軟件企業全面預算管理強化策略研究

摘 要：當前，經濟飛速發展，企業面臨的市場競爭也越發激烈。為更好地提升企業內部管理質效，全面預算管理這一新型管理方法得以推廣，并通過企業實踐，反復驗證了其先進性。軟件公司在這樣的背景下也開始認識到了全面預算管理的作用，并積極引進，希望能有效提升自身管理水平。但實際調研可以發現，由于缺少相關工作經驗，軟件公司在全面預算管理推進過程中存在很多問題?；诖?，本文從企業全面預算管理的概述出發，分析了現階段軟件企業在全面預算管理中存在的問題，繼而提出了相應的策略建議，希望能幫助軟件企業盡快優化自身的全面預算管理，實現高質量發展。

關鍵詞：軟件企業;全面預算管理;預算編制方法

軟件企業引入全面預算管理能夠提升企業管理效率以及優化內部資源配置，幫助軟件企業制定更為科學的研發項目預算管控計劃，減少預算編制與執行的盲目性、充分發揮資源價值、降低軟件研發成本、創造更高的經營利潤。在預算管理研究過程中，軟件公司應結合自身經營實際，制定科學的預算管控方案，不得盲目照搬其他企業模板，確保全面預算管理計劃能夠充分滿足軟件企業實際的工作需求。

一、軟件企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是指企業通過預算編制、執行、控制、評價等一系列流程，提升內部經營效率與管理水平、創造更高企業價值的一種新型管理辦法。企業全面預算管理具有全員性、全面性以及全過程的基本特征，是管理會計應用中的重要工具，能全面覆蓋企業各部門經營業務活動開展以及內部管理活動，為企業戰略決策制定提供支持。軟件企業全面預算管理大都是以項目為主體，通過量化分解項目預算目標，生成年度資金收支預算計劃，加強執行管控與監督，為軟件企業項目落實提供保障。

（二）軟件企業實施全面預算管理的意義

1.充分發揮內部控制作用

當前，我國各地區都開始高度重視軟件行業的發展，并制定了一系列扶持政策，為軟件企業創造了良好的發展條件。但在現代市場經濟背景下，軟件企業所面臨的競爭也越發激烈，傳統的“重研發、輕管理”運營管理模式已經很難適應市場競爭的需求，全面預算管理則可以很好地解決這一問題。在全面預算管理下，軟件企業能夠快速革新內部管理理念，調整現有的內部控制措施，實現對經營風險的全面把控。

2.推動企業戰略目標落實

企業長期發展離不開戰略目標的支持，而全面預算管理有利于企業對整體戰略目標進行細化分解，按照部門工作職責與內容完成責任劃分，各部門人員按照績效考核的要求約束自身的日常工作行為，助力企業戰略發展目標的實現。

3.提升企業經營利潤水平

全面預算管理能精準分析并控制企業經營過程中的各項經營活動成本，結合項目需求，制定科學的資金分配計劃，充分發揮資金價值，落實降本增效目標。同時，有助于軟件企業預算管理人員在編制預算計劃時結合不同項目的預期收益率，做好資金與資源的合理調度，并加強跟蹤與管控，將項目支出嚴格控制在預算范圍內，利用有效的資金創造更高的經濟收益[1]。

二、軟件企業全面預算管理現存問題

（一）觀念認知偏差

首先，軟件企業的大部分中高層管理人員都是技術人員出身，重視技術研發，對于預算管理認識不夠，沒有認識到全面預算管理的重要性。也有一些軟件企業的管理人員已經充分認識到了全面預算管理的重要價值，并在內部搭建了相對完善的預算管理組織機構，涵蓋了各部門的基本工作內容，但各部門在實際工作中并未樹立良好的全面預算管理意識，認為全面預算執行是財務部門以及管理層人員的工作任務，與自身無關，忽視了自身承擔的全面預算管理工作職責。其次，一些軟件企業雖然已經在內部搭建了專門的全面預算管理部門，并委派了專門的人員負責全面預算管理各環節工作的開展，但這類人員多由財務總監、各部門負責人組成，其知識儲備參差不齊，他們即使參與了全面預算管理方面的專業培訓，但因工作經驗不足，在實際工作中也很難正確認識全面預算管理的具體價值，僅僅作為上傳下達的中間部門，不關注預算計劃的執行與完成狀況[2]。最后，財務部門是一些軟件企業全面預算管理計劃的主要編制部門，其他部門在日常工作中僅需要按照財務部門編制的計劃嚴格執行，自身作用與價值并未得到充分發揮。財務部門雖然也能通過所掌握的財務數據了解預算管理項目進度，但全面預算管理涉及企業整體軟件產品的研發、銷售以及人力資源等多項內容，財務部門受專業性限制，對這類內容很難做到深度了解，與其他部門之間溝通不夠順暢，也會在一定程度上影響到軟件企業全面預算管理實施效果。

