國有企業資金管理風險防控措施分析

資金管理是企業財務管理的重要內容，涵蓋現金管理、預算管理、內部控制以及信息化建設等。企業資金風險包括資金安全性風險、資金流動性風險、應收賬款壞賬風險等，對此需要多措并舉，建立健全風險管控體系，提高資金安全性和使用效率，為企業高效開展業務活動、實現戰略轉型升級提供堅實的資金保障。

2021年國資委印發了《關于加強中央企業資金內部控制管理有關事項的通知》，提出要從建立健全資金內控管理體制機制、加強資金內控制度建設、強化資金內控關鍵環節監管和加快推進資金內控信息化建設等方面入手，全面提升資金管理水平，保障國有資產安全完整，提高資金使用效率。國有企業對此應當加強重視，做好資金管理風險的識別、評估和防控工作。

一、企業資金管理的內涵

資金管理與預算管理、成本管控、績效管理和內部控制等工作緊密銜接，構成企業內部管理的重要內容。資金管理是指企業圍繞經營戰略方向，對資金的收支、使用、保管進行合規且高效管控。高效的資金管理是企業高質量發展的重要保障，加強資金管理風險防控，對提高企業經營穩健性具有重要作用。

新時期國有企業開展資金管理，主要包括三項目標：一是保障資金安全。通過搭建完善的資金內部控制體系，落實不相容職責分離制度，防范資金被盜用、挪用等風險，提高資金合規管理能力。二是提高資金使用效率。優化資金使用的方向，避免大量資金在賬上閑置，優化融資結構，降低融資成本。三是支撐戰略實施，增強企業競爭力。資金規模要與業務活動和長遠發展對資金的需求相匹配，從而為企業提供堅實的資金保障。

企業開展資金管理主要包括以下階段，具體如表1所示。

新時期國有企業開展資金管理，應當遵循以下原則：一是安全性原則。保障資金安全完整，避免國有資產流失。二是收益性原則。企業應當加強資金頭寸管理，對閑置資金及時進行再投資，獲取高于銀行活期存款利率的收益；通過加強資金集中管理、資金內部調撥等形式，提高資金使用效率，降低融資成本。三是流動性原則。企業應當綜合考慮資金需求，包括經營性和應急性需求等，保證資金的流動性。四是計劃性原則。企業應當做好資金預算管理，提高資金使用計劃性，加強資金收支紀律，提高合規管理能力。五是系統性原則。資金管理不是針對某一項業務或某一個業務節點的，而是覆蓋經營全局。因此企業要立足于整個經營全局，合理配置資金，保障各項業務穩步開展，實現國有資產保值增值的戰略目標。

二、現階段國有企業資金管理存在的不足

第一，資金管理風險防范意識薄弱。部分企業管理人員認為，資金管理就是保障資金安全完整，在這種片面認知下，財務人員落實好銀行賬戶和庫存現金管理就可以了，對資金預算管理、內部控制建設、融資活動的開展關注不夠，導致企業在面對市場環境變化或突發性事件時，缺少必要的應變能力和風險緩沖機制，出現資金短缺問題，影響穩健經營。另外，財務人員對資金管理的重視也不夠，甚至對預期可能存在的資金短缺問題視而不見，沒有足夠的風險意識和風險管控能力，一旦發生風險事件，往往措手不及，從而給企業發展帶來不利影響。這一問題需要在未來加以解決。

第二，資金管理效率不高。部分企業持有大量閑置資金，多以銀行活期存款或利率較低的定期存款、大額存單的形式存在。企業這樣做的目的，主要是看中了銀行存款的安全性。但是銀行存款利率較低，帶來閑置資金的機會成本，降低了資金管理效率，不利于國有資產保值增值。還有一些集團化企業經營單位多，資金管理分散，總部管控力度不足，且資金信息不通暢，部分下屬單位有資金盈余，而有些下屬單位存在資金缺口，需要開展融資。這從集團整體角度看，資金管理效率不高。上述問題在現階段國有企業資金管理中普遍存在，需要在未來加以解決。

第三，資金管理內部控制不完善。具體包括以下方面：一是制度建設不完善，部分企業資金管理制度內容比較寬泛，沒有完善的資金審批流程和權限；部分企業財務人員不足，存在一人多崗等違反不相容職責分離制度的情況，削弱了內部控制的有效性。有案例表明，部分國有企業依然存在會計和出納崗位未實現相互制衡的情況，引發公款私用等違規甚至是犯罪行為。二是資金管理不到位，部分企業沒有按照相關規定，編制銀行存款調節表，日積月累導致企業賬面存款余額和銀行存款余額不一致，差異較大。三是資金支出審批沒有建立完善的流程，甚至存在白條入賬、違規借支等問題，部分企業僅憑負責人的口頭要求就付款，合同付款也存在先付款、后補充合同審批流程的情況。這些問題反映了部分企業資金管理內部控制缺失、執行不力，帶來的風險較大，需要在未來加以解決。

