數字化轉型背景下電力企業稅務管理探討

2024年金稅四期工程化和數電票全面推廣，給企業稅務環境帶來重大變化，主要是從以往的“以票控稅”向“以數治稅”轉變，實現稅收征管的數字化轉型。電力企業作為重要的支柱性企業，又是納稅大戶，承擔保障國家能源安全、服務社會經濟發展的重大社會責任。面對稅收征管數字化轉型的浪潮，電力企業需要強化內部稅務合規管理，提升稅務管理效能，履行好依法納稅的責任和義務。基于這一背景，本文主要分析數字化轉型背景下電力企業稅務管理的現狀、存在的問題，并提出相應的對策建議。

金稅四期工程和數電票的推廣，實現了稅務機關對企業涉稅業務和非稅業務的聯動監控，實現了與其他政府部門之間的企業信息數據共享，利用大數據、云技術和人工智能等先進信息技術工具，實現對企業涉稅數據的數字化管控。企業應當積極因應稅收征管環境的變化，優化稅務管理流程，強化稅務風險的識別和管控，助力自身高質量發展。

一、企業稅務管理的內涵

稅務管理是企業對自身涉稅業務和申報繳納稅款工作的總稱。企業開展稅務管理主要包括以下內容：一是明確自身經營管理活動中，哪些活動導致企業承擔納稅義務，以及具體承擔何種納稅義務。二是稅務籌劃。在法律法規的框架下，通過制度建設、業務流程重塑等實現降低稅負或延緩納稅發生義務的時間，取得節稅收益。三是稅款計算和申報納稅。企業應當按照不同稅種各自的申報期計算應納稅額，向稅務機關申報繳納稅款。四是稅務風險控制。企業應當加強對自身稅務管理過程所面臨的風險的識別、評估，并切實采取措施對相關風險加以防控。五是稅務檔案管理。企業應當建立健全稅務管理制度和業務流程，保管好相關檔案備查。

新時期電力企業開展稅務管理工作，應當遵循以下原則：一是合法合規性原則。電力企業開展稅務管理工作應當符合稅收相關法律法規的規定，特別是稅務籌劃的開展必須合法合規，否則相關稅務管理工作將失去可行性。二是戰略性原則。稅務管理工作作為財務管理的一部分，應當堅持以業務為先導、財務為協同的業財稅融合管理理念。稅務管理應當服從服務于企業發展戰略，為企業高質量發展提供堅實的保障。三是成本效益原則。例如在稅務籌劃等工作中，企業應當充分考慮實施稅務籌劃方案的成本和能取得的收益，以效益最大化為導向，選擇最適宜的稅務籌劃方案。四是“四流合一”原則，即發票流、資金流、合同流和貨物流應當一致。特別是在金稅四期工程推廣應用的背景下，稅務機關已經能夠通過先進的信息技術手段，對企業涉稅業務行為實現全面監控。因此，企業要做好合規管理，保障稅務管理工作合規高效開展。

在電力企業的經營活動中主要涉及以下稅種，具體如表1所示：

二、現階段電力企業稅務管理存在的不足

第一，稅務合規管理意識不足，業財稅一體化管理不到位。電力企業的內部管理層級往往比較多，結構比較龐大?；鶎訂挝辉陂_展日常管理工作時，對稅務合規性要求的認識不夠。往往認為稅務管理就是財務部門的工作，只需要按時繳納稅費即可。這就導致其他相關部門配合不夠積極。例如新建變電站需要繳納房產稅，具體繳納金額要以房產原值、啟用時間等為基礎確定，需要財務部門、建設部門、驗收部門等加強合作、相互配合，特別是信息溝通。財務部門只有掌握全面及時的信息，才能完成房產稅繳納。類似的例子還有很多。例如對增值稅、銷項稅和發票的合規管理，需要財務部門和營業廳共同配合；個人所得稅的合規管理，需要財務部門和人力資源部門配合；城鎮土地使用稅的合規管理，需要財務部門與基建部門配合。可以說，在稅務合規管理問題上，財務部門無法單打獨斗，需要企業加強業財稅一體化管理，與其他部門緊密配合。但是在實務中，部分電力企業財務部門獲知信息不及時、不完整，導致報稅數據有偏誤。這可能導致申報納稅存在不合規之處。這一點需要加以改進。

