中小企業納稅籌劃風險防范研究

［摘 要］中小企業納稅籌劃風險防控效果，直接關系到中小企業納稅籌劃方案的合理性、可行性和經濟性，同時會對中小企業的信譽和業務開展質量產生影響。因此，中小企業需要重視納稅籌劃風險防控工作，有效減少納稅籌劃風險，降低問題發生率。文章詳細分析中小企業納稅籌劃風險類型，提出針對性的風險防控策略，并制定風險防控策略的實施保障措施，為中小企業納稅籌劃高質量開展提供有力支持。

［關鍵詞］中小企業；納稅籌劃；風險防控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.08.006

［中圖分類號］F275；F276.3 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）08-00-03

0" " "引 言

中小企業納稅籌劃是指中小企業根據國家相關稅收政策和法律法規，通過科學有效的手段、策略，在合法納稅的基礎上盡量降低企業稅負，減輕稅負帶來的財務壓力。但是，中小企業在開展有關工作時受到多種因素的影響，存在一定的籌劃風險，這是無法完全規避的［1］。中小企業需要結合實際情況、納稅籌劃要求以及風險管控理念，準確分析風險，有效防控風險，降低納稅籌劃問題發生率，提升納稅籌劃水平，以實現預期目標。

1" " "中小企業納稅籌劃風險類型

中小企業納稅籌劃存在一定的風險，主要表現在人員、制度、政策等3個方面，詳細情況如下。

1.1" "人員風險

中小企業開展納稅籌劃工作時，人員屬于核心要素，如果其難以滿足納稅籌劃工作需求，則會增加問題發生的可能性［2］。人員方面的風險具體表現在以下兩個方面：其一，納稅籌劃人員實踐經驗不足。中小企業的實力相對薄弱，納稅籌劃工作多由財務部門工作人員負責實施，以節約人力成本，但其在納稅籌劃方面缺乏實踐經驗，從而增加了納稅籌劃風險。例如，一些財務人員片面地認為，納稅籌劃就是為了降低稅負，以稅負最小化為目標，對于如何進行材料采購方案設計，如何通過材料采購增加抵扣，如何協調業務開展與納稅籌劃之間的關系等，缺乏實踐經驗，從而導致納稅籌劃方案與業務開展之間存在矛盾，難以有效實施。其二，非納稅籌劃人員缺乏納稅籌劃意識。中小企業非納稅籌劃人員對這一工作的認識不足，缺乏納稅籌劃意識，認為這一工作并不屬于自身職責范疇，因此其積極性較差，責任感較弱，影響這一工作順利開展，進而增加風險。例如，納稅籌劃需要各部門上報相關的業務和財務數據信息作為納稅籌劃依據，但由于非納稅籌劃人員意識較差，上報的數據信息精準性不足，從而影響納稅籌劃決策和方案的合理性。

1.2" "制度風險

中小企業納稅籌劃存在制度風險，影響納稅籌劃方案的制訂和實施。其一，審核制度不健全。中小企業納稅籌劃方面的審核制度不健全，審核以領導審核為主，而企業領導并不具有納稅籌劃方面的專業能力，難以在審核中發現問題，從而增加納稅籌劃風險［3］。例如，企業領導在審核時側重于方案產生的減負效果，對于方案是否存在違規之處、是否可以享受優惠政策等無法確認，導致審核效果弱化或者無效，風險隨之增加。其二，納稅籌劃成本風險評價制度缺失。中小企業并未建立納稅籌劃成本風險評價制度，對于納稅籌劃方案改變或者放棄帶來的成本及收益情況難以準確衡量，增加了納稅籌劃的成本風險。例如，中小企業因市場波動重新進行納稅籌劃，但在這一工作開展時需要給會計師事務所支付咨詢費用，同時會因此放棄原有方案可能產生的收益，如果因此產生的成本或者損失大于重新進行納稅籌劃取得的收益，則方案不具有合理性。

1.3" "政策風險

中小企業納稅籌劃受到政策環境的影響，存在政策風險，具體體現在以下兩個方面：其一，政策選擇風險。中小企業納稅籌劃人員對稅收政策的理解不夠深入，或者產生一定的誤區，從而影響納稅籌劃方案的合理性，產生一定風險［4］。例如，某地方政府為了增強企業環保意識，提升環保效果，出臺了一些稅收優惠政策，如對于企業環保方面的成本投入，可以進行稅額抵扣。但部分中小企業納稅籌劃人員對其的理解較為模糊，難以準確定位環保成本的類別和構成，從而導致基于此政策的納稅籌劃方案難以通過稅務部門審批。其二，政策調整風險。我國有關稅收方面的政策的時效性相對較短，會根據宏觀調控的需求而不斷調整，從而導致中小企業原有的納稅籌劃方案與新政策不符，需要重新制訂籌劃方案［5］。例如，我國為了推動新能源汽車快速發展，對其給予一定補貼，且在研發方面，研發費用可以進行加計抵扣。但在2022年12月31日，國家在有關方面的補貼政策被取消。如果中小企業納稅籌劃方案未及時調整，則無法通過稅務部門審核，產生執行風險。

