礦業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的優(yōu)化策略

摘 要：在當前經(jīng)濟和市場環(huán)境快速變化的新時期，礦業(yè)企業(yè)實施全面預算管理具有緊迫性與必要性，有助于提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，同時引導企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。為此，本文在闡述了礦業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的意義的基礎上，分析了礦業(yè)企業(yè)實施全面預算管理存在的問題，進而提出了礦業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的優(yōu)化策略，以期助力礦業(yè)企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置以及經(jīng)營效益提升。

關鍵詞：礦業(yè)企業(yè);全面預算管理;地質(zhì)環(huán)境

在全球化和市場競爭日益激烈的當下，礦業(yè)企業(yè)正面臨資源枯竭、環(huán)境約束、安全風險等難題，但也迎來數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型的發(fā)展契機。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心工具，對于提升礦業(yè)企業(yè)的管理效率、優(yōu)化資源配置、增強市場競爭力有重要作用。在“新基建”的推動下，礦業(yè)企業(yè)亟須通過全面預算管理適應技術創(chuàng)新和智能化轉(zhuǎn)型的新要求，以提升運營效率和創(chuàng)造長期價值。

一、礦業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的意義

全面預算管理起源于美國，隨著科學管理理論的發(fā)展，預算管理逐漸發(fā)展成為系統(tǒng)化的科學管理工具。在原理與功能上，全面預算管理是將企業(yè)所有經(jīng)營活動納入預算管理的范疇中，涉及企業(yè)財務與非財務方面的各個環(huán)節(jié)，核心在于通過預算編制、執(zhí)行、控制和分析，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理配置和有效利用，以達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標[1]。礦業(yè)企業(yè)預算管理包括預算編制、預算審批、預算執(zhí)行等內(nèi)容。對于需要大量資本投入的礦業(yè)企業(yè)而言，全面預算管理有助于合理分配有限的資金與資源，確保關鍵項目和業(yè)務得到充足支持，同時減少非生產(chǎn)性支出。礦業(yè)企業(yè)若在開采與加工過程成本較高，可設定成本控制目標，有助于降低生產(chǎn)成本，提高利潤率。此外，在風險防范方面，全面預算管理也有助于礦業(yè)企業(yè)識別潛在風險，減少不確定性對企業(yè)的影響。在市場波動、價格風險加劇、環(huán)境法規(guī)變化加快等多種環(huán)境下，全面預算管理對礦業(yè)企業(yè)有重要意義。管理層可結(jié)合全面預算管理所提供的財務數(shù)據(jù)與業(yè)務分析，科學做出決策，使礦業(yè)企業(yè)能夠根據(jù)市場趨勢以及客戶需求，靈活調(diào)整銷售及市場開發(fā)策略，保障產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、市場布局的同時，進一步增強財務透明度。全面預算管理在礦業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)、規(guī)劃、管理等方面，作用在于優(yōu)化供應鏈、降低庫存成本、提高物流效率，使原材料與產(chǎn)品能夠及時供應[2]。

二、礦業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不足

部分礦業(yè)企業(yè)管理層對全面預算管理的工作不理解或不配合，主要源于管理理念的滯后、管理眼光存在局限性與市場環(huán)境分析不夠深入，造成全面預算管理局限于財務部門，難以在其他部門得到有效實施，從而影響了企業(yè)的資源配置與成本控制。在員工層面，部分員工對預算管理缺乏系統(tǒng)性的認識，錯誤地認為預算管理僅是財務職責，與自身并沒有太大關聯(lián)，導致日常工作中的成本意識薄弱，未能充分理解和配合預算管理的要求，企業(yè)整體的資源配置效率較為低下。

（二）地質(zhì)環(huán)境的復雜性致使預算可控性較差

地質(zhì)環(huán)境的不確定性與多變性給礦業(yè)企業(yè)的預算編制、預算執(zhí)行工作帶來一定難度。第一，由于礦產(chǎn)資源分布不均勻、礦體形態(tài)多變、地質(zhì)結(jié)構(gòu)復雜以及開采條件不穩(wěn)定等因素影響，礦山企業(yè)在預算編制階段難以精確預測成本和收益，進而影響了預算的可控性。例如，受到地質(zhì)環(huán)境的復雜性影響，礦產(chǎn)資源的勘探和評估存在較大的不確定性，造成預算中的資源量預測與實際情況存在不符，影響了項目的經(jīng)濟效益評估與預算安排。第二，復雜的地質(zhì)條件增加了開采難度與成本，難以在預算編制階段被完全預測，進而容易出現(xiàn)實際成本超出預算的情況。地質(zhì)環(huán)境的復雜性可能導致生產(chǎn)計劃調(diào)整，如開采進度的延遲或提前，均在不同程度上對預算執(zhí)行產(chǎn)生影響，降低了預算的可控性。

