企業財務風險管理與內控關系研究

摘要：隨著經濟全球化的加速和市場競爭的日益激烈，企業面臨越來越多不同類型的財務風險，這不僅會導致企業面臨財務方面的困境，甚至可能威脅到后續的生存和發展。因此，加強財務風險管理已成為企業管理的重要任務之一。文章旨在分析企業財務風險管理與內控之間的關系，分別論述了二者目前在企業運營管理過程中存在的問題和破解策略。研究結果表明，健全的內部控制體系可以幫助企業識別、評估和應對財務風險，提高企業的財務穩定性和可持續發展能力，而通過采取有力的措施，將二者進行融合，有助于企業的可持續發展。

關鍵詞：財務風險；風險管理；內部控制

隨著市場經濟的發展和競爭的加劇，企業面臨財務風險種類越來越多、情況越來越豐富，此時有效的財務風險管理和內部控制成為企業穩健運營的關鍵。與此同時，財務風險管理與內部控制之間本身就存在一定的關聯性，通過對二者之間的關系進行系統的分析和研究，可以發現二者之間存在相輔相成的關系，對于提高企業的風險管理水平和經營效益具有重要意義。

一、基本概述

（一）企業財務風險管理概述

1. 企業財務風險管理的概念

企業財務風險管理，就是企業在經營發展中對財務活動潛在風險進行識別、評估、應對等的動態過程，目標在于確保企業財務安全的前提下，實現企業價值最大化。

2. 企業財務風險管理的意義

盡可能為企業提供有益于安全發展和生存的環境。為了保護企業的利益，促使其能夠在激烈的市場競爭中實現穩定發展，其需要提高對各類財務風險的靈敏度，高質量的財務風險管理才能讓企業各項工作，有序開展、穩定進行，進而對內營造出具有可持續性的商業環境，為可持續發展提供助力。

提升企業內部的資金流動速度，穩定財務運營管理。雖然在企業發展建設的過程中，階段性的資金沉淀屬于正常現象，但是為了提高運營管理效率，就需要對資金沉淀時間進行合理把控，保證其流動速度始終處于合理區間，如此才能全面增強資金安全性、穩定性，確保企業運營管理擁有相應的支持和動力。

優化財務風險防范和控制體系。作為市場經濟當中的關鍵一環，企業如果不能及時識別市場經濟中的潛在性風險，就沒有辦法精準識別市場的發展趨勢以及動向，就有可能遭遇更大的損失或者錯失發展機遇。比如當企業因為過于關注眼前的短期利益而大量囤積產品或原材料，對后續市場趨向預判不足，很有可能出現市場風險變動、存貨被大規模擠壓、資金被大幅度占用，影響企業內部資金的流動性，影響到后續其他工作的開展與進行。所以于企業而言，只有加強財務風險管理，動態關注資金投入以后的市場情況，才能及時、全面地防范企業風險。

（二）內部控制概述

1. 內部控制的概念及基本構成要素

內部控制是指企業為了保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果、法律法規的遵循性等目標，而采取的一系列政策、程序和措施。完善的內部管理控制體系可以引導企業做出高質量的決策，包括決策程序的建立、管理組織的設計、人員職責的明確等，減少不合理決策的發生，有效降低風險和損失出現的概率。

就基本構成要素來看，內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。

2. 內部控制與企業運營管理的重要意義

企業所面臨的財務風險存在于一切經濟、財務事務當中，但是其究竟能夠產生怎樣的影響、是否會為企業帶來損失，很大程度上受到內部管理控制的影響和約束。所以內部控制對企業財務風險的有效防范、對企業運營管理都有著極為關鍵的意義。

進一步凸顯企業的競爭優勢。當今社會，企業之間的競爭歸根到底也是資源的競爭、決策的競爭、應對風險能力的競爭，而這一切歸根到底都需要人力的參與和支持，高質量的內部管理控制可以幫助企業及時檢測現有財務團隊存在的不足和問題，通過動態的分析與監測，引導其不斷進行優化和調整，輔助企業綜合競爭力的全面提升。

有助于提升企業財務管理的質量。雖然在企業運營管理的過程中，風險的存在帶有一定的客觀性，可以減少其影響、不可能徹底根除，但是高質量的內部控制卻可以竭力防范和控制這些風險所致的影響，將其約束至最低水平。如此，企業內部的財務管理會變得更加透明和清晰，提升各個階段財務管理的質量和效率，保持企業運營的穩定性，為可持續發展提供持久的動力和支撐。

二、企業財務風險管理與內部控制的關系

于企業而言，無論是財務風險管理還是內部控制，都是其運營管理的關鍵一環，都是以維護企業財務安全和穩定、提升企業的綜合競爭力和運營效率為目標，兩者相互依存、相互促進。只有建立健全的內部控制體系，才能有效地防范和控制財務風險；同時，通過加強財務風險管理，也可以進一步完善內部控制體系。

