企業內部審計的職能定位與優化策略研究

【摘" 要】內部審計在企業治理體系中發揮著監督、評價和風險防控的重要作用，其職能定位的科學性直接影響企業的管理效率和經營穩健性。然而，當前企業內部審計在職能定位、執行規范性、人才儲備、信息化水平等方面仍存在諸多問題，影響其監督與管理效能。論文圍繞企業內部審計職能的科學定位，系統分析企業內部審計的現存問題，并提出優化策略，以提升審計價值，實現企業治理體系的完善與高質量發展。

【關鍵詞】內部審計；職能定位；優化策略

【中圖分類號】F239.45" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2025）01-0100-03

1 引言

在現代企業治理體系中，內部審計的職能已從傳統的財務監督擴展至風險管理、合規審查和經營優化，成為提升企業管理效率和防范經營風險的重要手段。然而，當前企業內部審計仍面臨職能定位不準確、執行不規范、人才儲備不足、信息化水平不高等問題，制約了其治理效能和戰略支撐作用。本文通過深入探討企業內部審計的職能定位及其優化策略，為提升企業管理水平、增強風險防控能力提供理論支撐與實踐參考。

2 企業內部審計的概念與職能定位

企業內部審計是現代企業治理體系中的核心監督機制，其本質是獨立、客觀的評價和監督活動，旨在提升企業的治理水平、風險管理能力和經營效率。內部審計是企業內部設立的專門審計機構或人員，通過系統化、專業化的方法，對企業的財務狀況、業務流程、內部控制、合規管理等方面進行檢查、評價，并提出改進建議，旨在增強企業運營的高效性并推動企業可持續發展。

內部審計的職能包括：財務監督，對企業的財務報告、資金流動、預算執行等進行審查，確保財務信息真實、完整和合規；風險管理，識別、評估企業運營中的潛在風險，并提出預防和控制措施，增強企業的抗風險能力；業務流程優化，通過審計分析業務環節中的低效操作或潛在漏洞，推動流程優化，提高經營效率；合規審查，確保企業在經營過程中符合國家法律法規及行業標準，防范法律風險。

3 企業內部審計的意義

3.1 促進企業資源優化配置

企業資源的合理配置是提升經營效率、增強市場競爭力的關鍵，而內部審計在這一過程中發揮著重要的監督、評價和引導作用。首先，內部審計能提升資金使用效率。企業資金投入的合理性和回報率直接影響其財務穩健性。內部審計通過審核資金流向、預算執行情況及資本支出決策，發現資金管理中的浪費、資金占用不合理等問題，并提出改進建議，確保企業資金投向高回報率的項目，實現資金效益最大化。其次，內部審計能推動業務流程優化。在生產經營過程中，資源的低效利用往往與流程冗長、管理漏洞等問題密切相關。內部審計通過流程審計，識別非增值環節、資源錯配及內部控制缺陷，優化各環節的銜接，提高運營效率，避免資源浪費。最后，內部審計能提升人力資源配置效率。通過對崗位職責、績效考核、薪酬體系的審計分析，企業可以調整組織架構，優化人力資源分配，提升員工績效和組織效率，為企業的長遠發展奠定堅實基礎[1]。

3.2 加強企業內部風險管控

在復雜的市場環境下，企業面臨財務、運營、戰略等多種風險。內部審計作為企業內部控制的重要環節，通過風險識別、評估、預警和控制，有助于提前發現隱患，降低損失，確保穩健運營。首先，內部審計能強化財務風險管理。財務問題如資金鏈斷裂、財務造假、成本失控等直接影響企業生存。內部審計通過審查財務報告、分析資金流向、評估成本控制措施，發現管理漏洞，確保財務信息真實合規，降低資金流動性及舞弊風險。其次，內部審計能提升運營風險防范能力。通過審計企業運營模式、庫存管理和采購流程，企業能夠識別資源浪費、流程冗余等問題，優化管理手段，提高風險應對能力。最后，在戰略風險管理方面，內部審計能夠評估重大決策的可行性，分析市場環境和競爭態勢，識別潛在風險，提供決策支持，提高戰略調整的科學性。