（三）預算目標與實際業(yè)務不匹配

第一，從導致預算目標與企業(yè)實際業(yè)務不匹配的原因上看，部分礦業(yè)企業(yè)缺乏專門的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)之間職責界定不清，業(yè)務等職能部門參與不足，這些狀況使得預算管理僅局限于財務部門，難以在其他部門有效實施，進而造成預算目標與實際業(yè)務需求脫節(jié);第二，部分礦業(yè)企業(yè)在預算目標設置環(huán)節(jié)，未能緊密圍繞戰(zhàn)略目標，通常從總部層層下壓，上下級之間的溝通欠缺，預算目標過于理想化，未能充分考慮實際業(yè)務需求與市場環(huán)境的復雜性，預算管理目標所制定的內(nèi)容與現(xiàn)實存在一定脫節(jié);第三，在規(guī)劃目標與預算目標的過程中，部分礦業(yè)企業(yè)以主觀經(jīng)驗為準，并沒有展開深入的定量分析，致使所設置目標與實際業(yè)務不匹配的概率較高。

（四）預算流程和執(zhí)行路線不完善

第一，部分礦業(yè)企業(yè)在全面預算管理的流程及執(zhí)行路線上，整體的預算管理執(zhí)行效率和質(zhì)量相對一般;第二，未建立有效的預算執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整機制，在宏觀政策調(diào)整、市場經(jīng)濟形勢變化等因素的影響下，執(zhí)行與目標存在差異;第三，部分礦業(yè)企業(yè)在預算管理中，缺乏與績效管理相結(jié)合的機制，以至于影響預算執(zhí)行力及效力，造成預算松弛、指標效果差、預算管理失去部分作用等問題，企業(yè)整體的預算質(zhì)量與風險應對能力較差。

（五）全面預算缺乏組織體系保障

部分礦業(yè)企業(yè)由于沒有建立從集團公司到基層單位的全面預算管理組織機構(gòu)，影響了預算管理的有效推進以及執(zhí)行。全面預算管理作為綜合性管理工作，需要有足夠的權(quán)威性，保障在企業(yè)中的順利實施，全面預算管理領導機構(gòu)缺失會使礦業(yè)企業(yè)在預算管理中缺乏系統(tǒng)性與權(quán)威性，導致預算目標落實不到位，進而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。此外，全面預算管理需要完善的預算目標指標體系來保障戰(zhàn)略目標具體落實，預算目標指標體系不完善會造成預算目標與實際業(yè)務脫節(jié)，影響預算的可控性和準確性。

三、礦業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）深化全員的全面預算管理認識

全面預算管理是企業(yè)全員性的工作，礦業(yè)企業(yè)需加強培訓與教育，強化全體員工對全面預算管理重要性的認識，使全體員工能夠在工作中理解預算管理是涉及企業(yè)各個層面、所有員工的綜合性管理工具，進而全面配合與執(zhí)行預算管理的相關要求。對于礦業(yè)企業(yè)自身而言，應明確全面預算管理在財務管理體系中的核心地位，確保預算目標的準確設定與穩(wěn)定落實，有效將集團戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體行動，并要使預算考評與業(yè)績薪酬掛鉤，激勵員工為實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標而努力，促進集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，并提高預算管理的權(quán)威性和系統(tǒng)性[3]。

（二）加強地質(zhì)勘探，提高自動化作業(yè)水平

地質(zhì)勘探作為礦業(yè)企業(yè)的基礎工作，其精準度直接關系到礦產(chǎn)資源評估和預算編制的準確性。礦業(yè)企業(yè)在實施精細化地質(zhì)勘探的過程中，應加強地質(zhì)構(gòu)造、頂?shù)装遄邉荨⑼咚辜八w等勘探工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，使該方面的勘探數(shù)據(jù)信息，能夠精確展示、推演及預測，一方面為開采裝備智能運行提供基礎環(huán)境數(shù)據(jù)，另一方面為預算管理提供精確的數(shù)據(jù)支持。

地質(zhì)勘探項目的預算編制是細致且分階段的過程，需要遵循逐步細化、緊密銜接、合理調(diào)整原則。對于甲類項目，預算編制涉及多種工作手段投入，如地形測繪、地質(zhì)測量、物探、化探、遙感等，上述項目需逐項開展成本計算，并將所有計算結(jié)果匯總編制成預算表;乙類項目預算主要涉及日常運營和管理費用，如人員費、辦公費、設備購置費等，該類費用科目也需逐項計算，并最終匯總編制成預算表[4]。

在保障全面預算管理準確性、可靠性與全面性的過程中，礦業(yè)企業(yè)應在地質(zhì)勘探階段建立地質(zhì)調(diào)查項目預算編制系統(tǒng)，在提高編制工作效率的同時，增強規(guī)范的約束力。對于預算編制人員的技術輔助，礦業(yè)企業(yè)可利用地理分析技術，自動確定項目工作區(qū)域的地區(qū)調(diào)整系數(shù)和地形等級，從而提高預算編制人員的工作效率。此外，在預算編制信息化的發(fā)展背景下，礦業(yè)企業(yè)也應逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一存儲和管理，以便于后續(xù)預算編制的數(shù)據(jù)挖掘分析[5]。