第二，稅務專業人才匱乏。在金稅四期工程和數電票普及應用的背景下，企業的稅務異常行為將在稅務機關面前變得“無所遁形”。因此，企業需要高水平的稅務管理人員，特別是既懂業務、又懂財務、還懂稅務的高質量復合型人才。但以實踐來看，目前電力企業普遍缺少高水平的稅務人才，相關稅務工作主要由財務人員開展，主要是滿足日常的稅務會計核算和申報納稅等基礎工作，在開展業財稅一體化管理、稅務風險的識別和管控以及稅務籌劃方面存在短板。另外，部分基層單位崗位設置不完善，財務人員有限。往往存在一人身兼多職的情況，稅務管理人員沒有足夠的時間和精力開展稅務管理工作。再有，部分技術人員專業能力有限，大數據技術應用能力不強。對稅收政策變動了解不全面，也制約了稅務管理工作的高質量開展。這些問題需要加以改進。

第三，企業數字化管理不到位。金稅四期工程實現了稅收智慧征管，對企業的數字化管理能力提出了更高的要求。但是，部分電力企業內部管理工具還比較落后，在整合業財稅信息、實現數智化管理方面還存在一定的差距。例如財務軟件功能簡單，僅能滿足基本的核算和編制報表。一些數據的納稅調整還需要財務人員手工操作，工作效率低，還容易出現差錯。再如，財務系統沒有與業務系統打通，印花稅的計提還需要財務人員手工整理合同清單，容易出現重復計提和遺漏計提的問題。雖然部分電力企業已經開始探索搭建數字化管理系統，但是業務和財務、稅務管理平臺之間的邊界沒有充分打通，財務人員往往未能獲取全面充分完整的信息，導致報稅數據有偏誤，給企業稅務管理帶來合規風險。這一問題需要在未來加以改進。

第四，發票管理不到位。經檢索北大法寶網站，近年來電力企業稅務管理嚴重失當，觸犯刑法危害稅收征管罪的刑事案件逾20起，其中主要是虛開增值稅發票罪。這些案例有一個共性特點，就是在經營過程中“進項稅發票難以取得”。主要原因之一就是電力企業能源供應商往往比較分散，例如煤炭企業等。它們的稅務管理不合規，電力企業確實難以獲得進項稅發票，相關稅款無法抵扣，稅負相對較重，給電力企業帶來較大的經營壓力。為了緩解稅費壓力，個別電力企業“別出心裁”，采用收購發票、自制憑證等方式作為抵扣憑證，存在發票合規風險。同時，電力企業作為發票流的下游受票方，也容易被上游開票方稅務管理行為所影響。如果上游開票方存在發票虛開問題，相關風險很可能蔓延至電力企業，導致電力企業被稅務檢查、暫停發票等，給日常經營帶來很大影響。這一點需要在未來加以改進。

三、電力企業稅務管理的對策建議

第一，提高稅務合規管理意識，增強業財稅一體化管理能力。具體包括以下方面：一是電力企業管理人員要充分認識到依法誠信納稅是企業應當承擔的社會責任，企業要把稅務管理工作擺在重要位置上。管理人員作為“第一責任人”要切實履職，牽頭組織財務部門和各相關業務部門開展業財稅一體化管理，提高相關業務部門配合財務部門開展稅務管理的積極性和主動性，增強全員稅務合規管理意識，營造適宜的企業文化氛圍。二是要建立健全制度體系，明確業務部門和財務部門在稅務管理方面各自的職責，打造協調有序、高效開展、相互配合的業財稅一體化工作模式。避免“九龍治水”的問題，從整體上提高電力企業稅務管理工作效能。