3.3 提高企業經營決策質量

高質量的經營決策是企業實現長期穩定發展的關鍵，而內部審計在優化決策流程、提供數據支持、評估決策效果等方面發揮著重要作用。通過系統性的審計分析，企業能夠減少盲目決策，提高決策的科學性和可行性，增強自身的市場競爭力。首先，內部審計能優化決策流程，提高決策透明度。在企業經營管理中，決策鏈條長、涉及部門多，容易出現信息不對稱和責任不清的問題。內部審計通過審查決策機制，規范權責劃分，確保決策程序合規合理，減少內部博弈和資源浪費，提高執行效率。其次，內部審計能提供精準的數據支持，增強決策科學性。企業決策需要依賴全面、準確的數據，因此，財務狀況、市場趨勢、供應鏈管理等數據的真實性和可靠性至關重要。內部審計通過數據審查、風險評估和成本分析，確保決策依據客觀可信，避免因數據失真導致的錯誤決策。最后，內部審計能評估決策執行效果，優化后續調整。通過跟蹤企業戰略、投資項目和管理措施的實施情況，內部審計能夠識別執行偏差，分析執行效果，提出改進建議，使企業經營策略更加精準有效。

4 企業內部審計存在的問題

4.1 內部審計職能定位不準確

內部審計的職能定位直接影響其監督、評價和管理支持作用，但在許多企業中，內部審計的職能界限模糊，導致其作用難以有效發揮。首先，許多企業將內部審計視為一種“事后審查”工具，僅在發現問題后進行糾正，這種有限的職能定位忽視了審計的預警和優化作用。審計未能在日常運營中發揮其應有的預測性、分析性職能，導致管理者未能及時識別潛在風險和效率瓶頸。其次，內部審計與其他管理職能之間的協同不充分，如審計工作經常與企業戰略發展目標脫節。審計人員通常專注于日常合規檢查，而缺乏對公司戰略、市場環境和管理模式變動的敏感度。這種脫節使得審計工作未能從全局角度支持企業的發展決策，無法為管理層提供具有前瞻性和戰略性的建議[2]。

4.2 內部審計執行不夠規范

內部審計的有效性在一定程度上取決于審計流程的科學性和執行的規范性。然而在實踐中，許多企業的內部審計執行存在不規范的問題，導致審計結果的公信力下降，審計價值無法充分體現。首先，企業的審計制度和流程缺乏清晰度、統一性，審計工作經常流于形式。審計部門未能嚴格按照既定流程執行，導致審計范圍不全、審計深度不夠，甚至存在審計結果無法及時反饋和落實的問題。這種執行不規范使得審計的監督作用大打折扣，無法有效識別和防范管理風險。其次，審計人員在執行審計機制時的獨立性和客觀性受到管理層的干預。審計部門未能獲得足夠的資源和自主權，導致審計工作受到外部壓力影響，無法做到完全客觀公正，甚至會出現審計報告與實際情況不符的情況。這不僅影響了審計結果的準確性，也削弱了企業管理層對審計工作的信任。最后，審計執行機制的不規范表現在審計結果的后續跟蹤和執行上。許多審計建議無法得到及時采納或落實，甚至審計報告形成后就被忽視，導致審計工作無法有效落實。這一問題使得內部審計工作未能充分發揮其推動企業持續改進的作用，造成了審計資源的浪費和管理效率的低下。