（三）促進預算目標與實際業(yè)務相匹配

礦業(yè)企業(yè)預算目標與實際業(yè)務相匹配的前提在于業(yè)務目標的明確程度。礦業(yè)企業(yè)的業(yè)務目標一般有增長目標、利潤目標和市場份額目標等關鍵指標，該類指標的明確化是預算調(diào)整的基礎，管理者應定期審查預算執(zhí)行情況，及時調(diào)整預算編制存在的偏差，以適應當前多變的業(yè)務環(huán)境。對于業(yè)務發(fā)生的變化，礦業(yè)企業(yè)還應保障預算的靈活性，使其能根據(jù)業(yè)務目標的變化而調(diào)整。對此，礦業(yè)企業(yè)可采用滾動預算方法，在每個周期內(nèi)對預算進行調(diào)整，同時設定與業(yè)務目標相銜接的績效指標，以此對員工實施激勵與獎懲。對于配合預算目標管理的員工，企業(yè)應給予激勵，進一步提高員工的積極性，讓員工的行為與業(yè)務目標保持一致，從而提高預算管理的有效性。

（四）完善預算管理流程和執(zhí)行路線

礦業(yè)企業(yè)的業(yè)務內(nèi)容廣泛，包括地質(zhì)勘探、資源評估、礦山開發(fā)、礦產(chǎn)開采、礦物加工、環(huán)境管理、安全管理、質(zhì)量控制、供應鏈管理、銷售與市場開發(fā)、財務管理、人力資源管理、法律合規(guī)、研發(fā)、企業(yè)社會責任、信息技術管理和風險管理等業(yè)務。在全面預算管理視角下，預算流程應從明確業(yè)務目標開始，確認增長目標、利潤目標和市場份額目標等，將預算調(diào)整與主要業(yè)務目標相匹配。預算流程要涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)。在編制階段，礦業(yè)企業(yè)應制定業(yè)務預算、資本預算、資金預算和財務預算流程，不同流程環(huán)節(jié)可進一步細化，如業(yè)務預算進一步細分為生產(chǎn)、采購、銷售和成本費用預算;資本預算部分可細分為固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投資預算。為使預算有效執(zhí)行，礦業(yè)企業(yè)還應建立預算執(zhí)行監(jiān)控體系，實時跟蹤預算執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行出現(xiàn)預期之外的偏差，則及時標記并糾正。對于市場變化、政策調(diào)整等不可預見因素導致的預算偏差，也應及時、合理調(diào)整。

（五）加強全面預算的組織體系保障

礦業(yè)企業(yè)應重視組織體系保障，設置預算管理決策機構(gòu)，負責制定預算管理總體方針、審批預算方案等;設置預算管理工作機構(gòu)，負責預算編制、審查、協(xié)調(diào)、反饋、考評等;設置預算管理執(zhí)行機構(gòu)，作為預算執(zhí)行責任主體，負責實施預算計劃。全面預算管理組織體系的建立，須結(jié)合企業(yè)的實際情況，遵循科學規(guī)范、全面系統(tǒng)原則，既不能過于復雜增加管理成本，也不能過于簡單而無法承擔預算管理的重任。在實際操作中，全面預算管理組織體系的具體設置，應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點、內(nèi)外環(huán)境等因素調(diào)整，讓預算管理具有有效性，同時推進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

此外，礦業(yè)企業(yè)還應結(jié)合子公司的基本情況，制定詳細的預算編制政策、方法和程序，并下發(fā)到公司及下屬子公司，讓預算責任單位根據(jù)預算管理委員會下發(fā)的經(jīng)營目標編制本單位年度預算草案，以此貫徹負責本單位預算的編制、控制和分析工作。若礦業(yè)集團擁有多個子公司，子公司在編制預算草案時，需遵循集團下發(fā)的統(tǒng)一模板和標準，讓數(shù)據(jù)具有一致性以及可比性。如，子公司應根據(jù)預測的礦石產(chǎn)量、市場價格、運營成本等因素，詳細測算下一年度的收入和成本，并據(jù)此編制財務預算。同時，考慮資本支出計劃，如新礦區(qū)的開發(fā)、設備的更新?lián)Q代等。子公司預算編制完成后，應將預算草案上報至集團預算管理委員會，由委員會對草案進行審核，評估其合理性和可行性，并提出修改意見。子公司后續(xù)則根據(jù)反饋調(diào)整預算草案，并最終確定年度預算。其間，在預算執(zhí)行過程中，子公司需定期向集團報告預算執(zhí)行情況，如實際收入、成本與預算的差異分析、預算執(zhí)行偏差的解釋以及調(diào)整建議等。

參考文獻：

[1]郭亞娟.論全面預算管理在礦業(yè)企業(yè)中的應用策略[J].鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)導報，2024（11）：71-73.

[2]張全勇.A礦業(yè)企業(yè)全面預算管理問題及對策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)研究，2024（10）：161-163.

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[5]應穎.采礦企業(yè)全面預算管理優(yōu)化研究[J].工信財經(jīng)科技，2023（04）：121-130.