（一）內部控制是財務風險管理的基礎

內部控制可以為企業提供有效的風險評估和控制機制，幫助企業識別和評估財務風險，并采取相應的控制措施。通過內部控制，企業可以構建相對完善的監督管理體系，將包括物流、信息流、資金流以及人力資源在內的所有管控要素融入其中，形成具有綜合性的監督管理整體，為后續各項經濟以及財務活動的順利開展、有效實施提供基礎與保障。

（二）財務風險管理是內部控制的重要目標

財務風險管理是企業內部控制的重要目標之一，通過有效的內部控制管理，可以提高企業的財務穩定性和可持續發展能力，企業更可以減少財務風險所致的安全隱患及損失。

三、企業財務風險管理與內部控制的現狀分析

（一）企業財務風險管理的現狀

1. 風險意識淡薄

調查發現，許多企業缺乏對財務風險與內部控制內涵、邏輯、價值等的正確認知，企業上下沒有達成共識，使得許多企業在面臨風險時，無法快速響應、有效應對，甚至存在盲目樂觀心態，無法快速洞察市場，最終帶來不可預估的損失、損害。當然，之所以會如此，主要是因為企業缺乏對相關內容的系統培訓、宣傳教育。而員工作為企業財務風險管理與內部控制的核心參與者，或者說是第一道防線，缺少培訓就意味著其所掌握的風險識別和應對技能必然有所不足，在面對相關細節和隱患時，無法第一時間采取應對之策，也缺少必要的警覺能力。

2. 風險管理體系不完善

部分企業雖然建立了風險管理體系，但存在著制度不完善、流程不清晰、架構不合理等問題，無法有效地防范和控制財務風險。

尤其是就目前很多企業的實際工作來看，缺少專門的風險管理機構或專職的管理人員，財務人員的工作依然以基礎核算為主，有關財務風險管理和控制的責任沒有分配到每個部門和崗位，促使更多人在基礎工作中，無法將工作內容和財務風險管理結合起來，予以其足夠的關注度。

3. 風險評估機制不健全

部分企業風險評估機制不完善，無法及時準確地識別和評估內外部風險，影響了內部控制的效果。

事實上，隨著企業所面臨經營環境的日益復雜，各種隱匿的、此前未曾有過的財務風險形式逐漸暴露在世人面前，意味著企業需要及時調整和更新財務風險評估手段，提高風險識別和評估的快速和有效性。但是一些企業對此依然采用歷史數據對比、比率分析等傳統的數據和指標識別手段，在面對諸如金融衍生品等復雜的金融風險時，往往力不從心；針對供應鏈中斷等外部事件所觸發的財務風險，傳統手段很難做到快速識別、有效評估。

4. 風險管理方法單一

多數企業采用的風險管理方法較為單一，主要依賴于傳統的風險評估和控制手段，缺乏創新和靈活性。

而且部分企業在推進財務工作的過程中，持有的管理思路和方法較為落后，尤其是在信息處理和數據應用方面，特別是在針對成本管理、費用支出和價格控制的信息掌握方面較為被動，對比分析和結果應用成效不佳。

（二）企業內部控制的現狀

1. 控制活動執行不力，監督機制不夠完善

一些企業存在著控制活動執行不力的情況，如不相容職務分離不徹底、授權審批制度不嚴格等，容易導致內部控制失效。之所以會發生這些情況，主要原因在于企業內部管理人員缺少相應的風險管理與控制意識，對于風險規避手段與方法的選擇具有滯后性，導致控制活動推進的過程中對相關制度的貫徹力度明顯不足。

另外，一些企業監督機制不完善，容易導致財務風險的滋生，缺少有效的內部審計機制、有效的內部監督和外部監督，容易導致內部控制失效。

2. 內部控制環境薄弱

一些企業內部環境不佳，缺乏良好的企業文化，導致內部控制制度難以有效實施。

第一，對規則和既定程序的盲目遵循，不理解其背后的原因和誘導因素，這也是導致內部控制管理淪為形式主義的重要因素之一。

第二，企業成員對內部控制了解不夠充分，管理層在此方面缺少必要的投入，對內沒有形成全面的內控機制和管理體系，導致所謂的內部控制管理形式主義嚴重。

第三，現有的政策決策機制不夠健全，缺少民主集中決策機制和方法，重大事項由管理層、領導者或者所有者單方面決策的情況經常發生，對企業運營管理會產生諸多不利的影響。

第四，企業本身對短期業績的關注甚于企業文化的建設，忽視內部控制工作的開展以及長期風險管理的推進，促使很多工作人員為了爭取業績或者個人利益，無視能夠觸發風險隱患的操作和行為。