第二，加快稅務管理高質量人才隊伍建設?，F代企業之間的競爭，人才是重要的要素。在數字化轉型背景下，企業要想開展好稅務管理工作，需要一支稅務專業能力過硬、具有業財稅融合管理知識和能力的人才隊伍。具體包括以下方面：一是要提高稅務管理人才的專業能力。企業應當鼓勵稅務管理人員利用好業余時間，加強稅務管理專業理論知識的學習，支持有能力的員工考取稅務師證書、注冊會計師證書等，以夯實理論功底。二是企業應當為稅務人員提供形式多樣、內容豐富的稅務管理培訓課程。可以邀請當地高校教授、知名企業高管和稅務師事務所合伙人等到企業開展實務案例分享，拓寬企業稅務管理人員的視野，提高實務管理能力。三是企業要加強業務流程管理，讓稅務管理人員能夠第一時間獲知與企業業務活動相關的稅務政策的變化情況，及時做出調整，避免出現稅務合規風險問題。四是電力企業要有愛才、惜才和留才的意識，在職級晉升、薪酬待遇等方面適當傾斜，讓人才來得了、留得住，更好地為企業稅務管理工作的開展貢獻力量。

第三，加強數字化管理建設，強化業財稅一體化管理能力。具體包括以下方面的內容：一是要構建企業自有的稅務基礎數據庫，連通數字化管理系統，實現系統自動抓取、比對、整合涉稅數據，自動計算應納稅款。然后由財務管理人員進行必要的把關和調整后再申報。這樣能夠避免信息不對稱導致稅款計算錯誤的問題，同時還能夠顯著地提高稅務申報效率。二是要搭建稅務政策庫，并常態化地更新。所有業財人員都有權限訪問，在開展日常工作時可以隨意查閱、了解最新的稅收政策，作為相關工作的參考和指引。三是要結合數電票的推廣應用，建立企業稅務云系統，連通金稅四期和數電票管理平臺，由系統自動查證企業收到發票的真偽、報賬重復性，不再依靠人工審核發票，規避發票不合規導致的稅務管理風險，進一步提高企業的稅務合規管理能力。

第四，加強發票合規性管理。電力企業需要切實采取措施，提高發票合規性管理能力。具體包括以下方面：一是建章立制，制定企業發票管理辦法，規定企業自身作為開票方、受票方時的發票管理流程，并明確業財部門各自的職責。業務部門要對業務事項的真實性把關，財務部門對發票抬頭和企業統一信用代碼的一致性進行審核，保障發票收發管理合規。二是企業要加強發票抵扣管理，不能以白條入賬。未能從上游供應商獲取增值稅專用發票的，不能抵扣。相應地，企業在業務管理端加強采購管理時，應選擇有資質的供應商，并將供應商的納稅誠信記錄作為評分內容之一，為強化發票合規性管理打好基礎。

第五，建立企業稅務健康檢查和涉稅風險應對機制。企業稅務健康檢查機制是指企業在日常經營活動中，建立并執行完善的稅務合規管理制度，定期對稅務合規狀況進行自我評估、自我監督和自我糾正的機制。一方面，電力公司應建立完善的稅務管理制度，定期開展內部稅務合規自查，建立稅務合規自我監督機制并及時響應稅務部門檢查。還要建立并完善稅務健康檢查機制。另一方面，電力公司屬于資本密集型行業，涉及大額交易和復雜稅務問題較多，電力公司應當建立完善的稅務風險管理機制，引入專業的稅務師和律師，協助解決納稅爭議，爭取企業利益。還要針對企業合規經營和涉稅風險開展排查，提前識別企業稅務風險點，預防稅務風險。

結語：

本文以數字化轉型背景下電力企業稅務管理探討為主題，介紹了企業稅務管理的內涵，然后梳理問題、提出對策建議，包括提高稅務合規管理意識，增強業財稅一體化管理能力，加快稅務管理高質量人才隊伍建設，加強數字化管理建設，和強化發票合規性管理。加強稅務管理是新時期電力企業提高合規管理水平，提高財務管理效能的必然選擇和應有之義。相信本文的研究對進一步提高包括電力企業在內的企事業單位稅務管理水平具有一定的借鑒作用。