實施過程中就很容易面臨阻力，難以形成合力。因此，企業需要從組織文化與人力資源管理兩個方面入手，確保平衡計分卡能夠得到全員的理解、支持與有效實施。

三、平衡計分卡在全面預算管理績效評價中的

應用策略

（一）加強戰略目標分解與績效指標關聯性建設

首先，企業在實施全面預算管理時，應將戰略目標與具體的預算任務進行有效對接，以確保預算目標能夠落地執行。在使用平衡計分卡進行績效評價時，戰略目標需要被細化為具體的業務指標。這些指標應涵蓋財務、客戶、內部流程及學習與成長等維度，每個維度的指標不僅要符合戰略要求，還應與預算的執行情況緊密掛鉤。例如企業可以根據市場需求調整銷售目標，并將其轉化為各部門的具體考核指標，以此推動戰略目標的實現。其次，應加強各個維度指標之間的相互關聯，避免各維度目標的孤立設置，確保財務指標與非財務指標在戰略落實中的協同作用。通過建立清晰的指標關系和跨維度的協調機制，能確保預算管理過程中各項工作的推進不會偏離總體戰略目標。最后，企業要在戰略目標的制定階段明確其長期和短期目標的具體內容，并確保這些目標能夠通過細化的績效指標在各個部門和層級得到有效傳達。

（二）完善指標體系設計與量化標準

第一，企業應構建一套全面的績效評價指標體系，涵蓋財務、客戶、內部流程、學習與成長等多個維度。每個維度下的指標都要與企業的戰略目標緊密相關，且具有一定的量化標準。例如財務維度下可以包括盈利能力、成本控制、資本回報率等具體指標;客戶維度可以采用客戶滿意度、客戶忠誠度等指標來量化;內部流程維度可以結合生產效率、質量控制等因素設計相應的評價指標。第二，為確保績效指標體系的科學性和合理性，企業應定期進行績效評估，并根據反饋結果對指標體系進行優化。特別是對于那些難以量化的定性指標，企業應通過引入專家評審、同行評估等方式，制定更加精準和可靠的評價標準。

（三）構建信息化支持平臺與數據治理機制

首先，企業應加強信息化平臺的建設，尤其是在全面預算管理中，利用現代化技術手段對各項預算數據進行實時采集與分析。信息化平臺的建設不僅要實現預算數據的自動化采集和處理，還應確保數據的透明性和實時性。企業可以借助ERP系統或定制化的預算管理軟件，將財務數據與運營數據進行融合，以便在預算執行過程中實時監控績效表現。其次，企業應建立完善的數據治理機制，以確保數據的質量和數據的一致性。在數據治理過程中，要明確數據源的責任歸屬，確保各部門提供的數據準確無誤。最后，企業應根據數據分析結果，及時優化預算和績效評價流程，確保信息平臺能夠支持預算執行和績效監測的動態調整。通過引入大數據分析技術，企業可以從海量數據中提取有價值的信息，為決策者提供實時、準確的參考依據。

（四）優化組織文化與人力資源保障體系

一方面，企業應通過組織文化建設提升員工對平衡計分卡理念的認同感和執行力。企業可以通過開展定期的培訓、講座和討論會，讓全體員工深入理解平衡計分卡的四個維度及其在績效評價中的重要作用。企業可以邀請外部專家或顧問，幫助員工深入理解如何在日常工作中運用平衡計分卡工具進行自我評估和改進。另一方面，企業在推行平衡計分卡的過程中，應重視構建一種持續改進的文化氛圍，企業要鼓勵員工在績效評估后提出反饋意見，并通過反饋意見進行合理改進。

結論

研究表明，平衡計分卡作為一種全面預算管理績效評價的工具，具有重要的戰略價值，它能夠為企業提供多維度、綜合性的績效評估框架，幫助企業更好地對接戰略目標與預算執行。然而，在實際應用中，企業仍面臨戰略目標與績效指標銜接不緊密、指標體系可操作性與可衡量性不足、信息采集與數據整合滯后以及組織文化與人力資源配套不足等問題。為了解決這些問題，企業需要在實施平衡計分卡的過程中加強對戰略目標的分解與指標體系的設計，完善信息化平臺與數據治理機制，并通過優化組織文化和人力資源配套，提升員工的參與度和執行力。未來，隨著信息技術的發展，企業可以通過大數據、人工智能等技術來進一步提升平衡計分卡在全面預算管理中的應用效果，從而推動企業實現戰略目標的精準執行和全面發展。

參考文獻：

[1]楊華慶.平衡計分卡視角下的企業全面預算管理問題與對策[J].商訊，2024（18）：111-114.

[2]王敏君.平衡計分卡與作業成本法在企業預算管理中的應用——以L公司為例[J].企業改革與管理，2024（11）：144-146.

[3]付佳.基于平衡計分卡的企業全面預算管理體系構建方法研究——以煙草商業企業為例[J].企業改革與管理，2023（12）：108-109.

[4]梁智芬.基于平衡計分卡視角的國有企業全面預算管理分析[J].投資與合作，2023（01）：163-165.

[5]余玉娟.基于平衡計分卡的企業全面預算管理研究[J].中國管理信息化，2022，25（22）：65-67.