3. 信息溝通不暢

有效的信息交流與溝通，是支撐企業實現高質量內部管理控制的關鍵所在，但是部分企業信息與溝通渠道不暢通，信息傳遞不及時、不準確，影響了內部控制的效率和效果。

因為工作流程和規定得不夠明確，員工往往在實際開展工作的過程中各自為營，不了解自身持有的工作權限和責任，“信息孤島”的情況十分明顯，不僅影響到內部管理的效率和準確度，也加劇了因為溝通不及時所致的風險和隱患。

而且在一些企業管理和建設的過程中，因為缺少透明、開放的溝通環境，很多員工習慣于工作中采取“息事寧人”的態度，即便發現問題也不去第一時間予以報告，任由其繼續發展，最終演變成巨大的損失。

四、加強企業財務風險管理與內部控制的對策建議

（一）加強企業財務風險管理的建議和對策

1. 增強企業財務風險管理意識

面對復雜多變的市場環境，企業面臨著更多的風險挑戰，如何樹立正確思維理念，強化企業上下風險意識就成為財務風險管理的關鍵。對此，企業必須從思想維度入手，采取有效措施進行正向建構，確保管理者、領導人、普通員工等都形成較強的風險意識及應對能力。具體來講，企業需要對內定期開展有關財務風險管控的培訓和教育，以此為媒介，促使廣大工作人員能夠充分意識到財務風險對企業運營管理工作所能產生的潛在性影響，并意識到在日常工作中，究竟該采取怎樣的措施規避這些風險，減少因其帶來的損失。具體而言，培訓和教育工作可以通過組織內部交流和座談會來實現，同時培訓工作可以打破傳統培訓的形式和載體，通過社群交流、云端課堂等方式開展。

2. 完善企業財務風險管理體系

構建風險管理控制平臺和信息數據庫，讓企業通過對大量數據、信息的研究和分析，啟動風險預警模塊，自動化識別風險要素，降低損失發生的概率，減少風險應對和響應的時間。

企業要優化組織架構，成立專門的風控部門或專業小組，明確相關主體責任定位，保證各項工作有序、規范推進。在此過程中，通過專人負責，不僅可以提高內部協同效率，而且能夠促使財務人員從基礎財會業務中跳脫出來，轉向更具戰略價值的其他管理領域，進而增強風險管控專業性、系統性。

完善風險管理制度和流程。企業應規范風險管理工作的程序，提高風險管理的效率和效果，為企業構筑穩健的財務風險管理框架和基石。而且通過制定全面、細致的風險管理制度以及流程，企業能夠精準地意識到運營管理所有環節的監督者、執行者，進而對內形成有效的權力制衡。

3. 健全風險評估機制

企業應建立健全風險評估機制，定期對內部和外部風險進行評估，及時調整風險應對策略。

第一，結合企業所面臨的財務風險類型進行風險評估辦法的合理選擇。

第二，提高專業程序的設計速度，為機制的快速建立和應用提供基礎和保障。

第三，制定詳細的風險管理計劃，對風險要素和指標進行持續和動態的監控。

第四，及時分析財務風險評估過程中暴露出的問題和不足，采取有力的措施對其進行調整和應對，在優化風險評估和控制方法等的同時，提升財務風險的響應與處置能力。

第五，為了實現對風險評估的量化管理，需要構建完善的、科學的風險評估指標，將基礎財務指標與風險隱患指標進行對比，設定和判斷風險損失及影響等級，便于后續采取針對性的措施予以應對。

4. 使用豐富的風險管理與應對辦法

企業應采用科學的風險評估方法，如定量分析、定性分析等，對財務風險進行全面、系統的評估。也需要通過云計算、大數據等方式和技術，深入挖掘和分析數字化管理的實現路徑，為企業風險管理和控制提供充分的保障和技術支持。

（二）加強企業內部控制建設的建議和對策

1. 加強內部控制的執行與監督

于企業而言，內部控制是否有效，與執行的嚴肅性和監督的持續性、到位性有著直接關聯。所以企業應加大控制活動執行力度，確保控制活動的有效性；也應強化內部監督機制，加強對內部控制的監督和評價，及時發現和糾正內部控制缺陷。

企業對內需要嚴格執行不相容職務分離、授權審批等制度。

加強對內部控制執行情況的監督和評價，構建完善的績效管理與考核系統，輔助相應的獎懲責任機制，促使企業內部的工作人員，無論是基層還是管理層，在實際開展工作的過程中，都能自發、自覺地履行內部控制相關要求。