4.3 內部審計人才儲備不足

內部審計的有效性通常依賴于審計人員的專業素養和綜合能力。然而，在許多企業中，內部審計人才儲備不足，導致審計工作的深度和廣度受到限制，難以滿足企業復雜多變的管理需求。首先，審計部門經常面臨人手不足的困境，無法有效覆蓋企業所有業務領域，尤其是在多元化經營或跨區域運營的企業中，審計資源的短缺直接限制了審計工作的深度和廣度。其次，內部審計人才的專業能力未能與企業的快速發展同步提升。在許多企業，審計人員的培養體系較為薄弱，缺乏針對性、系統化的職業培訓和職業發展規劃，導致其未能掌握最新的審計技術和管理工具，尤其是在信息化和大數據審計領域，人才的技術短板尤為明顯。這使得審計人員在面對日益復雜的經營環境時，無法充分發揮審計的價值。最后，審計人員的流動性較大，加劇了企業審計團隊的穩定性問題。高素質審計人才的流失帶來了知識和經驗的流失，并且增加了企業在人員招聘、培訓等方面的成本，削弱了審計職能的執行力度。

4.4 內部審計信息化水平不高

在數字化時代，信息技術已成為提升審計效率和精準度的重要手段。然而，許多企業的內部審計信息化水平較低，導致審計流程效率低下、數據分析能力不足，影響審計工作的質量和深度。首先，企業的內部審計系統仍停留在傳統的人工操作階段，信息化手段的應用有限。盡管大部分企業已開始嘗試數字化轉型，但在審計領域，信息化建設未能跟上企業整體技術升級的步伐。在審計工作中，依賴手工記錄和報表生成，不僅工作效率低，而且容易出現數據遺漏、錯誤、延誤等問題，影響了審計結果的準確性和時效性。其次，缺乏完善的信息化工具和平臺，使審計人員無法對大規模、復雜化的財務數據和業務流程進行有效的分析和監控。傳統的審計方式對數據的處理能力有限，無法滿足企業日益增長的數據需求，特別是在涉及跨部門、跨區域和大數據量的情況下，審計工作面臨極大的挑戰。最后，信息化水平較低，導致審計數據的傳遞、存儲和共享存在諸多障礙[3]。信息流轉不暢、數據孤島等現象嚴重制約了審計結果的實時性和全局性。

5 企業內部審計的優化策略

5.1 明確內部審計的戰略定位

內部審計的戰略定位決定了其在企業管理體系中的作用與價值，直接影響企業的治理能力、風險管控水平及經營效率。企業應明確內部審計的戰略定位，使其從被動監督轉向主動管理，成為企業優化資源配置、提升運營效率的重要支撐。首先，企業應將內部審計納入戰略管理體系，使其不再局限于單一的合規性審查，而是深入參與企業經營決策過程。內部審計部門應圍繞企業發展目標，評估業務模式、市場競爭環境和戰略執行效果，為高層管理者提供決策依據，增強企業競爭優勢。其次，強化內部審計的風險導向功能。企業運營涉及財務、法律、供應鏈、信息安全等多方面風險，內部審計應從單一的財務審查拓展至全面風險評估，建立審計與風險管理協同機制，提前發現潛在問題，為企業提供前瞻性的風險防控方案。最后，企業應明確內部審計的職能邊界，確保其獨立性和權威性。內部審計部門應直接向董事會或審計委員會匯報，避免受到管理層干預，確保審計結果的客觀性和有效性，從而提升審計的監督價值。

5.2 完善內部審計的運行機制

內部審計的有效性依賴于科學合理的運行機制，完善的審計制度不僅能確保審計工作的規范化和系統化，還能提升企業治理效率，增強風險管控能力。首先，企業應優化審計流程，明確審計目標與職責，建立系統化、規范化的審計程序。通過制定詳細的審計工作手冊，規范審計過程中的各個環節，確保審計活動的透明性和標準化。審計目標應緊密圍繞企業的戰略發展、風險管理和資源配置，避免審計工作與企業實際需求脫節。其次，企業要加強對審計組織結構的完善，明確審計職能在整體管理架構中的地位和作用。審計部門不僅要執行獨立的審計任務，更應參與到企業決策和風險管理當中，為管理層提供具有戰略性、預見性的建議。這要求審計部門必須擁有足夠的權限和信息訪問渠道，以確保其審計意見能夠有效地影響決策。最后，企業應鼓勵審計部門與其他職能部門建立良好的協作關系，通過跨部門的溝通與合作，拓展審計工作的廣度與深度。通過建立定期評估和優化機制，確保審計運行機制能夠根據企業發展需求持續調整與完善[4]。