第四，票據管理不到位。票據管理是資金管理的重要內容之一，但部分企業存在票據管理不到位的問題，具體包括以下方面：一是信息化建設不到位，票據管理還停留在以往的手工臺賬管理階段，相關數據未能與業務信息保持同步，存在滯后性，票據的到期提醒和背書追蹤工作主要由人工完成，效率低且易存在遺漏，給資金管理帶來一定的風險。二是部分財務人員對票據管理工作不熟悉，管理意識不強，甚至將票據等同于銀行存單，因此存在資金管理風險。三是內部控制建設不到位，個別企業存在票據與真實交易不符，甚至虛構交易合同以虛開票據的情況，給資金管理帶來潛在風險。這些問題亟待后續解決。

三、國有企業資金管理的應對建議

第一，強化資金管理風險防范意識。具體包括以下方面：一是管理人員要充分認識到，資金管理并不僅僅是資金安全性管理，還包括資金合規使用、提高資金使用效率等方面，因此管理人員要擔起主體責任，組織業財部門，牽頭制定資金管理制度和具體的業務流程，為企業資金管理提供制度保障。要加強企業內部治理，利用定期會議、內部簡報等形式，向業財人員進行資金管理制度的宣貫；營造良好的企業文化氛圍，增進企業全員對資金管理的目標、制度和具體流程的了解和認同，推動資金管理措施落實見效。二是財務人員要提高開展資金管理的積極性和主動性，圍繞業務活動需求，做好資金收支預測，踐行業財融合管理要求。財務人員在日常工作中，要認真觀察、勤于思考，對發現的潛在風險點，要及時向上報告，防患于未然；在業余時間，要積極學習資金管理的理論知識，有能力的員工可以考取中級會計資格證書、注冊會計師等，提升理論功底，更好地開展資金管理工作。

第二，提高資金管理效率。具體包括以下方面：一是企業應當加強資金精細化管理能力，確定最佳現金持有量，避免資金閑置或短缺帶來的管理成本。最佳現金持有量的確定，通常要綜合考慮資金管理的三個成本，具體如圖1所示。

其中，機會成本與資金持有量成正比，短缺成本與資金持有量成反比，管理成本主要包括銀行賬戶手續費、日常管理費等，與資金持有量無明顯關系。最佳資金持有量，是機會成本、管理成本和短缺成本之和最低時所對應的資金持有量。二是要優化資金管理體制，特別是集團化運作的企業，應當建立更為集權的資金管理體系，強化集團總部對各經營主體資金頭寸的動態掌握和調撥。在具體管理模式的選擇上，應當結合三個方面綜合考慮：一是企業整體的管理模式。若屬于高度集權模式，宜采用統收統支或結算中心模式；若屬于分權模式且市場化運作程度較高，可采用結算中心模式或內部銀行模式等。二是企業組織架構。結算中心模式適用于層級多、管理鏈條長的企業，統收統支模式適用于管理層級簡單的企業。三是資金信息化管理能力。對于管理能力強的企業，結算中心、內部銀行或財務公司模式適用，企業能夠在信息化建設的基礎上搭建資金池，實現資金高效管理。而管理能力較弱的企業，則適用統收統支和撥付備用金模式。總之，國有企業應當結合自身實際，選擇適宜的資金管理模式，為業務活動的高效開展持續賦能。

第三，加強資金管理內部控制。具體包括以下方面：一是要加強資金管理制度建設，將相關管理責任明確到崗，壓緊壓實管理責任，避免人浮于事、推諉扯皮的問題。要通過制度建設，落實不相容職責分離制度，會計崗和出納崗應當分離，且不得由同一人兼任，不能因為人手不足而違反這一原則。財務部門應當優化崗位設置，加強人才隊伍建設，充實人手，保障資金管理合規開展，規避違規操作風險。二是要明確審批流程和權限，企業以資金支出審批為例，可以按照金額設置不同等級的審批權限。例如某企業規定，單筆資金支出在10萬元以下的，由業務部門負責人審批；10萬～20萬元的，由財務部門負責人審批；20萬～50萬元的，由總經理審批；50萬元以上的，由董事會審批。通過明確審批權限，可以進一步加強資金支出紀律，避免資金隨意支出的問題。三是對于合同付款，制度中應當明確先簽署合同再支出款項，不得無合同就支出。通過上述制度建設，能夠進一步提高國有企業資金管理能力。

第四，加強票據管理。具體包括以下方面：一是企業要認識到，票據管理是廣義上的資金管理范疇內的工作。企業要重視票據管理的合法合規，并切實采取措施防范相關管理風險。二是要加強信息化建設，企業應當主動探索人工智能、5G、云技術等技術的應用，搭建自有的數智化管理平臺，部署智能票據管理系統，實現業財融合管理，讓業務信息數據及時傳遞至票據管理平臺，自動開展票據信息更新和管理，包括到期提醒和背書流轉追蹤等，夯實相關風險防控能力。三是財務人員要加強對《中華人民共和國票據法》《中華人民共和國發票管理辦法》等的學習，企業也要適時開展票據合規管理和風險防控的主題培訓，提升財務人員資金管理風險防范能力。

結語：

資金管理關系到國有資產安全完整，是國有企業財務管理工作的重點內容之一。本文首先介紹了資金管理的內涵，然后梳理了現階段國有企業資金管理存在的不足，并有針對性地提出對策建議，包括強化資金管理風險防范意識，提高資金管理效率，加強資金管理內部控制建設和票據管理等。相信本研究能夠為國有企業進一步提升資金管理水平、增強資金管理風險防控能力提供一定的有益借鑒。