加強內部審計工作的開展與外部審計工作的吸納，接受來自第三方獨立審計機構的監督和測評，提高內部控制工作的公信力、透明度；通過定期接受審計檢查，及時發現內部控制存在的問題和不足，針對性、及時性地提出整改建議。

2. 優化內部控制環境

企業應優化內部控制環境，加強企業文化建設，提高內部管理水平。

第一，定期對內部控制文化的實施效果進行評估，識別期間存在的問題和不足，及時根據反饋的結果對文化策略進行優化和調整。

第二，鼓勵普通員工參與內部控制的實踐行為，在不斷總結經驗、分享經驗和案例的過程中，對公司優化和改進內部控制思路與實現辦法提供建議，對內營造優良的信息溝通與反饋環境。

第三，構建有關內部管理控制的行為規范和工作準則，強調責任、誠實、守信以及透明等價值觀在企業內部控制工作中的重要性，提高工作人員對內控文化和所要遵守制度、要求的認可度。

第四，企業管理者、領導人需要高度重視內部管理控制工作的開展，在行動上做出引領和示范，親自參與相關培訓和教育活動的過程中，定期和普通工作人員共同探討有關內部控制的策略和辦法，引領企業全員提高對該項事宜的重視程度，意識到其是企業運營管理不可或缺的組成部分。

3. 改善信息與溝通渠道

企業應改善信息與溝通渠道，加強內部信息傳遞和共享，提高信息的及時性和準確性。

第一，企業內部管理和控制系統需要和各項業務構建共享端口，實現與多個要素之間的融合與交流。

第二，打造信息共享和服務平臺，存儲數據和信息的同時，也減少部門之間的“壁壘”，規避“信息孤島”所產生的阻礙和負面影響。

第三，企業各項信息需要能夠被內部有需要、有權限的人員共享，減少部門之間溝通和交流的障礙以及對業務開展、企業運營造成的障礙。

五、推進財務風險管理與內部控制的融合

于企業而言，鑒于財務風險管理與內部控制之間存在的關聯性，以及現階段二者各自存在的問題和不足，筆者認為可以通過將二者進行有效的結合，對內構建良好的運營管理環境。

（一）建立統一的管理與控制框架

企業應將財務風險管理與內部控制納入統一的風險管理框架，實現兩者的有機融合。

加強頂層設計，將財務風險管理、內部控制納入企業文化體系和戰略決策當中，明確相關部門、崗位的責任，并確保有足夠的資源和空間來支持相關人員貫徹責任、實現工作目標。

構建系統的監督管理與控制機制，就財務風險的變動情況進行跟蹤和評估，對已有的內部管理控制措施合理性、有效性進行測評。具體的評估內容包括但不限于自評、數據和工具測評、預警工具識別等。

結合不同發展階段所面臨的風險要素完成應對策略和機制的動態調整，圍繞其具體的表現和嚴重程度、損失影響，制定差異化的反應計劃，策略可以包括內部控制流程的調整、災難恢復計劃、戰略儲備或者保險購買等。

（二）加強部門之間的協作與溝通

企業各部門之間應加強協作與溝通，共同參與財務風險管理和內部控制工作，形成合力。同時利用信息技術促進財務風險管理與內部控制之間的融合。

企業應充分利用信息技術，實現對企業運營管理的智能化監督與控制，促進財務風險管理與內部控制的有效融合。如此不僅可以提升企業運營管理的效率和質量，更可以減少人為因素所致的失誤和損失，而且通過對數據的深入挖掘與分析，企業能夠揭示運營管理過程中潛在的風險隱患，及時預測風險要素的發展趨勢，進而為戰略決策和規劃提供依據。

企業對內需要制定清晰合理的信息共享機制，對任何信息的產出、存儲、傳輸以及發布都要有明確的規定，也便于信息共享平臺后續的信息管理以及安全保護。與此同時，企業需要成立專門的協調和互動小組，就信息共享情況進行動態跟蹤，及時處理和應對過程中存在的一些問題，降低企業內部的信息溝通成本。

企業需要結合自身的實際情況完成集中式信息系統架構的設計，整合來自企業不同部門、不同崗位的數據，囊括財務和非財務部門；該系統必須保持足夠的擴展性以及兼容性，能夠支持不同業務模塊產生的數據格式，確保任何風險都能從數據維度得到快速地識別，進而為財務風險管理與內部控制的協同奠定信息和數據基礎。

六、結語

企業財務風險管理與內部控制是企業管理的重要組成部分，兩者之間存在著密切的聯系。通過加強企業財務風險管理與內部控制，可以有效地降低財務風險，提高企業的財務穩定性和可持續發展能力。因此，企業應高度重視財務風險管理與內部控制工作，不斷完善風險管理體系和內部控制制度，提高風險管理水平和內部控制效果。

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【作者單位：馬鋼（武漢）材料技術有限公司】