（二）預算編制方法相對較為單一

當前，絕大多數軟件企業都開始逐步認識到了全面預算管理在企業財務管理中的重要地位，希望能夠通過全面預算管理，科學規劃企業各項資源與資金的分配與使用計劃，充分發揮資金的價值。但仍有很多軟件企業現有預算編制方法相對較為單一，這雖然能夠有效節約企業預算管理的人力、物力成本，簡化操作流程，但由于不同軟件研發項目需要用到的技術、資源類型以及資金規模都有較大的差異，因此單一的預算編制方法很難同時滿足多個項目預算管理的實際需求，不利于軟件企業整體預算管理水平提升。

（三）預算管理執行與控制不到位

軟件公司日常經營通常是根據市場以及客戶需求研發相應的軟件?，F階段，很多軟件公司在預算執行時普遍存在研發人員需求點不夠明確、多個項目排期相沖突的問題，研發人員需要同時負責兩個及以上項目研發與創新，工作任務相對較為繁重。且部分研發項目僅僅在立項階段簡單進行成本分析與核算，缺少完善的成本管控結構，導致在項目研發階段對資源的利用率不高、重復采購以及庫存占用等問題，對于這些問題，企業往往又缺少一個系統的解決辦法，最終造成成本超支。還有部分軟件公司直接將預算控制的任務交由財務部門負責，其他部門對預算管理的認識不足，參與意愿較低。尤其是業務部門，在預算計劃制定過程中往往敷衍了事，填寫較為隨意，未能結合業務實際進行預算編制，在后續執行階段一旦出現預算超支，就會通過各種理由與手段申請額外預算，預算執行的嚴肅性不足，控制效果難以達到預期[3]。

（四）全面預算管理考評程序不完善

一方面，預算考評計劃未能與員工績效薪酬掛鉤。在預算管理績效考評過程中，部分軟件公司尚未設置統一的考評標準，相應的激勵手段也相對較為單一，很難涵蓋全面預算管理的全部內容，員工并未認識到預算績效考評對自身的積極作用，績效考評結果好壞不會影響到自身績效薪酬結構，因此參與主動性不足。另一方面，尚未建立統一的預算考評標準。部分軟件公司編制的預算目標并不能與研發項目實際進度相匹配，事后評價卻以成本為主要考核內容，使得研發項目的財務數據與成本數據之間出現差異，各部門領導為了避免預算超支，都會選擇將一些本應由研發項目承擔的成本劃分至公攤費用，造成最終的預算考評結果有失公允。

三、軟件企業全面預算管理的強化策略

（一）強化全員全面預算管理理念

一是企業領導應從思想上樹立全員參與全面預算管理的理念，提高對實行全面預算管理重要性和緊迫性的認識，要把全面預算管理作為企業經濟管理中的核心內容，始終如一地貫徹執行;二是使全體員工從思想上正確理解全面預算管理的宗旨以及對企業經濟管理的重要意義，讓每位員工都知道，全面預算管理是科學的管理方法，它的實施需要所有員工的共同參與，每個人、各部門必須服從于企業的全局利益，個人利益必須服從于整體利益;三是在企業全體員工中開展全面預算管理知識的培訓教育，讓每位員工理解全面預算的重要意義，自覺掌握一定的財務知識和自覺運用財務知識為企業的發展服務，使全面預算管理得到全體員工的理解與支持。