2" " "中小企業納稅籌劃風險防控策略

根據中小企業納稅籌劃風險及其來源，本文提出針對性的納稅籌劃風險防控策略，具體如下。

2.1" "人員風險防控策略

中小企業必須重視人員方面的風險，制定針對性的防控策略。其一，組建高素質的納稅籌劃隊伍［6］。中小企業在納稅籌劃方面應提高認識，增強戰略意識，建立高素質的納稅籌劃隊伍。具體實施時，可以采取外聘方式招聘專業人才，或者對現有財務人員進行納稅籌劃專業培訓，當其能力符合要求之后，便可從事這一工作。在人員職責設置方面，要求其負責納稅籌劃相關數據信息的搜集與處理、具體方案制定及實施、與稅務部門對接、與各部門溝通解決納稅籌劃相關問題等。其二，增強非納稅籌劃人員的納稅籌劃意識。對于此類工作人員，企業應提高其在納稅籌劃方面的認識，使其重視這一工作的開展，加大有關工作的投入力度，配合專職人員高效完成納稅籌劃工作，降低其風險。例如，中小企業在設置各部門、各崗位工作人員的職責時，要明確提出“所有人員均具有協助納稅籌劃工作人員完成這一工作的責任”，強化其責任意識。此外，中小企業還應在有關方面制定針對性的獎懲制度，對于積極配合并開展納稅籌劃工作的人員，給予獎勵；對于態度不積極、操作不認真、引發納稅籌劃問題的人員，則根據實際情況給予處罰。

2.2" "制度風險防控策略

中小企業應根據納稅籌劃風險管理需求，完善制度體系，降低制度風險。具體策略如下：一是健全納稅籌劃審核制度。中小企業在開展相關工作時，應建立“內部聯合審核+專業審核+稅務部門審核”三位一體的審核機制。其中，內部聯合審核是指中小企業納稅籌劃方案的審核，應由企業所有相關部門共同審核，分析其合理性和風險性，給出最終的審核結果，盡量降低其執行風險。專業審核是指納稅籌劃方案制定之后，應聘請專業人士或機構對其進行審核，給出相應的改進建議，降低風險。稅務部門審核是指納稅籌劃方案需要征求稅務部門工作人員的意見，避免方案因違規或者其他問題而無法實施，產生信用風險。二是建立針對性的納稅籌劃成本風險評價制度。中小企業在進行納稅籌劃方案制定、改進以及實施時，需要一定的成本投入，這是無法避免的［7］。中小企業必須對其實施成本、收益評價，如果其成本投入小于收益，則證明納稅籌劃方案可行，反之，則不可行。

2.3" "政策風險防控策略

中小企業必須重視政策風險分析和防控，避免因此引發信用問題。首先，加強政策選擇風險防控。對于政策理解不深入、不正確帶來的納稅籌劃風險，中小企業在解讀國家及當地政府稅收方面的政策時，可以采取付費咨詢的方式，征求相關方面專業人士或機構關于稅收政策解讀及應用的建議，并結合納稅籌劃實例進行理解，增加理解的深度，消除政策選擇風險。其次，加強政策調整風險防控。政策調整屬于不可控風險，是否進行稅收政策調整以及如何調整，皆由國家或當地政府決定。作為中小企業，為了控制有關方面的風險，需要設置政策調整方面的快速反應機制，及時了解政策調整情況和要求，及時進行納稅籌劃方案改進或者重新制定［8］。具體實施時，可以責令納稅籌劃工作人員每天對政府相關部門的信息發布平臺進行瀏覽，獲取政策調整信息。最后，還可以根據現有信息進行預測，提前制定防控措施，做到未雨綢繆。例如，國家為了解決能源和環境問題，對新能源使用、碳排放等較為關注，所以國家在有關方面的稅收優惠政策可能逐漸調整，基于此預測，中小企業在納稅籌劃時可以適當向相關方面傾斜，保證納稅籌劃方案和業務發展方案能夠適應政策變化。