5.3 加強內部審計人才建設

內部審計工作的專業性和有效性依賴于高素質的審計人才隊伍。首先，企業應建立系統的培訓體系，提升審計人員的綜合素質。隨著管理環境的變化，審計人員不僅需要具備財務審計技能，還應深化對企業戰略、風險管理、信息化技術的理解和運用。通過定期的內部培訓、外部專家講座及國際認證課程，提升審計人員的跨學科知識水平和決策支持能力。其次，企業需建立一套清晰的人才選拔和晉升機制，將審計人才的選拔與企業整體發展戰略緊密結合。審計人員不僅要具備較強的專業能力，還應具備戰略思維與領導能力。通過人才梯隊建設，企業能夠確保審計部門的持續穩定性和高效性。審計人員的跨部門合作和溝通能力同樣重要，審計人員應能夠有效地與管理層及各業務部門協作，確保信息溝通順暢，并推動管理改進。因此，企業可以通過實施輪崗制度和跨部門項目合作，促進審計人員多維度能力的提升。最后，隨著信息化技術的快速發展，審計人員應加強對數據分析、人工智能等技術的學習與掌握，提升對復雜數據的處理能力。通過技術賦能，審計人員能夠更加精準地識別風險點、評估管理效率，推動企業管理水平的提高。

5.4 提升內部審計信息化水平

在數字化時代，企業應從審計技術升級、數據管理優化、審計流程自動化等方面入手，構建高效、智能的審計體系。首先，加快審計技術升級，推動智能化審計工具應用。企業應引入大數據分析、人工智能、區塊鏈等技術，建立自動化審計系統，實現實時數據采集、智能風控預警、自動異常檢測等功能。通過構建數據驅動的審計模式，減少對人工分析的依賴，提高審計的精準度和時效性。其次，優化審計數據管理，提升數據整合與分析能力。企業應建立統一的審計信息平臺，整合財務、業務、運營等多維數據，打破數據孤島，實現跨部門、跨系統的信息共享。通過搭建數據倉庫，應用數據挖掘技術，提升審計數據的深度分析能力，強化風險預警和決策支持。最后，優化審計流程，提升自動化審計水平。企業可采用機器人流程自動化（RPA）技術，對重復性高、規則明確的審計任務進行自動化處理，如憑證核查、賬務對賬等，以減少人工干預，提高工作效率。同時，結合實時監測系統，建立審計預警機制，實現從事后監督向事前防范的轉變[5]。

6 結語

內部審計在企業治理體系中扮演著關鍵角色，通過優化職能定位、完善運行機制、強化人才建設及提升信息化水平，企業可有效提升管理效率與風險管控能力。未來，隨著數字化轉型的加速，內部審計需逐步融入企業戰略管理，深化數據驅動的智能化審計模式，加強跨領域融合，以適應日益復雜的經營環境，為企業的可持續發展提供更具前瞻性和精準性的支持。

【參考文獻】

【1】徐玉婷.內部控制視角下高校資產管理效率提升策略研究[J].環渤海經濟瞭望，2024（10）：162-165.

【2】楊莉.國有企業內部審計對企業價值提升的途徑與策略研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（9）：106-109.

【3】羅曉君.內部審計視角下企業財務風險管控策略研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（8）：167-170.

【4】向玉平.國有企業內部審計提升整改效果的策略研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（9）：134-136.

【5】劉丹丹.企業內部審計質量控制與提升策略研究[J].中文科技期刊數據庫（文摘版）社會科學，2024（8）：174-177.