（二）健全預算管理機構

為保障全面預算管理實施效果，軟件企業需要結合自身的研發項目需求，組建專門的全面預算管理委員會、預算管理部門，明確各部門在全面預算管理中的主體責任。全面預算管理委員會由董事長、財務部門主管以及其他部門負責人構成，主要負責制定全面預算管理制度、確定預算管理整體目標以及管理流程，并結合內外部發展動態實時調整與修訂現有預算管理辦法，統一部署決策全面預算管理工作分配;預算管理部門是隸屬于財務部門的一個預算管理機構，主要負責執行預算管理委員會制定的各項預算管理政策，解決各部門預算編制、執行等環節遇到的各類問題;全面預算管理的執行部門是預算執行過程中的各責任部門，各部門需要結合本部門當前的工作進度以及未來一段時期內的發展規劃，完成預算草案編制工作，確保各項預算指標都能在部門及人員工作中全面落實，當預算執行階段出現問題時，要全面分析問題出現的原因，并制定相應的完善與調整策略。

（三）創新預算編制方法

軟件企業日常主營業務主要是根據客戶需求或市場發展方向進行軟件的創新與研發活動。由于不同研發項目在資源、資金、技術需求方面都存在一定的差異，因此企業預算管理人員就要不斷創新預算編制辦法，了解不同預算編制方法的特點以及適用性，在針對不同項目進行預算編制時，酌情選擇預算編制的方法，確保所編制的預算計劃能夠更加貼合項目實際。如，零基礎預算法強調以零點為基礎，結合項目實際完成預算編制方案，常用在企業人才培訓、項目宣傳與執行等工作的預算計劃制定方面;彈性預算則強調企業預算費用項目會隨著企業經營實際以及業務量的變動而發生變化，通常適用于企業員工差旅費、客戶服務費預算編制計劃制定方面;項目預算法通常適用于軟件企業某個特定研發項目的預算編制，預算周期以項目研發周期為準，能夠結合項目規模與性質編制差異化的預算計劃[4]。

（四）改進執行與控制程序

一方面，改進預算執行程序。預算執行是軟件企業全面預算管理中最為重要的一個環節，因此相關管理人員要積極采取有效的措施推動預算計劃穩步落實。其一，企業應制定完善的全面預算管理制度，明確劃分不同部門或崗位的全面預算管理職責，制定相應的獎懲辦法，保障預算計劃能夠得到穩步推進;其二，細化預算管理各方面的工作，針對不同活動或項目預算執行的效果制定統一的標準，該標準要結合項目實際以及預算執行狀況適當進行調整;其三，建立授權審批制度，預算項目的調整、審批都需要經由相關領導層授權，若出現預算外支出，則應由責任部門向預算管理部門提交《預算外事項申請報告》，對事項的成因、金額、預期回報等內容詳細列明。

另一方面，優化預算管理控制程序。預算管理控制程序主要是以預算監督與預警平臺為主。借助該平臺，軟件企業可以實時跟蹤與分析各項預算指標的執行狀況，分析指標變化是否符合預期，當發現異?，F象時，應及時發出預警，便于管理層及時采取有效的措施。同時，軟件公司還可以根據預算計劃執行狀況制定相應的信號燈警示表，如下表所示：

管理層據此能夠實時了解預算計劃執行狀況，明確預算管控重點，幫助各部門樹立良好的預算管控意識，強化全面預算管理的規范性。

（五）健全考評與激勵措施

針對過去預算考評方式單一的問題，軟件公司應結合新時期外部發展需求以及自身工作實際，積極健全考核評價體系，合理設置不同指標在考核中所占的權重，以此作為對各部門人員獎懲與激勵的標準，提升預算考評的整體效果。在選取預算考評指標時，軟件企業應基于戰略性原則，根據不同發展時期合理確定指標設置的重點[5]。每年年初，軟件企業應在正式下發《年度預算方案》后，完成預算考核方案的編制工作，并上報至預算管理委員會審核批準，由各部門嚴格按計劃執行預算目標。在年終，預算管理辦公室應根據年初制定的考核方案，考核各部門預算計劃執行進度，匯總考評結果，作為各部門人員年度績效薪酬確定的重要參考標準。

參考文獻：

[1]溫丹丹.基于戰略導向的軟件企業全面預算管理體系的建設研究[J].商訊，2023（04）：113-116.

[2]夏新河.軟件企業全面預算管理存在的問題及對策研究[J].質量與市場，2023（03）：106-108.

[3]成玲.軟件企業實施全面預算管理的困境與對策[J].經濟管理文摘， 2021（12）：22-24.

[4]莊霏斐.軟件企業實施全面預算管理的應用分析[J].中國管理信息化，2021，24（10）：18-19.

[5]崔志霞.軟件企業實施全面預算管理的應用研究[J].質量與市場，2021（09）：73-75，79.