3" " "中小企業納稅籌劃風險防控策略的實施保障措施

中小企業在實施納稅籌劃及其風險防控策略時，應注重設置保障措施，這樣才能增強風險防控效果。具體的保障措施包括如下3個方面的內容。

3.1" "組建專門的納稅籌劃機構

中小企業應組建專門的納稅籌劃機構，保證納稅籌劃工作以及風險防控策略順利落實。首先，在機構成員構成方面，可以采取“專職+兼職”的模式，即由專業人士負責納稅籌劃工作，而其他部門工作人員以“兼職”的身份參與其中，為納稅籌劃工作開展提供支持。這樣既可以降低納稅籌劃人員與各部門溝通不暢、不及時而帶來的風險，也可以增強納稅籌劃方案的執行力。其次，在機構職責設置方面，應涵蓋與政府相關部門溝通，納稅籌劃方案制定、審核、實施、問題解決等內容。但是，中小企業的實力有限，如果在納稅籌劃機構建設方面投入過多，則會增加人力成本，降低其納稅籌劃效果。為了解決這一問題，可以采取外聘顧問的方式，即聘請專業人士作為企業納稅籌劃的顧問，指導這一工作高效開展，這樣既可以節約人力成本，也可以降低納稅籌劃風險。此外，中小企業還可以采取“納稅籌劃服務外包”的模式，將納稅籌劃工作委托給專業的納稅籌劃機構來完成，降低相關風險。

3.2" "加強與稅務部門溝通

中小企業納稅籌劃方案必須得到稅務部門的認可，通過其審核，才可進行稅款繳納。否則，將會被認定為違規操作或者偷稅漏稅，需要中小企業重新進行納稅籌劃。這會在一定程度上降低中小企業的信譽，影響其形象，甚至會影響其對相關優惠政策的享受權利或納稅信用評級。因此，中小企業需要加強與稅務部門的溝通，征求其在納稅籌劃方面的指導意見，盡量保證納稅籌劃方案通過審核。對于審核中存在的問題，中小企業應闡明原因，如實陳述，以獲取稅務部門的諒解。此外，基于服務型政府理念，政府相關部門要在有關方面優化服務，為中小企業納稅籌劃提供支持，主動與中小企業溝通，給予一定的風險防控意見。例如，當稅務部門發現中小企業納稅籌劃方案與相關規定不符時，要詳細闡釋具體問題，并給出改進的建議，以供中小企業參考。

3.3" "完善納稅籌劃信息管理體系

中小企業在納稅籌劃及其風險防控中，必須注重相關信息的使用，做到及時獲取信息、及時分析信息、及時解決問題。為此，中小企業需要完善納稅籌劃信息管理體系。首先，明確納稅籌劃信息上傳制度。對于納稅籌劃信息，各部門工作人員需要按時上傳，形式合規，且內容準確無誤，如果存在問題，則根據問題產生原因追究具體工作人員的責任。納稅籌劃工作人員可以根據相關信息及時進行納稅籌劃方案調整，降低風險。其次，制定納稅籌劃相關信息共享及應用制度。中小企業應通過企業網站或者其他平臺，及時公布納稅籌劃方案、實施現狀、實施結果等信息，各部門也要做到信息共享，進而加強風險管理。例如，企業在納稅籌劃時，要求采購部門的材料采購額度達到預期要求，并在規定時間內完成，獲取增值稅發票，這樣才能增加抵扣，實現預期的減負目標。采購部門在獲取這一信息之后，需要與供應商溝通，通過“預支付”“預采購”等方式獲取增值稅發票，保證稅務籌劃目標的實現。

4" " "結束語

中小企業需要重視納稅籌劃工作，加強對這一工作的投入，增強風險防控意識，有效降低納稅籌劃風險，保證納稅籌劃方案的合理性、合規性和合法性，以實現減稅降負目標。具體實施時，中小企業應注重人員、制度、政策等方面的風險識別及分析，制定針對性的防控策略，并組建專門的納稅籌劃機構，加強與稅務部門的溝通，完善納稅籌劃信息管理體系，從而為納稅籌劃工作高質量開展提供堅實保障。

主要參考文獻

［1］溫沁.中小型商務服務企業稅收籌劃存在的問題與解決對策［J］.當代會計，2021（9）：115-116.

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［3］劉修全.中小企業稅收籌劃存在的問題及對策分析［J］.中國經貿，2023（12）：74-76.

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［7］邵雅音.中小企業納稅籌劃風險防范策略［J］.現代營銷（上旬刊），2023（4）：1-3.

［8］曲京山，孟瑤，孫靜.中小企業納稅籌劃問題及解決路徑研究［J］.中小企業管理與科技，2022（7）：131-133.

［收稿日期］2024-10-08